Никогда не сталкивалася с этим вопросом,нужно продать землю с юрика на юрика все на общей сис-ме с НДСом,подскажите очень надо.

ст. 147 нку
по ндс льгота

По какой цене можна продать?По закупочной так как земля не амортизировалась?

в 147й статье всё написано)

Quote
Михаил
ст. 147 нку
по ндс льгота

147 прочитала,спасибо,а по НДС льгота где почитать?

ст.197.1.21 это про меня?Тоесть НДС вообще не начисляю?И это все нотариально оформляется по цене какая есть,не надо никаких коэфициентов ничего?Извините,но для меня все это темный лес,ответ надо вчера,сижу- ищу,собираю мнения

В налоговой сумму по земле пишу в кол.11,а какой пункт об освобождении от НДС и отчет по льготе на какой код сдать?

Не забывайте о том что нужно входящий НК по НДС распределять. недавно обсуждался вопрос на форуме


есть такая статья по этому вопросу

--------------------------------------------------------------------------------

Налоговый и бухгалтерский учет операций купли-продажи земельных участков


--------------------------------------------------------------------------------

Основным документом, регулирующим земельные правоотношения в настоящее время, является ЗКУ. Согласно ст. 78 ЗКУ земли в Украине могут находиться в частной, коммунальной и государственной собственности. Частной собственностью на землю владеют юридические или физические лица, а коммунальные земли принадлежат территориальным громадам (общинам), которые владеют землей непосредственно или через органы местного самоуправления. Государственные земли принадлежат государству в лице КМУ, Совета министров АР Крым, областных, Киевской, Севастопольской городских, районных государственных администраций.

Юридические лица (учрежденные гражданами или юридическими лицами Украины) в соответствии со ст. 82 ЗКУ могут получать в собственность земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности в случае:

- приобретения их по договору купли-продажи, дарения, мены, другим гражданско-правовым соглашениям;

- внесения земельных участков в уставный фонд;

- принятия их в наследство;

- возникновения других оснований, предусмотренных законом.

Приобретение земельного участка, как правило, осуществляется на основании договора купли-продажи с собственником земли. Такой договор в соответствии с требованиями п. 2 ст. 132 ЗКУ заключается в письменной форме и должен содержать следующую информацию:

- полное наименование сторон;

- вид соглашения;

- предмет соглашения (земельный участок с определением места расположения, площади и т. д.);

- документ, подтверждающий право собственности на земельный участок;

- сведения об отсутствии запретов на отчуждение земельного участка;

- данные о наличии или отсутствии ограничений относительно использования земельного участка по целевому назначению (залог, аренда, сервитуты);

- договорную цену;

- обязательства сторон.

Договор купли-продажи земельного участка подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации (см. Перечень договоров, подлежащих обязательному нотариальному удостоверению и/или госрегистрации).

Право собственности на земельный участок возникает с момента государственной регистрации такого права. В соответствии со ст. 126 ЗКУ право собственности на земельный участок удостоверяется государственным актом. Государственный акт оформляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления, выдачи, регистрации, хранения государственных актов на право собственности на земельный участок и право постоянного пользования земельным участком и договоров аренды земли, утвержденной приказом Госкомзема от 04.05.99 г. № 43 (подробнее см. тему Право собственности на землю).

Кроме этого, в соответствии с Порядком осуществления отметки о переходе права собственности на земельный участок, утвержденным постановлением КМУ от 06.05.2009 г. № 439, предусмотрена процедура проверки технической документации по отчуждаемому земельному участку и анализа правоустанавливающих документов.

Проведение экспертной денежной оценки земельного участка является обязательным в случаях, предусмотренных ст. 13 Закона Украины от 11.12.2003 г. № 1378 "Об оценке земель".

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЛИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Земля относится к числу не воспроизводимых ресурсов с неограниченным сроком использования. Земельные участки включены в состав основных средств. Для целей бухгалтерского учета в соответствии с классификаций основных средств, приведенной в п. 5.1.1 П(С)БУ-7, выделена группа "земельные участки". Для их учета в Плане счетов отведен субсчет 101 "Земельные участки".

Все затраты по приобретению земельных участков формируются на субсчете 152 "Приобретение (изготовление) основных средств". После получения государственного акта на право частной собственности на землю земельный участок зачисляется на баланс и отражается по дебету субсчета 101 "Земельные участки". Такой подход также рекомендует Минфин в письме от 01.12.2005 г. № 31-34000-20-10/25949.

При формировании первоначальной стоимости земельного участка в соответствии с п. 8 П(С)БУ-7 учитываются расходы, уплаченные продавцам активов, регистрационные сборы, государственная пошлина, другие платежи, связанные с оформлением перехода права собственности на такой объект, прочие расходы, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного для эксплуатации.

Для целей бухгалтерского учета земельные участки в соответствии со ст. 22 П(С)БУ-7 не подлежат амортизации, поэтому их стоимость со временем не изменяется, за исключением случаев переоценки (см. тему Переоценка основных средств).

