Подбросьте, пожалуйста, информацию. Выхожу с декретного отпуска на работу и начинаю вникать во все новшества... Уже держусь за голову. Голова идет кругом. Будет импорт товара. До отпуска был импорт услуг. Может кто-то поделится статьями по импортным операциям.

Quote
le_proff
Подбросьте, пожалуйста, информацию. Выхожу с декретного отпуска на работу и начинаю вникать во все новшества... Уже держусь за голову. Голова идет кругом. Будет импорт товара. До отпуска был импорт услуг. Может кто-то поделится статьями по импортным операциям.

Для начала обратим внимание на то, что ст. 1 Закона о ВЭД дает следующее «внешнеэкономическое» определение импорту. Импорт (импорт товаров) — это покупка (в том числе с оплатой в неденежной форме) украинскими субъектами ВЭД у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом или без ввоза этих товаров на территорию Украины. Таким образом, как видим, по Закону о ВЭД для импорта пересечение товаром таможенной границы Украины принципиального значения не имеет (так как возможен импорт и без ввоза). Однако для таможенных целей и в целях налогообложения этот факт имеет решающее значение. Так, к примеру, согласно гл. 29 ТКУ импорт — это таможенный режим, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию Украины для свободного обращения без ограничения срока их пребывания на этой территории и могут использоваться без каких-либо таможенных ограничений. Вдобавок именно операции по ввозу товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, как предусмотрено п.п. «в» п. 185.1 НКУ, являются объектом обложения НДС. А значит, в таможенно-налоговых целях импорт должен сопровождаться непременным ввозом товаров на таможенную территорию Украины. И наоборот, импорт без ввоза импортом не считается.

Бухгалтерский учет
Первоначальная стоимость импортных товаров. Первоначальная стоимость импортных товаров формируется с учетом совместного применения П(С)БУ 9 (п. 9 которого, в частности, оговаривает составляющие первоначальной стоимости в случае приобретения запасов за плату) и «валютного» П(С)БУ 21, устанавливающего свои правила учета валютных операций. При этом при пересчете валютной составляющей в гривневый эквивалент при формировании первоначальной стоимости импортных товаров важное значение имеет, какое событие было первым: оприходование товаров или перечисление за них оплаты. Ведь с учетом положений «валютного» П(С)БУ 21 первоначальная стоимость импортных товаров определяется следующим образом (см. таблицу):

Первоначальная стоимость импортных товаров: порядок формирования
Первое событие
Пункт П(С)БУ 21
Первоначальная стоимость определяется: (курс НБУ на какую дату используется)
Курсовые разницы (КР)
Получение товара
п. 5 П(С)БУ 21 по курсу НБУ на дату осуществления операции
(признания активов — оприходования товаров)
Поскольку возникшая перед нерезидентом задолженность за полученный товар является монетарной (будет погашаться деньгами), по ней рассчитываются КР.
При этом КР определяют
(пп. 7, 8 П(С)БУ 21):
— на дату баланса (т. е. на конец квартала);
— на дату расчетов (погашения задолженности)*
Перечисление предоплаты (аванса)
п. 6 П(С)БУ 21
по курсу НБУ на дату уплаты аванса(т. е. запоминается курс НБУ на дату перечисления предоплаты и по нему в дальнейшем приходуется ввезенный товар)
Поскольку возникшая после перечисления предоплаты задолженность нерезидента является немонетарной (будет погашена товаром, п. 7 П(С)БУ 21) по ней КР не рассчитываются*
*Заметим, что по таким же бухучетным правилам определяются «валютные» курсовые разницы и в налоговом учете (п.п. 153.1.3 НКУ, подробнее об этом еще будет сказано далее).

Кроме того, помимо сумм, уплачиваемых за товар нерезиденту, в первоначальную стоимость при импорте (Дт 28 — Кт 631, 685, 371, 377) с учетом п. 9 П(С)БУ 9 также включается ряд следующих расходов, неразрывно связанных с приобретением импортных товаров:
— таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина, плата за таможенное оформление);
— оплата услуг таможенного брокера;
— расходы на сертификацию импортных товаров (если сертификат связан с конкретной партией импортного товара);
— расходы на хранение товаров на таможенно-лицензионном складе;
— транспортно-заготовительные расходы.

Налоговый учет

«Налоговые» расходы при импорте
Порядок определения «налоговых» расходов при импорте оговорен п.п. 153.1.2 НКУ. Напомним, что изначально изложенный не совсем корректно (и вызывавший вопросы относительно порядка формирования расходов, в частности, при импорте товаров с последующей оплатой), впоследствии он был подкорректирован Законом № 3609. Причем действие внесенных изменений было распространено задним числом на период с 1 апреля 2011 года, т. е. на время с начала действия «прибыльного» раздела III НКУ (подробнее об этом см. статью «Импорт товара с постоплатой: «налоговые» расходы — по курсу НБУ на момент покупки» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 69). Так что неудачная формулировка п.п. 153.1.2 НКУ была подправлена и ситуация с «налоговыми» расходами при импорте разрешилась благополучно. При этом на сегодняшний день подкорректированный «валютный» п.п. 153.1.2 НКУ устанавливает следующий порядок определения «налоговых» расходов при импорте:

