В ЕБНЗ появилась консультация:
Хто є платником збору за спеціальне використання води у разі, якщо СГ (у т.ч. платник ЄП) при здійсненні господарської діяльності використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, та надає в оренду власне приміщення (нежитлове або житлове) іншому СГ (у т.ч. платнику ЄП) в якому орендар використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб або одночасно для задоволення питних, санітарно-гігієнічних та виробничих потреб?
Відповідь:
Коротка:
Суб’єкт господарювання (у т.ч. платник єдиного податку), який при здійсненні господарської діяльності використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем-постачальником води) та надає в оренду власне приміщення (нежитлове або житлове) іншому суб’єкту господарювання (у т.ч. платнику єдиного податку), в якому орендарем (у т.ч. платником єдиного податку) використовується вода для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, не є платником збору за спеціальне використання води.
Також не є платником збору за спеціальне використання води суб’єкт господарювання (у т.ч. платник єдиного податку) - орендар приміщення, який при здійсненні господарської діяльності використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно -гігієнічних потреб.
Якщо орендодавцем (у т.ч. платником єдиного податку), що має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем – постачальником води) вода використовується для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, а орендарем – одночасно для задоволення питних, санітарно-гігієнічних, виробничих потреб, то у випадку якщо орендарем не було самостійно укладено договір на поставку води з водокористувачем-постачальником, платником збору за спеціальне використання води є орендодавець за фактичний обсяг використаної води (у т.ч. води, використаної орендарем).
Якщо орендодавцем (у т.ч. платником єдиного податку), що має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем – постачальником води) вода використовується для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, а орендарем - одночасно для задоволення питних, санітарно-гігієнічних і виробничих потреб та при цьому орендарем отримано дозвіл на спеціальне водокористування (самостійно укладено договір на поставку води з водокористувачем-постачальником води), то орендодавець не є платником збору за спеціальне використання води, а орендар самостійно сплачує збір за спеціальне використання води за обсяги води, фактично використаної таким орендарем на питні, санітарно-гігієнічні, виробничі потреби.
Повна:
Згідно із п.323.1 ст.323 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), платниками збору є водокористувачі - суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Для цілей р. ХVІ ПКУ під терміном «санітарно-гігієнічні потреби» слід розуміти використання води в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані.
Збір не справляється за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників єдиного податку (пп.324.4.1 п.324.4 ст.324 ПКУ).
Згідно зі статтею 49 Водного кодексу України спеціальне водокористування здійснюється на підставі дозволу.
Абзацом другим п.326.2 ст.326 ПКУ визначено, що за обсяги води, переданої водокористувачем - постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, збір обчислюється і сплачується таким водокористувачем - постачальником.
Таким чином, суб’єкт господарювання (у т.ч. платник єдиного податку), який при здійсненні господарської діяльності використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем-постачальником води) та надає в оренду власне приміщення (нежитлове або житлове) іншому суб’єкту господарювання (у т.ч. платнику єдиного податку), в якому орендарем (у т.ч. платником єдиного податку) використовується вода для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, не є платником збору за спеціальне використання води.
Також не є платником збору за спеціальне використання води суб’єкт господарювання (у т.ч. платник єдиного податку) - орендар приміщення, який при здійсненні господарської діяльності використовує воду для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб.
Якщо орендодавцем (у т.ч. платником єдиного податку), що має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем – постачальником води) вода використовується для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, а орендарем – одночасно для задоволення питних, санітарно-гігієнічних, виробничих потреб, то у випадку якщо орендарем не було самостійно укладено договір на поставку води з водокористувачем-постачальником, платником збору за спеціальне використання води є орендодавець за фактичний обсяг використаної води (у т.ч. води, використаної орендарем).
Якщо орендодавцем (у т.ч. платником єдиного податку), що має дозвіл на спеціальне водокористування (договір на поставку води з водокористувачем – постачальником води) вода використовується для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, а орендарем - одночасно для задоволення питних, санітарно-гігієнічних і виробничих потреб та при цьому орендарем отримано дозвіл на спеціальне водокористування (самостійно укладено договір на поставку води з водокористувачем-постачальником води), то орендодавець не є платником збору за спеціальне використання води, а орендар самостійно сплачує збір за спеціальне використання води за обсяги води, фактично використаної таким орендарем на питні, санітарно-гігієнічні, виробничі потреби.

