Предприятие предоставило благотворительную помощь своей продукцией . Есть письмо- просьба и накладная на отгрузку. Подскажите какие налоговые последствия для пре-тия это повлечет...

Налог на прибыль. Валовой доход при бесплатной передаче любой организации (неприбыльной или прибыльной) не возникает, так как в данном случае переход права собственности осуществляется без оплаты или компенсации (п. 1.31 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон № 334).

Предприятие отразившее в своих валовых расходах стоимость товаров, которые затем передает в качестве благотворительной помощи в налоговом периоде, на который приходится такая передача, должно откорректировать свой валовой расход по п. 5.9 Закона № 334.

А если благотворительная помощь оказывается неприбыльной организации, то предприятие, оказывающее такую помощь, в течение текущего года имеет право отнести сумму средств или стоимость товаров (работ), бесплатно предоставленных такой организации, в свои валовые расходы в пределах от 2 % до 5 % от своей налогооблагаемой прибыли предыдущего года (пп. 5.2.2 Закона № 334).Правда, воспользоваться этой льготой предприятие может только в случае, если оно оказывает благотворительную помощь неприбыльной организации, определенной п. 7.11 Закона № 334. ГНАУ (письмо ГНАУ от 28.07.2006 г. № 8249/6/15-0516) считает, что

Подтверждением статуса неприбыльности является копия решения органа государственной налоговой службы о внесении организаций (учреждений) в Реестр (приложение 2 к Положению о Реестре неприбыльных организаций и учреждений, утвержденного приказом ГНА Украины от 11.07.97 № 232, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 06.08.97 за № 291/2095).

НДС. Если благотворительная помощь, а именно передача товаров (работ, услуг), оказывается неприбыльным организациям, перечисленным в абзацах «а» (государственным и бюджетным), «б» (общественным и благотворительным, научно-исследовательским институтам и высшим учебным заведениям) и «е» (религиозным) пп. 7.11.1 Закона № 334, то сумма такой помощи не облагается НДС – налоговое обязательство не начисляется (пп. 5.1.21 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.97 г. № 168 (далее — Закон № 168)). Следует обратить внимание, что передаваемые товары должны иметь маркировку (письмо ГНАУ от 23.06.06 г. № 471/10/31-106).

Если товары сразу приобретаются для благотворительных целей, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением, не включается в состав налогового кредита по НДС (пп. 7.4.2 Закона № 168).

Предприятие, отразившее у себя налоговый кредит по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в соответствии с пп. 7.4.1 Закона № 168, а затем передавшее их в качестве благотворительной помощи неприбыльной организации, определенной пп. 5.1.21 Закона № 168, начисляет себе налоговое обязательство по НДС по обычной цене их приобретения в налоговом периоде, в котором произошла такая передача.

Если предприятие оказывает благотворительную помощь организации, не подпадающей под абзац «а», «б» и «е» пп. 7.11.1 Закона № 334, то такая бесплатная передача товаров (работ, услуг), но не денежных средств, считается продажей товаров (п.1.4 Закона № 168), и на сумму благотворительной помощи начисляются налоговые обязательства по НДС, а база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычной цены (п. 4.2 Закона № 168). Предприятие при приобретении таких товаров (работ, услуг) отражает у себя налоговый кредит по НДС в соответствии с пп. 7.4.1 Закона № 168.

Спасибо.