«Налоговые» расходы при импорте товаров

Норма НКУ
Пояснения
Размер «налоговых» расходов п.п. 153.1.2, п. 138.6
Размер «налоговых» расходов при импорте товаров (формирующих себестоимость приобретенных импортных товаров),
как и в бухучете, зависит от того, какое событие было первым, и определяется (п.п. 153.1.2 НКУ):
— по курсу НБУ, действовавшему на дату осуществления операции приобретения — если первым событием было получение товара и товар не был раньше оплачен;
— по курсу НБУ, действовавшему на дату осуществления оплаты — если первым событием было перечисление предоплаты за товар.
Также себестоимость приобретенных импортных товаров согласно п. 138.6 НКУ формируется с учетом ввозной таможенной пошлины, расходов на доставку и прочих расходов на доведение до состояния, пригодного к продаже
Момент отражения «налоговых» расходов п. 138.4
При приобретении импортных товаров (покупаемых с целью дальнейшей продажи) «налоговые» расходы не возникают, а «запоминаются на будущее». В дальнейшем при реализации таких товаров они формируют их «налоговую» себестоимость (себестоимость приобретенных и реализованных товаров) и включаются в «налоговые» расходы по правилам п. 138.4 НКУ, т. е.признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров (т. е. становятся расходами при продаже).
Если стоимость импортных товаров у налогоплательщика попадает в налоговом учете в прочие (например, административные) «налоговые» расходы, то такие расходы признаются расходами в периоде их осуществления по правилам бухгалтерского учета (п. 138.5 НКУ).
В случае приобретения по импорту основных средств (ОС) их балансовая стоимость определяется по правилам «валютного» п.п. 153.1.2 НКУ, описанным выше (т. е. также зависит от того, какое событие было первым: предоплата или получение ОС), и при условии использования объектов в хозяйственной деятельности подлежит в налоговом учете равномерному включению в расходы путем начисления амортизации (п. 144.1 НКУ)

Частичные оплаты
Свои учетные особенности сопутствуют ситуации, когда за импортный товар предприятие рассчитывается (перечисляет предоплату либо постоплату) частями.
Заметим, что в предоплатном случае — когда авансовые оплаты (предоплаты) за товар перечисляются нерезиденту в несколько этапов (частями) — в бухгалтерском учете первоначальная стоимость таких импортных товаров при получении определяется по сумме уплаченных авансов с применением валютных курсов НБУ на моменты перечисления таких частичных оплат (п. 6 П(С)БУ 21). То есть в этом случае используется своего рода метод ФИФО (берутся курсы НБУ исходя из последовательности осуществления авансовых платежей), а вот курс НБУ на дату получения импортных товаров становится при этом не важен.
Если же взять несколько иную ситуацию, когда за частичной предоплатой следует оприходование всей партии товара, а потом перечисляется доплата оставшейся суммы за товар нерезиденту, то первоначальная стоимость импортных товаров при поступлении будет сформирована из:
— части, равной перечисленному авансу (определяемой по курсу НБУ на дату перечисления такой частичной предоплаты), и
— оставшейся части стоимости товаров, фактически полученной без предварительной оплаты (определяемой по курсу НБУ на дату оприходования товаров).
То есть в этом случае последующая доплата оставшейся стоимости уже оприходованного товара на формирование его первоначальной стоимости не повлияет (поскольку будет вторым событием).
Причем таким же образом согласно п.п. 153.1.2 НКУ формируется себестоимость приобретенных импортных товаров и в налоговом учете.

Курсовые разницы
При осуществлении валютных операций из-за изменения официального валютного курса (курса НБУ) в налоговом учете возникают курсовые разницы (КР). Причем рассчитывают их по правилам, аналогичным бухучетным (п.п. 153.1.3 НКУ). А стало быть, как предусматривают пп. 4, 7, 8 П(С)БУ 21, курсовые разницы определяют по монетарным статьям баланса, т. е. при импорте по:
— валюте (на валютных счетах в банках и в кассе предприятия) и
— кредиторской задолженности в инвалюте (монетарной задолженности, которая будет погашаться перед нерезидентом денежными средствами).
При этом (как и в бухучете) в налоговом учете курсовые разницы рассчитывают на следующие даты:
— на дату баланса (т. е. на конец квартала);
— на дату осуществления расчетов (погашения задолженности).
На это же в своих консультациях, размещенных в разделе 110.13 Единой базы налоговых знаний, обращают внимание и налоговики.
Результаты такого расчета КР отражаются в налоговом учете следующим образом:
— прибыль (положительное значение КР) увеличивает доходы — включается в состав прочих «налоговых» доходов (п.п. 135.5.11 НКУ) и отражается в специальной строке 03.19 приложения ІД;
— убыток (отрицательное значение КР) увеличивает расходы — включается в состав прочих «налоговых» расходов (п.п. 138.12.1 НКУ) и отражается в специальной строке 06.5.12 приложения ІВ.
Заметим: с этими курсовыми разницами при импорте не следует путать другую «валютную» разницу, возникающую (единоразово) при приобретении налогоплательщиком иностранной валюты
(п.п. 153.1.4 НКУ), — разницу между коммерческим курсом, по которому приобретается валюта, и курсом НБУ на такую дату ее приобретения (которая курсовой по сути не является — см. определения «курсовая разница» и «валютный курс» из п. 4 «валютного» П(С)БУ 21 — поскольку обусловлена не изменением курса НБУ, а отклонением коммерческого курса от официального). Такая «валютная» разница (ввиду того что коммерческий курс покупки валюты, как правило, обычно оказывается выше официального курса НБУ) должна оборачиваться для предприятия расходами и в налоговом учете включаться в состав прочих «налоговых» расходов с отражением в строке 06.5.37 приложения ІВ (подробнее о покупке валюты см. в статье на с. 31).

