Внаслідок лічильної помилки було виплачено матеріальну допомогу у подвійному розмірі. Місяць ще не минув. Зараз стоїть питання про її відрахування.
Скажіть будь-ласка, чи не належить ця мат. допомога до заборон по ст. 129 КЗпП, а саме до "компенсаційних та інших виплат, на які згідно з законодавством не звертається стягнення"? які є приклади таких "інших виплат"?
Дякую.

ИМХО, в любом случае, у вас ошибка, которую надо исправлять. Ведь человек, который получил деньги, видел, что что-то не то? Мог бы и сразу связаться с бухгалтерией и внести в кассу переплату.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

те, що помилка - всім ясно.
моє питання полягає в іншому...

ст. 127 того же КЗоТ
Стаття 127. Обмеження відрахувань із заробітної плати

Відрахування із заробітної плати можуть провадитись тільки у випадках, передбачених законодавством України. 

Відрахування із заробітної плати працівників для покриття їх заборгованості підприємству, установі і організації, де вони працюють, можуть провадитись за наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого ним органу:

1) для повернення авансу, виданого в рахунок заробітної плати; для повернення сум, зайво виплачених внаслідок лічильних помилок; для погашення невитраченого і своєчасно не повернутого авансу, виданого на службове відрядження або переведення до іншої місцевості; на господарські потреби, якщо працівник не оспорює підстав і розміру відрахування. У цих випадках власник або уповноважений ним орган вправі видати наказ (розпорядження) про відрахування не пізніше одного місяця з дня закінчення строку, встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості, або з дня виплати неправильно обчисленої суми;

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

ст. 129 КЗОТ не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

Перечень таких выплат установлен ст. 73 Закона № 606. К ним, в частности, относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск (кроме случаев, когда работник получает при увольнении компенсацию за отпуск, не использованный в течение нескольких лет);

• компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой;

• гарантийные выплаты, осуществляемые в пользу работника в связи с переводом на работу в другую местность;

• полевое обеспечение, надбавки к заработной плате, другие средства, которые выплачиваются вместо квартирных и суточных;

• выплаты, носящие характер одноразовой помощи, выдаваемой за счет денежных средств социального страхования (пособие по беременности и родам, единоразовая помощь при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 3-х лет, помощь на лечение, пособие на погребение);

• суммы необлагаемого размера материальной помощи.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

зрозуміло, тепер все ясно, дякую, Ляля-Оля! )

Прошу досвідчених бухгалтерів пояснити ще одну норму КЗпП, а саме ст.128 -
"При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати двадцяти процентів, а у випадках, окремо передбачених законодавством України, - п'ятидесяти процентів заробітної плати, яка належить до виплати працівникові."

1.не зрозуміло, у які саме передбачені законом випадки, коли можна відраховувати 50%?

2. а також чи входять податки у цих 20 чи 50% ?
наприклад, якщо з/п працівника 3 тис. грн, а зайво нарахували ще 2 тис., то як їх відрахувати з працівника, не порушуючи закон?
(з цим працівником конфлікт, тому за добровільною згодою стягнути не вийде)

читайте
16.08.2010 – 22.08.2010, № 33 (64)

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ПАЛИТРА
Труд и зарплата
Оплата труда

Порядок удержания излишне выплаченных сумм

  
Если работнику были по ошибке выплачены излишние суммы, то в следующих периодах некоторые из них можно удержать по инициативе предприятия. Такая возможность предусмотрена законодательством о труде. Но при этом надо учитывать целый ряд условий и ограничений, также установленных законодательством.

 

Согласно ст. 127 КЗОТ удержания из зарплаты работника могут производиться в совершенно определенных случаях:

1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

3) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера удержаний;

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска;

5) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации.

Этот перечень является исчерпывающим, нет указаний на «другие случаи». Поэтому особого внимания заслуживает понятие «счетная ошибка». Ведь получается, что если при начислении выплат в предыдущих периодах допущена не счетная ошибка, удержания по инициативе предприятия производить нельзя.

По мнению ВСУ, к счетным ошибкам относятся неправильности в исчислении, двухразовое начисление заработной платы за один и тот же период (п. 24 постановления № 13).

