И снова с вопросами по транспортно-экспедиторской деятельности:
1. 186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або  у разі відсутності такого місця  місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
ж) надання транспортно-експедиторських послуг.
Значит ли этот пункт, что если заказчик резидент, то вознаграждение по ставке 20%, а если нерезидент- то по ставке 0%?

2.189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

!!!!!Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу.
189.6. Норми пунктів 189.3 - 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України або з ввезення на митну територію України товарів у межах зазначених договорів.
Все-таки НО возникает по первому событию, а НК как раньше(по оплате) или тоже по первому событию?
3. Самое главное- что все таки является базой для ндс по договорам транспортного экспедиторания- вся сумма включая транзитную, которая принадлежит перевозчику, или все-таки вознаграждение?
По комиссионным товарам четко выделено, что вознаграждение, а по остальным?
Буду признательна за высказанные мнения !

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 05.02.2010 р. N 1120/6/16-1515-26
Європейській Бізнес Асоціації
04070, м. Київ, вул. Андріївській узвіз, 1-а, 1 поверх
Державній податковій адміністрації у м. Києві


Про розгляд листа
Державна податкова адміністрація України розглянула лист Європейської Бізнес Асоціації від 19.11.2009 N 1054/2009/АС щодо роз'яснення особливостей оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності у зовнішньоекономічних операціях і повідомляє.
Транспортно-експедиторська діяльність в Україні здійснюється у порядку та за правилами, визначеними Законом України від 01.07.2004 р. N 1955-IV "Про транспортно-експедиторську діяльність" (далі - Закон N 1955).
Відповідно до Закону N 1955 транспортно-експедиторська діяльність - підприємницька діяльність із надання транспортно-експедиторських послуг з організації та забезпечення перевезень експортних, імпортних, транзитних або інших вантажів.
Транспортно-експедиторська послуга - це робота, що безпосередньо пов'язана з організацією та забезпеченням перевезень експортного, імпортного, транзитного або іншого вантажу за договором транспортного експедирування.
Експедитор (транспортний експедитор) - суб'єкт господарювання, який за дорученням клієнта та за його рахунок виконує або організовує виконання транспортно-експедиторських послуг, визначених договором транспортного експедирування.
За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов'язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.
У разі залучення експедитором до виконання його зобов'язань за договором транспортного експедирування іншої особи у відносинах з нею експедитор може виступати від свого імені або від імені клієнта.
Експедитори для виконання доручень клієнтів можуть укладати договори з перевізниками, портами, авіапідприємствами, судноплавними компаніями тощо, які є резидентами або нерезидентами України.
Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування.
У плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування.
Підтвердженням витрат експедитора є документи (рахунки, накладні тощо), видані суб'єктами господарювання, що залучалися до виконання договору транспортного експедирування, або органами влади.
Експедитори надають клієнтам послуги відповідно до вимог законодавства України та держав, територією яких транспортуються вантажі, згідно з переліком послуг, визначеним у правилах здійснення транспортно-експедиторської діяльності, а також інші послуги, визначені за домовленістю сторін у договорі транспортного експедирування.
Згідно з пунктом 3.1 статті 3 Закону об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України, з ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорту) та з вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорту).
Відповідно до підпункту 6.2.4 пункту 6.2 статті 6 Закону якщо поставка послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи з міжнародних відправлень здійснюється у вигляді продажу квитків, інших проїзних документів, укладення брокерських, агентських, комісійних чи інших договорів (рахунків) з посередниками або довіреними особами, то винагорода таких осіб оподатковується за ставкою, передбаченою підпунктом 6.1.1 пункту 6.1 статті 6 Закону.
Враховуючи зазначене та особливості надання послуг за договором транспортного експедирування у зовнішньоекономічних операціях, об'єкт оподаткування податком на додану вартість експедитором визначається виходячи із обсягу наданих ним послуг, за які він отримує плату (винагорода експедитора).
До визначеного об'єкта оподаткування застосовується ставка податку 20 % бази оподаткування та додається до вартості послуг (підпункт 6.1.1 пункту 6.1 статті 6 Закону).
Зазначений порядок поширюється на експедиторів резидентів у сфері зовнішньоекономічної діяльності у транспортно-експедиторських операціях незалежно від напрямку руху вантажу (імпортування чи експортування товару), від категорії споживача послуг (резидент чи нерезидент), замовника послуг (власник товару чи перевізник) та перевізника (резидент чи нерезидент).

Заступник Голови О. М. Любченко

Есть ещё комментарии в "Всё о бух учете" №48 от 24.05.2010.

По вопросу 1.
"Ст. 185.1 Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:
б) поставке услуг, место поставки которых расположено НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ в соотв. со статьей 186."
Сопоставив с п.186.3 (ж), получаем, что если транспортно-экспедиционные услуги оказываются получателю-нерезиденту (который зарегистрирован не на территории Украины), то объект обложения по этим услугам - отсутствует. Т.е. получается ставка не 0%, а "Без НДС". Но это касается только вознаграждения Экспедитора.

Все это хорошо, но эти письма Ассоциации относятся к закону об ндс а не к налоговому кодексу. Поэтому применять их сейчас по моему мнению неправильно.

Мы тоже занимаемся экспедиторскими услугами, поэтому прослежу за темой.

В данный момент такая же ситуация, не знаю как быть с суммой от нерезидента... она является объектом налогообложения или нет =((( НДС вылазит немалый.. много из пропалченных услуг идут без НДС, не знаю как быть.....

Маргоша, при чем тут письма налоговой 2010 года?

//!!!!!Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу. // ...это общие нормы, т.е. первое событие.


Lipa, отвечу на Ваш вопрос, если Вы мне приведете цитату из Вашего договора с заказчиком в пункте, что является предметом договора, так как универсальных рецептов по ТЭД нет.

С ув.

__________________________________________
Покупаю за 100, продаю за 500, и на эти 5 % живу.