НДС
Ввоз товаров в таможенном режиме импорта сопровождается уплатой ввозного (импортного) НДС. Причем уплачивать его (ввозя товары в объемах, подлежащих налогообложению) должны и лица, не зарегистрированные плательщиками НДС (п. 181.2 НКУ). В таком случае налог уплачивается при таможенном оформлении, без НДС-регистрации (к числу лиц, уплачивающих ввозной НДС таким образом, относятся, в частности, импортеры-единоналожники: предприятия-единоналожники на ставке 10 % и предприниматели-упрощенцы, см. п. 8 постановления № 507 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 5, с. 5).
Согласно п.п. «в» п. 185.1 НКУ операции по ввозу товаров (сопутствующих услуг, т. е. услуг, включаемых в таможенную стоимость импортных товаров по правилам таможенного законодательства, см. п.п. 14.1.242 НКУ) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта являются объектом обложения НДС по ставке 20 %. Исключением является ввоз льготных товаров, который согласно п. 197.4 НКУ также льготируется (согласно п. 197.4 НКУ освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное п. 197.1 НКУ, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины; кроме того, заметим, ряд НДС-льгот, в том числе при импорте, также устанавливает подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ). Таким образом, по льготным товарам НДС-льгота сохраняется и при импорте.
Налоговые обязательства по НДС при ввозе возникают на дату подачи ГТД для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). А вот предварительная (авансовая) оплата стоимости импортирумых товаров (если, к примеру, она оказалась первым событием) на НДС-учет не влияет и к необходимости начисления налоговых обязательств не приводит (п. 187.11 НКУ). Таким образом, общепринятое правило первого события при импорте не работает, а для НДС важен исключительно факт ввоза товара, подкрепленный ГТД.
Ввозной НДС при импорте начисляется исходя из договорной (контрактной), но не ниже таможенной стоимости, с учетом таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате (база налогообложения согласно п. 190.1 НКУ). Попутно, пожалуй, напомним, что порядок определения таможенной стоимости импортных товаров оговорен гл. 47 ТКУ, ст. 267 которой предусмотрено, что при этом к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, прибавляются, в частности, следующие дальнейшие расходы, если они еще не были включены в цену, в частности:
— стоимость работ, связанных с упаковкой;
— расходы на транспортировку товаров до места ввоза на таможенную территорию Украины;
— расходы на погрузку, разгрузку и обработку товаров, связанные с их транспортировкой до места ввоза на таможенную территорию Украины;
— расходы на страхование товаров.
При этом «контролируют» правильность декларирования таможенной стоимости и уплату ввозного НДС при импорте таможенные органы (являются контролирующими органами при ввозе согласно п.п. 41.1.2, п. 41.3 НКУ). Для начисления ввозного НДС базу налогообложения пересчитывают с инвалюты в гривни по курсу НБУ на дату подачи ГТД (а при начислении налоговых обязательств таможенным органом в случае, если таможенная декларация не подавалась, — по курсу НБУ на день определения налоговых обязательств, п. 190.1 НКУ).
В отношении отражения импорта товаров в НДС-отчетности заметим: в разделе I декларации по НДС (в составе налоговых обязательств) сумма ввозного НДС не отражается. Право на налоговый кредит (п. 198.1 НКУ) возникает на дату уплаты ввозного НДС при импорте (п. 198.2 НКУ). Причем если таможенная стоимость превышает договорную, то в налоговый кредит может быть отнесена вся сумма НДС, указанная в ГТД, уплаченная на таможне (что подтверждается и консультацией налоговиков в разделе 130.18 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ).
При этом ввозной НДС показывается (в составе налогового кредита) в разделе II декларации по НДС, где в зависимости от направления дальнейшего использования импортных товаров может отражаться в строках 12.1, 13.1, 14.1, а также в строке 15 (если импортируемый товар будет одновременно использоваться в облагаемых и необлагаемых операциях; подробнее о распределении входного НДС и заполнении строки 15 декларации в таком случае см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 40). Документом, удостоверяющим право на налоговый кредит, является ГТД, оформленная в соответствии с требованиями законодательства и подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ).
Импорт — без ввоза. Заметим: если товар приобретается и продается налогоплательщиком за пределами территории Украины (импорт — без ввоза), то такие операции не являются объектом обложения НДС (не подпадают под объект налогообложения согласно п.п. «а» п. 185.1, п. 186.1 НКУ),ведь место поставки товара в таком случае находится за пределамитаможенной территории Украины.
ГТД в таком случае не будет (на такие операции ГТД не оформляется). При этом поскольку операции осуществляются за пределами Украины, то ни в Реестре выданных и полученных налоговых накладных, ни в декларации по НДС их показывать не нужно (подтверждают это и налоговые органы на местах; попутно, пожалуй, заметим, что, например, в похожей ситуации в отношении услуг, полученных от нерезидента за пределами таможенной территории Украины, ГНАУ пришла к аналогичному выводу, разъяснив, что ни в Реестре, ни в декларации их отражать не нужно, письмо ГНАУ от 05.09.2011 г. № 9962/5/15-3416). В остальном же учет таких операций будет аналогичным учету обычного импорта-экспорта.

Продажи импортных товаров — с кодом УКТ ВЭД в налоговой накладной
Говоря об импорте, также стоит отметить следующее новшество, заслуживающее внимания. Напомним, что с 06.08.2011 г. (после внесения изменений в НКУ Законом № 3609) для товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины (импортных товаров), в налоговой накладной нужно указывать новый обязательный реквизит — «код товару згiдно з УКТ ЗЕД» (п. 201.1 НКУ дополнен новым пунктом «і»). Правда, специальной графы для его отражения в сегодняшней форме налоговой накладной не предусмотрено. Комментируя нововведения (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 65), мы предлагали пока вписывать код УКТ ВЭД вслед за наименованием товара в графу 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» налоговой накладной. Такой же подход был поддержан и налоговыми органами, которые до внесения изменений в форму налоговой накладной также советовали приводить код УКТ ВЭД в ее графе 3 (письма ГНАУ от 08.09.2011 г. № 24316/7/15-3117 //«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 77; от 23.08.2011 г. № 22722/7/15-3417-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 81).
Однако при этом налоговики говорят о необходимости его проставления в налоговых накладных на всех этапах поставки импортных товаров на таможенной территории Украины, т. е. по всей цепочке продаж (см. консультацию в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 75, с. 45). В то же время интерес представляют следующие консультации контролирующих органов (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 81, с. 28), поясняющие, что:
— узнать о том, что товар импортный, можно из сопроводительной документации;
— код УКТ ВЭД должен указываться в налоговой накладной, даже если товар еще не ввезен;
— код УКТ ВЭД в налоговой накладной не указывается, если из импортных товаров была произведена другая продукция или они подвергались переработке.
В результате, учитывая такие введенные требования законодательства, отныне при заключении договоров купли-продажи (особенно когда товар приобретается с целью его дальнейшей реализации на территории Украины) придется интересоваться его происхождением (см. об этом также статью «Код по УКТ ВЭД: новый реквизит налоговой накладной» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 77, с. 24).
Также, заглянув в будущее, заметим: с 1 января 2012 года такие налоговые накладные — выписанные при продажах на территории Украины импортных товаров (ввезенных на таможенную территорию), окажутся под особым контролем. Ведь их нужно будет регистрировать в ЕРНН независимо от указанной в них суммы НДС
(т. е. в том числе, даже если она окажется меньше 10 тыс. грн. — что теперь предусматривает измененный Законом № 3609 п. 11 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).

