Подскажите, плиз, раньше я с МНМА не сталкивалась...
Правильно ли я понимаю: в налоговом учете МНМА участвует в перерасчете по п.5.9 Закона о прибыли, как запасы?
если в отчетном квартале были куплены и введены в эксплуатацию МНМА на сумму 1000 грн (без НДС), согл.учетной политики амортизация МНМА 50% в первом месяце и 50% при списании, т.е. на расходы у меня пойдет вся сумма 1000 грн, а в прирост запасов несомартизированные - 500,00???

БОЖЕ УПАСИ!!!!!
В ВР пойдет ВСЯ сумма!! нигде в законе о прибыли не сказано по 50%!!!!!

Згідна з Вікторією.

Метод амортизації тут ніпричім.

Виключення витрат на придбання приладів із залишків запасів здійснюється на момент введення їх в експлуатацію.

[www.visnuk.com.ua]

Введення в експлуатацію = включенню до убутку.

Якщо хтось має свіжий лист ДПА на користь цієї позиції поділіться будь ласка (мені в акті перевірки хочуть написати недопоказання валового доходу на сальдо по 112).

Дякую.

Люба П Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Введення в експлуатацію = включенню до убутку.
>
> Якщо хтось має свіжий лист ДПА на користь цієї
> позиції поділіться будь ласка (мені в акті
> перевірки хочуть написати недопоказання валового
> доходу на сальдо по 112).

Не поняла.....что значит "Введення в експлуатацію = включенню до убутку"??

"Не поняла.....что значит "Введення в експлуатацію = включенню до убутку"?? " -

це означає, що якщо є акти введення в експлуатацію (ОЗ-1), то первісна вартість запасів включається до убутку (на кінець періоду БВ запасів зменшується).

а якщо і придбання (фактичне отримання на склад) і акти введення в експлуатацію оформленні в одному кварталі - то це на прирості чи убутку ніяк не відобразиться (що додали, те й відняли, і залишок по даних ТМЦ дорівнює нулю).

elenna Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Подскажите, плиз, раньше я с МНМА не
> сталкивалась...
> Правильно ли я понимаю: в налоговом учете МНМА
> участвует в перерасчете по п.5.9 Закона о прибыли,
> как запасы?
> если в отчетном квартале были куплены и введены в
> эксплуатацию МНМА на сумму 1000 грн (без НДС),
> согл.учетной политики амортизация МНМА 50% в
> первом месяце и 50% при списании, т.е. на расходы
> у меня пойдет вся сумма 1000 грн, а в прирост
> запасов несомартизированные - 500,00???

если следовать ПИСЬМАМ гнау, то правильно, если закону то нет ( по з-ну о прибыли мнма учитываются как запасы, т,е. ввели в эксплуатацию - пересчитала по 5,9 в сторону уменьшения остатков)

Люба П Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> "Не поняла.....что значит "Введення в експлуатацію
> = включенню до убутку"?? " -
>
> це означає, що якщо є акти введення в експлуатацію
> (ОЗ-1), то первісна вартість запасів включається
> до убутку (на кінець періоду БВ запасів
> зменшується).
>
> а якщо і придбання (фактичне отримання на склад) і
> акти введення в експлуатацію оформленні в одному
> кварталі - то це на прирості чи убутку ніяк не
> відобразиться (що додали, те й відняли, і залишок
> по даних ТМЦ дорівнює нулю).

Так по Закону так оно и есть. А в чем проблема?

за что вам хотят что-то доначислить?

а я опиралась на консультацию

[consultant.parus.ua]

там:
Некоторые полагают, что МНМА, принятые в эксплуатацию, далее не должны участвовать в перерасчете по п. 5.9 независимо от того, самортизированы они полностью или частично.

Нам ближе другой подход: учитывать “расходование” МНМА аналогично расходованию партии запасов, то есть при перерасчете по п. 5.9 принимать во внимание несамортизированную (“неизрасходованную”) их часть, представляющую собой результат условного сворачивания субсчетов 112 и 132 (разность между первоначальной стоимостью и суммарной амортизацией за весь срок эксплуатации).

Такой подход вполне согласуется с юридическим и экономическим смыслом механизма перерасчета по п. 5.9, который вводился для того, чтобы налогоплательщик не мог за счет искусственного затоваривания уменьшать в отдельные периоды налогооблагаемую базу. К тому же данный вариант более точен и, что немаловажно, менее конфликтен.

"за что вам хотят что-то доначислить? "

Інспектор в акті перевірки не врахувала наявність належним чином оформлених актів вводу в експлуатацію ОЗ-1. написала лише про те що на рах.112 є ТМЦ, які не включені у рядок 01.2.