И вот еще обобщающая консультация:
[kchp.com.ua]

как подвердить для чего орендатор использует воду.
я то знаю что они не используют в производстве воду, но как для налоговой найти подтверждение.

так для себя сделала вывод:
1 отчитывалась по воде в 2012 году в связи с тем что помещения сдавались в аренду. поэтому за 2012 год сдаю декларацию.
2. пишу письмо арендатору и прошу написать для чего они используют воду.
3. пишу письмо в налоговую что с 2013 года не есть плательщик водного сбора.

Ирина, а Вы в своей налоговой уточняли, звонили, спрашивали? Мне в моей настаивают, что отчет сдавать нужно, налог платить тоже. Несмотря на консультации...

Опять-таки, из ЕБНЗ, по Вашему вопросу:
Що є підтвердженням факту використання води СГ виключно для власних питних і санітарно-гігієнічних потреб?
Відповідь:
Коротка:
Суб’єкт господарювання (в тому числі платник єдиного податку), який має дозвіл на спеціальне використання води або договір на поставку води, не є платником збору за спеціальне використання води у разі використання ним води для задоволення виключно власних (потреб співробітників) питних і санітарно-гігієнічних потреб (в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання води для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані).
У разі використання суб’єктом господарювання води одночасно як для виробничих потреб, так і для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб він є платником збору за спеціальне використання води за весь обсяг фактично використаної води.
Чинним Податковим кодексом України не передбачено механізму розподілу обсягів фактично використаної у звітному періоді води на обсяги: використаної окремо для власних санітарно-гігієнічних та використаної для інших потреб юридичних осіб, у тому числі з причини відсутності нормативів споживання води юридичними особами виключно на власні питні і санітарно-гігієнічні потреби.
За даними первинного обліку, а також видом господарської діяльності можливо визначити напрямок використання води (для виробничих або санітарно-гігієнічні потреби).
Повна:
Згідно із п.323.1 ст.323 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платниками збору є водокористувачі - суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Пунктом 323.2 ст.323 ПКУ визначено, що не є платниками збору водокористувачі, які використовують воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників єдиного податку.
Для цілей р. ХVІ ПКУ під терміном «санітарно-гігієнічні потреби» слід розуміти використання води в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані.
Платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (п.44.1 ст.44 ПКУ).
Таким чином, суб’єкт господарювання (в тому числі платник єдиного податку), який має дозвіл на спеціальне використання води або договір на поставку води, не є платником збору за спеціальне використання води у разі використання ним води для задоволення виключно власних (співробітників) питних і санітарно-гігієнічних потреб (в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання води для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані). У разі використання суб’єктом господарювання води одночасно як для виробничих потреб, так і для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб, він є платником збору за спеціальне використання води за весь обсяг фактично використаної води.
Чинним Податковим кодексом України не передбачено механізму розподілу обліку обсягів фактично використаної у звітному періоді води на обсяги: використаної окремо для власних санітарно-гігієнічних та використаної для інших потреб юридичних осіб, у тому числі з причини відсутності нормативів споживання води юридичними особами виключно на власні питні і санітарно-гігієнічні потреби.
За даними первинного обліку, а також видом господарської діяльності можливо визначити напрямок використання води (для виробничих або санітарно-гігієнічні потреби).

еще никуда не звонила.
виды деятельности могут быть разные в справке из статистики . но не всеми видами занимаешся.
налоговая консультация имеет юридическую силу. а в ЕБНЗ они зачастую меняют свое мнение.