1. Налогообложение операций налогом на добавленную стоимость

Согласно третьему абзацу п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ), с 01.01.2011 г. при продаже (поставке) на территории Украины ранее импортированного товара база налогообложения должна быть не ниже таможенной стоимости товара, исходя из которой были определены налоги и сборы, которые уплачиваются при таможенном оформлении, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины.

Таким образом, в случае, когда при дальнейшей продаже импортного товара договорная цена без налога на добавленную стоимость ниже таможенной стоимости товара, продавец должен начислить сумму налогового обязательства по НДС, исходя из таможенной стоимости с учетом ввозной пошлины, которая является обычной ценой.

При этом продавец, согласно п. 17 Приказа ГНАУ «Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения» от 21.12.2010 г. № 969 (далее - Приказ № 969), вступившего в действие с 10.01.2011 г., обязан выписать две налоговые накладные:

на сумму фактической поставки по договору (базой налогообложения является договорная цена без НДС);

на сумму превышения обычной цены над фактической (базой налогообложения является превышение таможенной стоимости над договорной ценой без НДС).


В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, проставляется отметка, согласно п. 8 Приказа № 969 - «01» «Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической». При этом такая налоговая накладная не предоставляется покупателю.

Сообщаем, что аналогичный порядок выписки двух налоговых накладных действовал и до 10.01.2001 г. (до вступления в силу НКУ и Приказа № 969), в соответствии с абзацем первым п. 4.3 ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР и п. 19 Приказа ГНАУ «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения» от 30.05.1997 г. № 165.

Аудиторы обращают внимание на то, что при продаже на территории Украины импортированного товара, база налогообложения должна быть не ниже таможенной стоимости товара, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, не зависимо от того, продается товар «обычному» покупателю или связанному лицу.

Таким образом, при продаже импортного товара на территории Украины по цене, ниже таможенной стоимости, у продавца товара возникают обязательства, рассчитанные, исходя из таможенной стоимости, при этом покупатель товара имеет право на налоговый кредит только в части договорной (фактической) стоимости товара.

2. Налогообложение операций налогом на прибыль

Согласно пп. 14.1.71 ст. 14 НКУ, обычная цена товаров определяется сторонами договора, если иное не установлено НКУ. Если не доказано обратное, такая договорная цена считается рыночной ценой.

Порядок определения обычных цен указан в ст. 39 НКУ. В частности, согласно п. 39.13 ст. 39 НКУ, для импортированных товаров обычной ценой продажи на территории Украины является рыночная стоимость, но не ниже таможенной стоимости.

В соответствии с п. 1, 2 Заключительных положений НКУ, определение обычных цен осуществляется:

до 01.01.2013 г. согласно п. 1.20 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР (далее ЗУ № 334/94-ВР);

с 01.01.2013 г. - согласно ст. 39 НКУ.

Таким образом, ст. 39 НКУ, в частности и п. 39.13 ст. 39 НКУ, который определяет цену продажи импортного товара на территории Украины на уровне, не ниже таможенной стоимости, вступает в действие только с 01.01.2013 г.

Нормы п. 1.20 ЗУ № 334/94-ВР, которые действуют до 01.01.2013 г., не содержат требования признания таможенной стоимости в качестве обычной цены товара.

Учитывая вышеизложенное, по мнению аудиторов, при налогообложении налогом на прибыль продавец товаров (как в случае продажи «обычному» покупателю, так и при продаже связанному лицу) до 01.01.2013 г. признает доход от продажи импортного товара на территории Украины, в размере договорной стоимости товара без НДС.

При этом признание дохода осуществляется, согласно действующему законодательству, на момент признания:

1. До 01.04.2011 г. - дата первого события, которое наступило ранее - оплата или отгрузка, согласно п. 11.3.1 ст. 11 ЗУ № 334/94-ВР;

2. С 01.04.2011 г. - дата перехода покупателю права собственности на товар, согласно п. 137.1 ст. 137 НКУ.

Подпункт 188.1 ст.188 НКУ (извлечение)

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов, кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров, и сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой подвижной связи).
В состав договорной (контрактной) стои¬мости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенном оформлении, с учетом акцизного налога и ввозной таможенной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг согласно закону.