Это может быть, например, получение неправильного итога при сложении, неверное написание суммы, ошибки при введении исходных данных в компьютерную программу, которые не требуют правовой оценки.

А вот ошибки, допущенные из-за неправильного применения законов и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора, к счетным ошибкам не относятся. К таким ошибкам можно отнести завышение зарплаты из-за неправильного применения ставок страховых взносов и НДФЛ, ошибочное включение работника в приказ о премировании, неверное исчисление размера среднего заработка и т. п.

Если выявляется, что работнику излишне выплачена сумма вследствие счетной ошибки, для ее исправления по инициативе предприятия нужно издать приказ (распоряжение) об удержании. Главное условие: такой приказ должен быть издан не позднее 1 месяца со дня выплаты неправильно исчисленной суммы (ст. 127 КЗОТ). При этом специалисты Минтруда и соцполитики Украины в письме от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09 утверждают: для удержания таких сумм согласия работника не нужно и его возражения не могут препятствовать такому удержанию.

Если пропущен месячный срок для издания приказа об удержании, излишне выплаченную сумму можно удержать с работника в следующих периодах только с его согласия. Для этого он может написать заявление или подтвердить свое согласие, расписавшись на уведомлении о допущенной ошибке. Удержание излишне начисленной суммы без получения согласия работника в такой ситуации является нарушением законодательства о труде.

А если работник выразит свое несогласие с удержанием из-за счетной ошибки, то может ли предприятие обратиться в суд для решения спора? По мнению специалистов Минтруда (см. письмо от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09), пропуск месячного срока в такой ситуации означает невозможность не только издания приказа (распоряжения) об удержании из зарплаты, но и взыскания суммы задолженности работника перед предприятием вообще, поскольку собственник в этом случае лишен права обратиться с иском в суд.

Что касается удержания излишне начисленной суммы зарплаты из-за других ошибок, то это возможно только с согласия работника.

Предположим, что предприятие все же удержало излишне выплаченные суммы без согласия работника, несмотря на пропуск месячного срока или на то, что ошибка не является счетной. Очевидно, что работник в этом случае имеет право обратиться в суд в связи с неправомерными действиями предприятия. Но он вряд ли это сделает, так как осознает, что эти суммы фактически им не заработаны. А вот инспектор по труду при проверке вполне может признать такое удержание нарушением требований трудового законодательства.

Пример 1.

Срок выдачи зарплаты на предприятии – 5-е число следующего месяца.

Вследствие счетной ошибки работнику 5 апреля 2010 года выплачена зарплата в размере не 2680 грн., а 3100 грн. В этом случае приказ об удержании излишне выплаченной суммы в размере 420 грн. должен быть издан не позднее 5 мая 2010 года.

Если этот срок будет пропущен, то для проведения удержания излишне начисленной суммы необходимо получить согласие работника.

Если излишне начисленные суммы с работника не удерживаются, то руководитель должен принять решение, каким образом они должны быть возмещены предприятию:

– или за счет лиц, допустивших ошибку, в порядке, установленном для материальной ответственности работников за ущерб, причиненный ими предприятию;

– или за счет предприятия, если виновные лица не установлены. Например, ошибка допущена из-за сбоя в работе программного комплекса.

Ограничение размера удержаний

Согласно ст. 128 КЗОТ при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законодательством Украины, – 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

К особым случаям удержание из-за счетной ошибки не относится, поэтому здесь применяется 20%-й лимит. Учтите, что размер отчислений из зарплаты исчисляется из суммы, которая остается после удержания налогов.

Кроме того, надо учитывать, что согласно ст. 129 КЗОТ не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

Перечень таких выплат установлен ст. 73 Закона № 606. К ним, в частности, относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск (кроме случаев, когда работник получает при увольнении компенсацию за отпуск, не использованный в течение нескольких лет);

• компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой;

• гарантийные выплаты, осуществляемые в пользу работника в связи с переводом на работу в другую местность;

• полевое обеспечение, надбавки к заработной плате, другие средства, которые выплачиваются вместо квартирных и суточных;

• выплаты, носящие характер одноразовой помощи, выдаваемой за счет денежных средств социального страхования (пособие по беременности и родам, единоразовая помощь при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 3-х лет, помощь на лечение, пособие на погребение);

• суммы необлагаемого размера материальной помощи.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то на него может быть обращено взыскание только по решениям о взыскании алиментов, о возмещении вреда, нанесенного увечьем или другим повреждением здоровья, а также потерей кормильца (ст. 72 Закона № 606). Поэтому при исправлении счетной ошибки проводить удержания из сумм больничных нельзя.