Хорошая консультация. Сдаем помещения под офисы, вода используется только в сан.гиг. За 9 мес. декларацию по воде сдавала, т.к. смущало слово "власних потреб". Решила сдать и подождать разъяснений. А вот теперь сижу и думаю, что делать.
Сдать за 2012 г. и написать письмо что в 2013 г. не являюсь плательщиком этого сбора. Или написать сейчас письмо, что с 4 кв. не явл. плательщиком и не сдавать эту деку за 2012 г.
Как думаете, коллеги?

А кто уже писал в налоговую заявления о неуплате, поделитесь текстом письма, пожалуйста.
Спасибо

Quote
IRINA_KASYAN@bigmir.net
так для себя сделала вывод:
1 отчитывалась по воде в 2012 году в связи с тем что помещения сдавались в аренду. поэтому за 2012 год сдаю декларацию.
2. пишу письмо арендатору и прошу написать для чего они используют воду.
3. пишу письмо в налоговую что с 2013 года не есть плательщик водного сбора.

мои мысли.
За 2012 год отчитаюсь, так как консультация вышла в декабре 2012 года и дека нарастающим.

Сегодня " Бух. тиждень" опубликовал Наказ ДПСУ від 21.12.12р. № 1180 " Про затвердження Узагальнюючої под. консультації про застос. положень ПКУ в частині викор. води юр. особами, фіз. особами-підприємцями та платниками єд. податку для задов. виключно власних питних і сан-гіг потреб".
Очень толковый док!
Почитайте!
А в комментариях "БТ" советует забить в договоре с орендарем , что вода ими должна использоваться ТОЛЬКО для власних питних і сан-гіг потреб. И даже ничего писАть в податковую не надо! Потому что под. консультация имеет юридическую силу!
Я в замешательстве...Все-таки думаю за год еще подать деку и заплатить...Фиг с ними, этими копейками...
А с 2013-го , т.е. 1-го квартала уже не подавать...

считаю что консультация 21.12.12, то за 2012 год отчитаюсь. то же что и с экологией было.

Quote
IRINA_KASYAN@bigmir.net
считаю что консультация 21.12.12, то за 2012 год отчитаюсь. то же что и с экологией было.

Согласна!

Подниму тему.
Для себя решил, что за 4 квартал отчитаюсь и заплачу, а дальше посмотрим.

Я умудрилась сдать за 3-й кв. с прочерками, и за год наверное сдам с прочерками, только данные 1-2кв., пока не были внесены изменения в июле и пока я была плательщиком этого налога...

Подскаждите, предпринематель в 4 квартале поменял прописку, перевели в налоговую другуго района. А отчет по воде сдавать в новую налоговую или по месту нахождения помещения?

водный сбор-это местный налог и платится по месту потребления воды. Вы в старой налоговй должны подать 20- ОПП и зарегистрироваться как плательщико отдельных видов налогов и сборов.
При этом вы должны учитывать консультацию налговой о том кто есть плательщиком водного сбора.

Quote
IRINA_KASYAN@bigmir.net
водный сбор-это местный налог и платится по месту потребления воды. Вы в старой налоговй должны подать 20- ОПП и зарегистрироваться как плательщико отдельных видов налогов и сборов.
При этом вы должны учитывать консультацию налговой о том кто есть плательщиком водного сбора.

Согласно этой консультации я уже не плательщик налога на воду, но 1-3 квартал сдавал.
как вариант за 4 квартал ничего не сдавать, а в случае запроса сослаться на эту консультацию?

проконсультируйтесь в вашей старой налоговой. Мое мнение, декларация нарастающей, если были за 9 мес, то и год должен быть. Хотя может быть как с ОК, полугодие была за 9 мес нету.

Quote
IRINA_KASYAN@bigmir.net
проконсультируйтесь в вашей старой налоговой. Мое мнение, декларация нарастающей, если были за 9 мес, то и год должен быть. Хотя может быть как с ОК, полугодие была за 9 мес нету.