То есть база обложения НДС для товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, не может быть ниже таможенной стоимости этих товаров, к которой должны прибавляться суммы акцизного налога и ввозной таможенной пошлины. О том, что такое таможенная стоимость и как она исчисляется, в НКУ, конечно же, ничего не сказано. Но это вполне логично, ведь для этого есть другой нормативный акт — Таможенный кодекс.
Таможенная стоимость товаров — основа для исчисления налогов при импорте...
Согласно ст.259 ТКУ таможенной стоимостью товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, является их цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары, которая исчислена в соответствии с положениями этого Кодекса. Определение таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину, осуществляется по следующим методам:
– по цене договора в отношении импортируемых товаров;
– по цене договора в отношении идентичных товаров;
– по цене договора в отношении подобных (аналогичных) товаров;
– на основе вычитания стоимости;
– на основе прибавления стоимости (исчисленная стоимость);
– резервному.
Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора. По этому методу таможенной стоимостью товаров является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, если они продаются на экспорт в Украину, скорректированная при необходимости. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, — это общая сумма всех платежей, которые были осуществлены или должны быть осуществлены покупателем оцениваемых товаров в пользу продавца и/или в пользу продавца через третьих лиц, и/или связанных с продавцом лиц. При определении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары, прибавляются последующие расходы, если они не включались в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате. Перечень таких расходов приведен в ст.267 ТКУ.
Основной метод определения таможенной стоимости используется в случае, если отсутствуют какие-либо ограничения в отношении прав покупателя (импортера) на использование оцениваемых товаров. Но в случае невозможности определения таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину, за основу может быть взята цена, по которой оцениваемые идентичные или подобные (аналогичные) товары были проданы в Украине не связанному с продавцом покупателю. То есть применяется второй либо третий метод определения таможенной стоимости3.
Не секрет, что в последнее время таможенники в основном применяют на практике именно второй либо третий методы определения таможенной стоимости. И это связано с разными причинами. Например, импортер умышленно занизил контракт¬ную стоимость для того, чтобы сэкономить на налогах по импорту. В таком случае действия таможенников вполне правомерны, и нормы ТКУ будут им как нельзя кстати. Но если импортер ничего не занижает и показывает реальную стоимость приобретенных у нерезидента товаров, то почему налоги приходится платить с какой-то другой базы? Хотя ответ очевиден: определение при проведении таможенных процедур таможенной стоимости по иной, нежели цена договора, стоимости реально позволяет увеличить поступления в бюджет. Все же другие причины второстепенны.
...и база обложения НДС при их продаже
Мы не случайно так подробно остановились на методах определения таможенной стоимости товаров. Во-первых, напомнили импортерам о положениях ТКУ, устанавливающих порядок определения той суммы, которая является базой для начисления и уплаты «импортных» платежей: ввозной таможенной пошлины, акцизного налога и НДС. Во-вторых, сообщили плательщикам НДС о том, что именно эта сумма согласно НКУ может еще раз стать базой для начисления налогов, но уже при осуществлении операции по поставке импортных товаров на таможенной территории Украины. К чему это может привести, покажем на простом примере.
ПРИМЕР
Контрактная стоимость импортных товаров в пересчете в национальную валюту составляет 100000,00 грн. При таможенном оформлении для расчета таможенной стоимости был применен второй метод определения (для идентичных товаров). В результате применения этого метода таможенная стоимость определена в сумме, которая в два раза превышает контрактную, — 200000,00 грн. Сумма ввозной таможенной пошлины (10%) — 20000,00 грн. Акцизный налог уплате не подлежит, поскольку товары не относятся к подакцизной группе4.
После ввоза товаров на таможенную территорию Украины и их растаможивания они были поставлены (проданы) покупателю за 180000,00 грн., в том числе НДС — 30000,00 грн. (договорная стоимость соответствует уровню обычных цен на продажу таких товаров в Украине в этом регионе).
В рассматриваемом случае база обложения «импортным» НДС будет равна 220000,00 грн. (200000,00 грн. + 20000,00 грн.). Соответственно, сумма НДС, которая будет уплачена на таможне, составляет 20% от этой суммы, то есть 44000,00 грн.
Подтверждением уплаты «импортного» НДС на таможне является оформленная грузовая таможенная декларация с указанием в ней суммы начисленного и уплаченного налога. После уплаты налогов по импорту и растаможивания товаров сумма «импортного» НДС может быть включена в состав налогового кредита импортера. Конечно же, при условии, что он зарегистрирован в качестве плательщика НДС, а ввезенные товары планирует использовать в рамках собственной хозяйственной деятельности и для облагаемых НДС операций (п.198.1—198.3 ст.198 НКУ).
Далее в таблице на с.68 приведены исходные данные для составления налоговой отчетности при условиях действия Закона об НДС (до 01.01.2011 г.) и после вступления в силу НКУ (с 01.01.2011 г.) соответственно.

Таблица. Исходные данные для составления налоговой отчетности по НДС
№ п/п Таможенные и налоговые показатели (грн.) Для операций по поставке импортных товаров на таможенной территории Украины до 01.01.2011 г. Для операций по поставке импортных товаров на таможенной территории Украины после 01.01.2011 г.
1 Расходы на приобретение импортных товаров (контрактная стоимость) 100000,00 100000,00
2 Таможенная стоимость импортных товаров (по второму методу — по цене договора в отношении идентичных товаров) 200000,00 200000,00
3 Ввозная таможенная пошлина (10%) 20000,00 20000,00
4 Сумма уплаченного “импортного” НДС (код 028 графы 47 ГТД) 44000,00 44000,00
5 Налоговый кредит (строка 12.1 налоговой декларации по НДС): база обложения “импортным” НДС (колонка А) 220000,00 220000,00
6 Налоговый кредит (строка 12.1 налоговой декларации по НДС): сумма НДС (колонка Б) 44000,00 44000,00
7 Цена продажи импортных товаров с учетом НДС 180000,00 180000,00
8 База обложения “внутренним” НДС (строка 1 налоговой декларации по НДС, колонка А) 150000,00 220000,00
9 Налоговые обязательства, начисленные при продаже (строка 1 налоговой декларации по НДС, колонка Б) 30000,00 44000,00
10 В том числе сумма НДС в налоговой накладной, которая выдана покупателю 30000,00 30000,00
11 В том числе сумма НДС в налоговой накладной, которая остается у поставщика — 14000,00
12 Разница между суммой налоговых обязательств, начисленных при поставке товаров на таможенной территории, и суммой налогового кредита — “импортным” НДС (стр.9 - стр.6) -14000,00 0