Пример 2.

За май 2010 года работнику начислено 2850 грн., в том числе:

– 520 грн. зарплаты;

– 2330 грн. больничных.

В мае было выявлено, что ему излишне начислено за апрель 2010 года 215 грн. зарплаты. Удержание излишне начисленной суммы в мае можно произвести только из суммы зарплаты, уменьшенной на суммы НДФЛ и социальных взносов:

520 грн. – 18,72 грн. – 75,20 грн. = 426,08 грн.

20 % от этой суммы, в пределах которых можно провести удержание, составляют:

426,08 грн. х 20 % = 85,22 грн.

Остальная сумма 129,78 грн. (215 грн. – 85,22 грн.) может быть удержана только в следующем месяце.

Взносы в фонды соцстрахования

При начислении излишних сумм зарплаты на них начислялись и удерживались страховые взносы. Поэтому в периоде выявления ошибки неправомерно начисленные суммы взносов необходимо откорректировать.

Обычно это делается путем уменьшения при расчете взносов суммы зарплаты в месяце исправления ошибки. Хотя точнее было бы уменьшить суммы взносов по каждому месяцу отдельно с учетом максимальной суммы, сверх которой взносы не начисляются, действующей в этих месяцах.

Посмотрим, к чему может привести исправление ошибки в месяце ее исправления, а не в том месяце, за который она начислена.

Пример 3.

За февраль 2010 года работнику было начислено 14500 грн., в том числе из-за счетной ошибки излишне начислено 1000 грн. Ошибка была своевременно выявлена.

В марте 2010 года работнику начислено 12300 грн. зарплаты.

Получается, что в феврале 2010 года излишне выплаченная сумма 1000 грн. не попала в базу для обложения взносами, так как максимальная величина, с которой удерживаются взносы, в феврале и марте 2010 года составляла 13035 грн., а начисленная за февраль сумма, даже уменьшенная на сумму ошибки, превышала максимальную: 14500 грн. – 1000 грн. = 13500 грн.

Если же на ошибочную сумму уменьшить базу обложения в марте (12300 грн. – 1000 грн.), то сумма взносов будет занижена. А с этим фонды соцстрахования вряд ли согласятся.

Если ошибочно выплаченная сумма относится к месяцу, за который уже ранее представлена квартальная отчетность в фонды соцстрахования, то в отчете за текущий квартал надо отразить необходимые изменения.

Налог с доходов физических лиц (НДФЛ)

Для перерасчета суммы НДФЛ по излишне выплаченным суммам уменьшается база налогообложения в месяце исправления ошибки. При перерасчете по итогам года удержанные суммы надо перераспределить по месяцам, за которые они фактически начислены, и исходя из этого определять правомерность применения налоговой социальной льготы.

Налог на прибыль

Если ошибка, связанная с излишне выплаченными суммами зарплаты, была выявлена после сдачи Декларации по налогу на прибыль за квартал, в котором ошибка была допущена, то в декларации за текущий квартал она должна быть исправлена. Ведь ошибочно начисленная зарплата и страховые взносы были неправомерно включены в состав валовых расходов, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли.

Для этого в декларации за текущий период отражается уменьшение валовых расходов на сумму допущенной ошибки с начислением штрафных санкций в установленном порядке.

Перерасчет выплат по среднему заработку

Если излишне выплаченные из-за ошибки суммы были выданы работнику в месяцах, которые входили в расчетный период при исчислении выплат по среднему заработку (отпускные, командировочные и т. п.), то это привело к неточности и при начислении таких выплат. Надо ли произвести в связи с этим их перерасчет?

Так как ошибки такого рода к счетным отнести трудно, то для перерасчета среднего заработка надо получить согласие работника.