скажите своей инспекторше, что в МНМашные остатки по 5.9 идет Дт 153 сч, а не 112. Пусть учит матчасть, т.е бухучет...

Annie Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Пусть учит матчасть, т.е бухучет...

+100!!

elenna Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> а я опиралась на консультацию
>
> [consultant.parus.ua]
> RUXcae0461edca4a3dfb0c39c1da9df0f61
>
> там:
> Некоторые полагают, что МНМА, принятые в
> эксплуатацию, далее не должны участвовать в
> перерасчете по п. 5.9 независимо от того,
> самортизированы они полностью или частично.
>
> Нам ближе другой подход: учитывать “расходование”
> МНМА аналогично расходованию партии запасов, то
> есть при перерасчете по п. 5.9 принимать во
> внимание несамортизированную (“неизрасходованную”)
> их часть, представляющую собой результат условного
> сворачивания субсчетов 112 и 132 (разность между
> первоначальной стоимостью и суммарной амортизацией
> за весь срок эксплуатации).
>
> Такой подход вполне согласуется с юридическим и
> экономическим смыслом механизма перерасчета по п.
> 5.9, который вводился для того, чтобы
> налогоплательщик не мог за счет искусственного
> затоваривания уменьшать в отдельные периоды
> налогооблагаемую базу. К тому же данный вариант
> более точен и, что немаловажно, менее конфликтен.


"Хорошая" консультация...только в законе-то ничего подобного нетути)
да и кому-то (читай:налоговикам) ближе подход по НЕвключению в ВР расходов и завышению доходов)

[www.dpa-zp.gov.ua]

И что? в законе о прибыли нет того, что там написано: "Формування валових витрат, пов’язаних з придбанням МНМА залежить від облікової політики підприємства, визначеної відповідно до пункту 27 П(С)) БУ 7 “Основні засоби”, затвердженого наказом МФУ від 27.03.2000 №92 (зі змінами та доповненнями)".

Так, це речення притирічить Закону. Там йдеться про методи оцінки вибуття запасів. Методи оцінки вибуття зі складів...
З третього абзацу випливає, що убуток - це зняття з обліку. Може варто просто списати 112 рахунок та й все.

это было бы забавно) а как же П(С)БУ???????

Так, списання 112 протирічить ПСБО.
Треба довести що податкова балансова вартість запасів - це їх первинна вартість (вартість придбання, за якою були відображені валові витрати).

Люб, те що ти просила

? Як здійснюється визначення розміру (оцінки) балансової вартості запасів з метою відображення її приросту (убутку) у податковому обліку платника податку відповідно до вимог п. 5.9 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»?

(МКП «Аптека № 151»)

 

Пунктом 4.9 Порядку складання декларації про прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України від 08.07.97 р. № 214 та зареєстрованого в Мін’юсті України 14.08.97 р. за № 313/2117 (у редакції наказу від 21.01.98 р. № 37, зареєстрованого в Мін’юсті України 11.02.98 р. за № 94/2534), встановлено, що балансова вартість запасів визначається в податковому обліку з метою відображення в рядку 13 декларації їх приросту (убутку) за оцінкою, що провадиться в порядку, встановленому ПБО 9 «Запаси», затвердженим наказом Мінфіну України від 20.10.99 р. № 246 та зареєстрованим у Мін’юсті України 02.11.99 р. за № 751/4044.

Відповідно до пунктів 8–9 ПБО 9 «Запаси» придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю.

Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з фактичних витрат, безпосередньо пов’язаних з придбанням запасів i доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Таким чином, коригуванню на суму приросту (убутку) запасів підлягають всі валові витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів i доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях, а не тільки суми, що сплачуються покупцем запасів згідно з договором постачальнику (продавцю).

Щодо дії положень наказу Мінфіну України від 11.06.98 р. № 124 «Про затвердження Порядку ведення обліку приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини (палива), комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві і залишках готової продукції (у тому числі малоцінних предметів на складах)», зареєстрованого в Мін’юсті України 03.07.98 р. за № 417/2857, то відповідно до п. 3 наказу Мінфіну України від 20.10.99 р. № 246 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», зареєстрованого в Мін’юсті України 02.11.99 р. за № 751/4044, наказ Мінфіну України від 11.06.98 р. № 124 діє у частині, що не суперечить ПБО 9.
 

Відповідь підготовлено за сприяння  
 
Тетяни Савченко    
Заступника начальника Головного управління оподаткування прибутку та відрахувань до цільових фондів  ДПА України

 

«Вісник податкової служби України», березень 2001 р., № 12, с. 15 (http://www.visnuk.com.ua)

Дата підготовки 27.03.2001
Журнал «Вісник податкової служби України»