Да я и так знаю их ответ и без консультации - отчет сдавать, налог платить
Спасибо вам за помощь.

В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

Quote
oks123
В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

Вам повезло. В Одессе никакие консультации не признают, отчеты сдавать, налог платить, причем не только за 2012г., но и за 1кв. 2013 Тыкают в нос консультацию с "налогового вестника" годичной давности

Quote
oks123
В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

А ведь это вариант, так и сделаю, напишу в налоговую такое письмо

Quote
Dimaxa

Quote
oks123
В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

А ведь это вариант, так и сделаю, напишу в налоговую такое письмо

Рискуете!!!
Разъясняющая УПК только от 21.12.2012 года!
Я все-таки подала деку по воде за год, естественно, заплачУ ( 40 грн. водяного податка за квартал - не большие деньги!)
Теперь выдавлю из арендаторов официальные письма с подтверждением факта использования воды ТОЛЬКО для сан.-гиг. нужд - и будем посмотреть, что делаем в 1-м квартале.

Quote
nikon

Quote
Dimaxa

Quote
oks123
В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

А ведь это вариант, так и сделаю, напишу в налоговую такое письмо

Рискуете!!!
Разъясняющая УПК только от 21.12.2012 года!
Я все-таки подала деку по воде за год, естественно, заплачУ ( 40 грн. водяного податка за квартал - не большие деньги!)
Теперь выдавлю из арендаторов официальные письма с подтверждением факта использования воды ТОЛЬКО для сан.-гиг. нужд - и будем посмотреть, что делаем в 1-м квартале.

Да тоже сомневаюсь. Но письмо написала и отдала. На всякий случай еще на следующей неделе перезвоню поинтресуюсь. В конце-то концов изменения в НКУ приняли летом, а не в декабре. И по большому счету я уже с 3 кв. не должна была подавать этот отчет и платить налог. Мои знакомые так и сделали. Никто не цепляется.

Quote
nikon

Quote
Dimaxa

Quote
oks123
В Шевченковской налоговой сказали написать письмо, что мы не плательщики налога согласно НКУ и ОНК, и за год декларацию не подавать.

А ведь это вариант, так и сделаю, напишу в налоговую такое письмо

Рискуете!!!
Разъясняющая УПК только от 21.12.2012 года!
Я все-таки подала деку по воде за год, естественно, заплачУ ( 40 грн. водяного податка за квартал - не большие деньги!)
Теперь выдавлю из арендаторов официальные письма с подтверждением факта использования воды ТОЛЬКО для сан.-гиг. нужд - и будем посмотреть, что делаем в 1-м квартале.

поддерживаю! и деку за год, и письма от арендаторов для 2013 года

Quote
IRINA_KASYAN@bigmir.net
проконсультируйтесь в вашей старой налоговой. Мое мнение, декларация нарастающей, если были за 9 мес, то и год должен быть. Хотя может быть как с ОК, полугодие была за 9 мес нету.

Проконсультировался, сказали сдавать и платить в новом районе, им ничего не надо

Хочу все таки разобраться с водой, прошу поправить если ошибаюсь:
1.отчет по воде мы подаем по месту основной регистрации платещика
2. налог мы платим в местный бюджет по месту нахождения обьекта, для этого мы должны подать 20 ОПП в налоговую по месту нахождения помещения?

Quote
Dimaxa
Хочу все таки разобраться с водой, прошу поправить если ошибаюсь:
1.отчет по воде мы подаем по месту основной регистрации платещика
2. налог мы платим в местный бюджет по месту нахождения обьекта, для этого мы должны подать 20 ОПП в налоговую по месту нахождения помещения?

никто не в курсе?

Налог на воду - местный налог . Платится по месту нахождения водного объекта. Там где водный объект вы стаете как плательщик отдельных сборов и налогов, подаете туда отчет и платите туда в местный бюджет.