Но в отношении перерасчета сумм больничных, излишне выплаченных из-за допущенных ошибок при начислении зарплаты в расчетном периоде, мнение Фонда страхования по временной нетрудоспособности совершенно однозначно: необходимо сделать перерасчет и удержать излишне выплаченную сумму больничных (см. Порядок № 123, письма Фонда страхования по временной утрате трудоспособности от 16.05.2006 г. № 05-31-1034 и от 29.12.2009 г. № 01-16-2801).

Согласия работника получать для этого не надо.

Бухгалтерский учет

В месяце исправления ошибки оформляется бухгалтерская справка, в которой указывается, в каком месяце и по какой причине была выплачена работнику излишняя сумма зарплаты, а также записывается корреспонденция счетов в связи с исправлением ошибки.

Порядок исправления ошибок при начислении зарплаты устанавливается на каждом предприятии самостоятельно. Одни просто уменьшают сумму зарплаты и базу для начисления и удержания страховых взносов в текущем месяце на ошибочную сумму. Другие «сторнируют» ошибочную сумму зарплаты и взносов за предыдущие периоды, а зарплату за текущий месяц начисляют в обычном порядке.
Расчеты с уволенными работниками

Если из-за счетной ошибки излишне выплачена зарплата работнику, который на момент выявления ошибки уже уволился, то предприятие может действовать таким образом:

– или сообщить бывшему работнику о допущенной ошибке и попросить его добровольно погасить возникшую задолженность. А если он откажется это сделать, может ли предприятие обратиться в суд? Попробовать можно, но учитывая позицию Минтруда Украины (см. письмо от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09), стоящего на защите прав работников, вряд ли предприятию удастся получить положительное решение;

– или отказаться от требования к работнику о возврате излишне выплаченной суммы и отнести невозвращенную сумму к потерям предприятия;

– или выявить лиц, виновных в допущении ошибки, и взыскать с них невозвращенную сумму в порядке, установленном для материальной ответственности работников за ущерб, причиненный ими предприятию.

Но в любом случае ошибочно выплаченная уже уволенному работнику сумма должна быть исключена из состава фонда оплаты труда, так как она к нему отношения не имеет. Необходимо уменьшить также и валовые расходы.

То есть такая сумма по своей сути является дополнительным благом (а еще точнее – подарком) для не состоящего уже с предприятием в трудовых отношениях лица. Поэтому страховые взносы на нее не начисляются и не удерживаются.
автор: Надежда Реутова, консультант
по бухгалтерскому учету и налогообложению

 

Правовой глоссарий:

1. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

2. Закон № 606 – Закон Украины «Об исполнительном производстве» от 21.04.99 г. № 606-XIV.

3. Постановление № 13 – постановление пленума ВСУ «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13.

4. Порядок № 123 – Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением Фонда страхования по временной утрате трудоспособности от 25.12.2003 г. № 123.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

як цікаво!
дякую, Оля! )

а в аванс (зп за 1пол.мес) можно удерживать такие суммы или надо только в зп за месяц?
ведь "аванс" он по закону не может быть выплачен/начислен за период меньше отраб.времени.
хотя начислен он(аванс) то правильно, а вот выплата с учетом удержания "ошиб.выпл.сумм" . задаю вопрос и понимаю, что наверное можно.
верно?
спасибо

наверное уже разобралась. в кодексе ничего об этом не сказано. значит можно.

а будет корректно, если я "сниму" ошиб.начислен.кусочек доплаты в ноябре,к примеру, а вот удерживать переплату, с учетом 20% лимита, буду за 2 раза в декабре?
спасибо!

эх, видимо тема закрыта....

Quote
mari_set
а в аванс (зп за 1пол.мес) можно удерживать такие суммы или надо только в зп за месяц?
ведь "аванс" он по закону не может быть выплачен/начислен за период меньше отраб.времени.
хотя начислен он(аванс) то правильно, а вот выплата с учетом удержания "ошиб.выпл.сумм" . задаю вопрос и понимаю, что наверное можно.
верно?
спасибо

Вы можете по ПКО провести возврат излишне выплаченной суммы, а по РКО - выплату аванса.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

просто сумма переплаты человеку 230грн. это никого не смутит, что чел добровольно вернет такую сумму?

нет, конечно, это вполне себе нормально.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

спасибо Вам Олечка!я так и сделала