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что в НКУ специальный порядок определения базы обложения НДС для импортных товаров установлен с той целью, чтобы сумма налогового кредита по НДС не была больше суммы налоговых обязательств, которые необходимо начислить плательщику налога при продаже этих товаров на таможенной территории Украины. И теперь это зафиксировано в третьем абзаце п.188.1 ст.188 Кодекса. А вот до 01.01.2011 г. такая норма в законодательстве отсутствовала, хотя в течение последних нескольких лет ГНАУ и требовала от импортеров доначислять суммы налоговых обязательств исходя из базы налогообложения, которая соответствовала бы таможенной стоимости ввезенных товаров. Но это было лишь желание налоговиков, и не более того. До 2011 года налоговое законодательство никоим образом не требовало сравнивать обычную цену товаров с их таможенной стоимостью.
Следует отметить, что «история» сравнения базы налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком налога на таможенную территорию Украины, с таможенной стоимостью этих товаров не так уж и стара. Четыре года назад в своем письме от 07.11.2007 г. № 22703/7/16-11175 ГНАУ указала на то, что такая база налогообложения не должна быть ниже таможенной стоимости этих товаров (вопрос 14 раздела I). Со временем она повторила свою позицию в письме от 09.04.2008 г. № 7310/7/16-15176. В прошлом и позапрошлом году мнение налоговиков по этому поводу оставалось прежним. Но с этим никак не могли согласиться ни специалисты7, ни судьи8.
После вступления в силу НКУ у многих начали возникать вопросы, связанные с новым порядком определения базы налогообложения для операций по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины. Рассмотрим некоторые из них.
Актуальные вопросы
ВОПРОС 1
К операциям по поставке каких именно товаров должна применяться норма третьего абзаца п.188.1 ст.188 НКУ? Если товары ввозятся для их обработки или переработки, то каким образом следует определять базу налогообложения при продаже готовой продукции?
Обращаем внимание на то, что в третьем абзаце п.188.1 ст.188 НКУ речь идет о товарах, которые были ввезены на таможенную территорию Украины, и после ввоза которых осуществляется их поставка. Из этого следует, что данная норма Кодекса касается именно товаров. При поставке готовой продукции, изготовленной полностью или частично из товаров, ввезенных в качестве сырья (комплектующие, запчасти и т.п.), база налогообложения будет определяться исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен. То есть будут действовать нормы первого абзаца этого пункта. И не исключено, что договорная (или обычная) цена готовой продукции будет ниже таможенной стоимости товаров, из которых она была изготовлена.
ВОПРОС 2
Применяется ли новый порядок определения базы налогообложения к операциям по поставке импортных товаров, ввезенных до 01.01.2011 г.?
Поскольку в третьем абзаце п.188.1 ст.188 НКУ о периоде ввоза товаров на таможенную территорию Украины ничего не сказано, то можно сделать вывод, что новый порядок определения базы обложения НДС распространяется на операции по поставке товаров, ввезенных в Украину как до, так и после 1 января 2011 года. Таким образом, если у импортера на начало года были остатки нереализованных товаров, то при осуществлении их поставки в 2011 году и в дальнейшем базу налогообложения необходимо определять уже по новым правилам.
По сути, если имеются остатки, то, соответственно, должны быть и документы, подтверждающие дату и стоимость их приобретения. Для импорт¬ных товаров одним из таких документов является ГТД. Поэтому для того, чтобы правильно определить базу налогообложения НДС при поставке товаров, которые ранее были ввезены на таможенную территорию Украины, следует найти старые ГТД. Указанная в них таможенная стоимость, возможно, и является той базой налогообложения, которую следует применять для начисления налоговых обязательств по НДС.
Сложнее всего в данном случае будет тем импортерам, у которых на складе хранятся товары одной номенклатуры, которые были ввезены отдельными партиями и таможенная стоимость при растаможивании которых была разная. Очень трудно в такой ситуации отследить таможенную стоимость конкретной партии реализуемых покупателям товаров. Поэтому с формированием цены продажи и определением базы обложения НДС следует быть предельно внимательным. Не исключено, что если продать все вместе, то средняя стоимость продажи будет больше средней таможенной стоимости ввезенных товаров. Но если «разбить» такую общую продажу на части, то может случиться так, что часть импортных товаров будет реализована по цене ниже их таможенной стоимости. А это уже занижение базы обложения НДС и, соответственно, налоговых обязательств.
ВОПРОС 3
Порядок определения базы обложения НДС, установленный третьим абзацем п.188.1 ст.188 НКУ, применяется только импортером или же действует на всех этапах продажи импортных товаров?
Наверное, это один из самых главных вопросов. Непонятно, почему в этом абзаце забыли указать, для кого именно действует данный порядок определения базы налогообложения — только для того, кто ввез товары в Украину и теперь осуществляет операции по их поставке, или же для всех поставщиков импортных товаров? Несмотря на то, что прямого ответа на этот вопрос Кодекс не содержит, можно с достаточной долей уверенности утверждать, что эта норма действует только для ИМПОРТЕРОВ!
Во-первых, из строки 12 таблицы (см. на с.68) сразу видно, что таким образом при начислении налоговых обязательств поставщик-импортер «перекрывает» налоговый кредит, рассчитанный исходя из таможенной стоимости. А именно этого и добивались налоговики с 2007 года.
Во-вторых, откуда «неимпортер» может знать о таможенной стоимости импортных товаров? С чем ему сравнивать свою базу обложения НДС при продаже этих товаров? Требовать у импортера ГТД? Глупо! Никто ему ее не даст.
В-третьих, ГНАУ об этом молчит, а это уже что-то да значит...
Таким образом, порядок определения базы обложения НДС, установленный третьим абзацем п.188.1 ст.188 НКУ, применяется непосредственно импортером, который ввез товары и теперь осуществляет их поставку в Украине. А в случае если приобретение товаров неукраинского происхождения производится на таможенной территории Украины и налоговый кредит сформирован на основании налоговой накладной, налоговые обязательства при последующей поставке таких товаров должны быть рассчитаны по общему правилу, то есть исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен (первый абзац п.188.1 ст.188 НКУ).
ВОПРОС 4
Когда и как выписывается вторая налоговая накладная?
В строке 11 таблицы (см. на с.68) указано, что вторая налоговая накладная на сумму 14000,00 грн. не выдается покупателю, а остается у поставщика. Однако выписывается такая вторая налоговая накладная одновременно с основной «продажной» налоговой накладной. И номер ей присваивается следующий за номером накладной, которая выдается покупателю на сумму НДС 30000,00 грн. А вот что касается ее оформления, то в данном случае следует обратиться к Порядку № 9699. Согласно п.17 этого Порядка «в случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму исходя из фактической цены поставки, вторую — на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца». Несмотря на то, что в этом пункте речь идет о превышении обычной цены над фактической, при определении базы налогообложения исходя из таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, все будет аналогично. Вторая налоговая накладная на сумму превышения таможенной стоимости над фактической покупателю не выдается, а в графе 3 такой накладной должно быть указано, например, следующее: «превышение таможенной стоимости над фактической по товарам, указанным в налоговой накладной от ____№ _______» (указывается дата и порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки товаров, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости).
ВОПРОС 5
За счет каких средств следует «покрывать» дополнительно начисленные налоговые обязательства (согласно исходным данным эта сумма составляет 14000,00 грн.)?
Действительно, если покупатель заплатит лишь 180000,00 грн., в том числе НДС — 30000,00 грн., то возникает логический вопрос: а где поставщику товаров взять еще 14000,00 грн. для покрытия разницы между начисленными налоговыми обязательствами (44000,00 грн.) и полученной от покупателя суммой налога (30000,00 грн.)? В Кодексе ответ на этот вопрос отсутствует. Но и так понятно, что то, что не получено от покупателя, следует «перекрывать» за счет собственной прибыли (в бухгалтерском учете — за счет прочих операционных расходов). Поскольку база обложения НДС определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой импортером были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенном оформлении, с учетом акцизного налога и ввозной таможенной пошлины (в рассматриваемом примере эта сумма составляет 220000,00 грн.), то налоговые обязательства должны быть начислены в сумме 44000,00 грн. А где возьмет средства поставщик (либо получит их от покупателя, либо из собственной прибыли), это уже его проблемы. И самое интересное то, что иногда прибыли от осуществления операции по продаже импортных товаров может не хватить для того, чтобы «перекрыть» НДС, начисленный на базу налогообложения. Вот такая вот арифметика...
ВОПРОС 6
Распространяется ли специальный порядок определения базы налогообложения на импортированные товары при их поставке на таможенной территории Украины по регулируемым ценам (тарифам)?
Если согласно абзацу третьему п.188.1 ст.188 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украи¬ны, определяется исходя из их договорной (кон¬трактной) стоимости, но не ниже таможенной стои¬мости товаров, с учетом таможенных платежей, то уже в следующем абзаце этого пункта указано, как должна определяться база налогообложения в случае, если поставка товаров осуществляется по регулируемым ценам (тарифам). В этом случае база обложения НДС «определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифам)». Таким образом, независимо от того, кто поставляет товары, ввезенные на таможенную территорию Украины, — импортер или другой плательщик НДС, в случае если их поставка осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), то базу налогообложения следует определять исходя из установленных тарифов. А они могут быть намного ниже таможенной стоимости.
Конечно же, при осуществлении операций по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, могут возникнуть и другие вопросы как по порядку определения базы налогообложения, так и по выписке налоговых накладных. Напоминаем также, что начиная с 6 августа этого года поставщики импортных товаров должны в обязательном порядке указывать в налоговой накладной дополнительный обязательный реквизит — код импортного товара согласно УКТВЭД. О том, кто и когда должен это делать, каковы действия покупателей в случае, если код товарной номенклатуры отсутствует либо неверный, поговорим в следующей статье.

Quote
le_proff
Подбросьте, пожалуйста, информацию. Выхожу с декретного отпуска на работу и начинаю вникать во все новшества... Уже держусь за голову. Голова идет кругом. Будет импорт товара. До отпуска был импорт услуг. Может кто-то поделится статьями по импортным операциям.

Может некоторые данные немножко устарелые. Но надеюсь пригодится

Митна та первісна вартість товарів при імпорті
При оприбутковуванні імпортного товару на склад його балансова вартість включала контрактну вартість (згідно з інвойсом), перераховану в гривні за курсом НБУ на день розмитнення і суму транспортних витрат, які вказані в додатках до МД. Митний збір і мито у балансову вартість товару включені не були. Але вони були включені в базу оподаткування з ПДВ, який підприємство перерахували згідно з МД. При складанні декларації про прибуток у витрати була включена сума митного збору та мита, послуги брокерів (згідно з актами виконаних робіт). При складанні декларації з ПДВ у податковому кредиті також відображали ці суми. Чи правильно не включати в балансову вартість імпортного товару митні збори? Якщо так, то як виправити в декларації з прибутку цю помилку?

Митним кодексом України (МК) визначено, що митна вартість товарів — це вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари (ст. 49 МК).
Відповідно до Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Мінфіну від 30.05.2012 №651, митна вартість (гр. 45 ВМД «Коригування») використовується виключно в цілях митного оподаткування товарів і ведення митної статистики. Тобто вона є базою визначення митних зборів і податків (гр. 47 ВМД «Нарахування платежів»).
Пунктом 190.1 Податкового кодексу України (ПК) визначено, що базою оподаткування ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ МК, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, і включаються до ціни товарів.
При оприбуткуванні підприємством імпортних товарів за основу береться купівельна (договірна) вартість товару, а не митна вартість, визначена за правилами МК. Згідно з абзацом четвертим пункту 9 П(С)БО 9 «Запаси» до первісної вартості оприбуткованого товару включаються суми ввізного мита, яке розраховується від митної вартості. Митні збори збільшують первісну вартість ввезеного товару як суми будь-яких інших витрат, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів.
У податковому обліку згідно з пунктом 138.6 ПК собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерезподілених постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в період їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ПК).
Отже, якщо придбання імпортного товару і його реалізація відбулися в одному звітному податковому періоді, то об’єкт оподаткування Ви не занизили, лише включили вартість мита не до собівартості товару, а до складу інших витрат, тобто в інший рядок декларації про прибуток.
Але, коли відвантаження цього товару відбулося у наступному звітному податковому періоді або пізніше, то об’єкт оподаткування в поданій декларації про прибуток підприємств занижено на суму вартості мита, бо до витрат мито на товар у складі собівартості можна віднести лише в момент визнання доходу від реалізації такихтоварів, а не раніше. У цьому випадку потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації про прибуток за звітний податковий період, в якому відбулося таке заниження.
Податковий кредит відображено правомірно, тому що згідно з пунктом 187.8 ПК датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту (для операцій із ввезення на митну територію України товарів) є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов’язаннями.

Огромное Вам спасибо!!!

Такая ситуация, мы в августе 2010 получили импорт. товар, на данный момент вся сумма по ГТД ещё не закрыта...гасим не большими суммами. Вопрос, не прийдёться ли нам включить не оплаченныю сумму по ГТД по истечению 3-х лет в доходы и заплатить налог???

Quote
alexsa
Такая ситуация, мы в августе 2010 получили импорт. товар, на данный момент вся сумма по ГТД ещё не закрыта...гасим не большими суммами. Вопрос, не прийдёться ли нам включить не оплаченныю сумму по ГТД по истечению 3-х лет в доходы и заплатить налог???

А які терміни прописані в вашому контракті?!?!?!
Ваш банк моніторить такі речі і так просто від вас
не відстане.......



Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!

Банк не смотри на погашение сроков....ему главное чтоб ГТД была, так они сказали. Меня интересует в бухгалтерсом учёте...срок 3 года...надо ли будет включать неоплаченный по гтд долг в доходы...или мы сможем их и дальше закрывать?

сделайте доп.согл с нерезидентом и растяните ещё сроки оплаты. Тогда никаких доходов не возникнет.

а так, могут возникнуть??? мы же платим ему постоянно...эту же задолженность нельзя назвать безнадёжной!

Quote
alexsa
Банк не смотри на погашение сроков....ему главное чтоб ГТД была, так они сказали. Меня интересует в бухгалтерсом учёте...срок 3 года...надо ли будет включать неоплаченный по гтд долг в доходы...или мы сможем их и дальше закрывать?

Наш банк за цим слідкує чітко...... Навіть дівчата з валютного
контролю телефонують і нагадують - у вас скоро закінчується термін.
Банк Хрещатик в Києві.



Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!

девочки помогите с вопросом по импорту.
ввезли для себя сырье. в ГТД указана сумма НДС . база налогообложения НДС такова (контрактная стоимость + стоимость перевозки) * 20%.
Но тут перевозчик-резидент мне выставил счет за перевозку по 0% ставке до таможни и свое вознаграждение (экспедиторские услуги) по ставке 20% .
Таможенники, а именно наш брокер, включила все скопом в базу налогообложения НДС. И теперь у меня путаница.
Я на основании НН от перевозчика включила в НК в соответствующем месяце, был аванс. Теперь эта НДС попадает в себестоимость, и его же включаю в расходы.
работаю в 1с 7-ке, отображаю перевозку на всю сумму с НДС, тогда себестоимость с НК по услуги, отображаю перевозку без НДС , не закрываются услуги с перевозчиком на НДС.
Или мне нужно было не показывать в кредите НДС по услугам ?
Голова кругом.

По идее конечно нужно было стоимость НДС выделить, т.к. получается, что при списании товара в продажу, у вас в затратах с/с выше на сумму НДС, а это уже завышение затрат.
Но если сумма НДС не большая, и проблематично все это откорректировать (товар продали) то не выделяйте НДС по взаморасчетам, и тогда "рвать" на эту сумму не будет.

не выделять НДС не могу, так как была проплата авансом перевозчику в другом периоде и отображена НН . я в этом периоде в приходной накладной отобразила сумму перевозки без НДС, НО ТАМ НЕ ПОШЕЛ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ НДС, вручную его откорректировала, и вручную закрыла расчеты с перевозчиком.
брокер не правильно подала данные для расчета НДС на таможню, у меня дважды в кредите засел НДС. наверное, в след периоде необходимо было снять кредит по НДС по услугам перевозчика, и включить его в с/с.

Quote
Шустрик

Quote
alexsa
Банк не смотри на погашение сроков....ему главное чтоб ГТД была, так они сказали. Меня интересует в бухгалтерсом учёте...срок 3 года...надо ли будет включать неоплаченный по гтд долг в доходы...или мы сможем их и дальше закрывать?

Наш банк за цим слідкує чітко...... Навіть дівчата з валютного
контролю телефонують і нагадують - у вас скоро закінчується термін.
Банк Хрещатик в Києві.

Извините, но какая банку разница оплатил я долг за полученные товары или нет? имхо, это вообще не их дело)
Другой вопрос - предоплата в валюте и получение товара в течении 90 дней.

у меня тоже вопросик! Работаем по предоплате. Купили валюту к примеру 1 го числа. На валютном счету появилась эта сумма по курсу нбу. Но платеж провели (по не от меня зависящим причинам) на след день. В выписке 2-го числа стоит проведенная платежка и почему-то переоценка валюты - курс -то поменялся. Не пойму - это банк для себя переоценил ? у меня-то она 1-ым числом куплена...к чему та переоценка в выписке?

Подскажите: был получен товар от нерезидента 7.11.12 года на 1000000$ (по курсу нбу 7993000грн), оприходован на склад 19.11.12. вопрос: как правильно отобразить курсовіе разниці в Деке по единому и в балансе? Если можно объясните "на пальцах"

Quote
OlgaShreya
Подскажите: был получен товар от нерезидента 7.11.12 года на 1000000$ (по курсу нбу 7993000грн), оприходован на склад 19.11.12. вопрос: как правильно отобразить курсовые разницы в Деке по единому и в балансе? Если можно объясните "на пальцах"

СРОЧНО НУЖЕНА ПОМОЩЬ!!!!!!

Quote
OlgaShreya
Подскажите: был получен товар от нерезидента 7.11.12 года на 1000000$ (по курсу нбу 7993000грн), оприходован на склад 19.11.12. вопрос: как правильно отобразить курсовіе разниці в Деке по единому и в балансе? Если можно объясните "на пальцах"

не пойму как он был получен 07/11, а оприходован 19/11?? Вы его приходовали что ли 2 недели??

Извините опечатка оприходовали 07.11. Подскажите по поводу курсовых разниц! Как их правильно посчитать?

Quote
OlgaShreya
Извините опечатка оприходовали 07.11. Подскажите по поводу курсовых разниц! Как их правильно посчитать?

Вы должны поставщику??