Переоценка может осуществляться в случае, если остаточная стоимость объекта основных средств значительно отличается от его справедливой стоимости. Под справедливой стоимостью понимается сумма, по которой может быть произведен обмен актива на денежные средства или погашено обязательство, при условии, что операция проводится между осведомленными, независимыми и заинтересованными сторонами. При этом следует отметить, что справедливая стоимость может быть тождественна экспертной денежной оценке.

Таким образом, балансовая стоимость земельного участка - это первоначальная или переоцененная стоимость такого объекта на дату составления баланса.

К капитальным расходам по улучшению земель в бухгалтерском учете относят мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие агротехнические работы. Капитальные расходы по улучшению земель формируются на субсчете 152 "Приобретение (изготовление) основных средств" и при зачислении на баланс учитываются на субсчете 102 "Капитальные расходы на улучшение земель". Бухгалтерский учет таких улучшений осуществляется в соответствии с нормами П(С)БУ-7.

Амортизация капитальных расходов на улучшение земель осуществляется по методу, выбранному предприятием самостоятельно (см. тему Методы начисления амортизации основных средств).

налогообложение операций с земельными участками

Порядок налогового учета операций с землей и ее капитальными улучшениями регламентируется ст. 147 НКУ, который обязывает налогоплательщиков вести отдельный учет операций по продаже или покупке каждого земельного участка. Затраты на приобретение земельных участков не включаются в состав расходов отчетного периода и не подлежат амортизации.

В соответствии с п. 145.1 ст. 145 НКУ земельные участки включаются в состав 1 группы основных средств. При этом п.п. 145.1.7 п. 145.1 ст. 145 НКУ также предусмотрено, что на стоимость земельных участков амортизация не начисляется.

В соответствии с п. 147.1 ст. 147 НКУ налогоплательщик обязан вести отдельный учет операций по продаже или покупке земли как отдельному объекту собственности. Однако, если в будущем такой отдельный объект собственности продается, то такой налогоплательщик включает в состав доходов положительную разницу между суммой дохода, полученного в результате такой продажи, и суммой расходов, связанных с покупкой такого отдельного объекта собственности, стоимость которого может быть увеличена на коэффициент индексации, определенный п. 146.21 ст. 146 этого Кодекса.

Следует отметить, что согласно п. 146.21 ст. 146 НКУ коэффициент индексации, на который увеличивается сумма расходов, связанных с покупкой земли как отдельного объекта собственности, определяется по формуле:

Кі = [И(а-1) - 10] : 100, где:

И(а-1) - индекс инфляции года, по результатам которого проводится индексация. Если значение Кі не превышает единицу, индексация не проводится.

Из приведенной формулы и условий индексации следует, что проиндексировать балансовую стоимость объектов основных средств на начало текущего налогового года можно только в том случае, если индекс инфляции за предыдущий год превысил 10 %, причем индексируется балансовая стоимость только на величину превышения этого значения.

В случае если расходы с учетом переоценки, понесенные в связи с приобретением такого объекта собственности, превышают доход, полученный в результате его продажи, сумма убытка от такой операции не учитывается при определении объекта налогообложения и покрывается за счет собственных источников налогоплательщика.

Отметим, что для целей этого пункта доход, полученный в результате продажи или другого отчуждения земли, признается согласно договору купли-продажи или другого отчуждения, но не ниже обычной цены такой земли (п. 147.5 ст. 147 НКУ).

В случае если объект недвижимого имущества (недвижимость) приобретается налогоплательщиком вместе с землей, которая находится под таким объектом или является предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в соответствии с нормами, определенными законодательством, стоимость такого объекта недвижимого имущества подлежит амортизации. При этом стоимость такого объекта недвижимости определяется в сумме, которая не превышает обычную цену, без учета стоимости земли (п. 147.3 ст. 147 НКУ).

Следует также отметить, что налогоплательщик может нести расходы на капитальное улучшение земли. К капитальным расходам относятся ирригация, осушение, обогащение и прочие подобные капитальные улучшения земли. Расходы на капитальное улучшение каждого земельного участка учитываются в группе 2 основных средств в качестве капитальных затрат на улучшение земли, не связанной со строительством. Такой отдельный объект подлежит амортизации.

В случае если земельный участок продается или отчуждается другим способом, балансовая (остаточная) стоимость улучшений такого участка включается в расходы налогоплательщика в том отчетном периоде, в котором состоялась продажа земельного участка. Такие расходы отражаются в строке 06.4.17 "Расходы, определенные согласно п. 147.4 ст. 147 НКУ по операциям с землей и ее капитальными улучшениями" приложения IВ к декларации по прибыли, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213.

Операции купли-продажи земельных участков согласно абз. 1 п.п. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197 НКУ не облагаются НДС. Исключение составляют операции поставки (продажи, передачи) земельных участков, которые находятся под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством.

Порядок применения вышеуказанной нормы разъясняется в письме ГНСУ от 15.06.2012 г. № 10075/6/15-3415-26, № 16675/7/15-3417-26. В данном письме ГНСУ указывает, что если осуществляется операция по поставке (продаже, передаче) земельного участка, который находится под объектом недвижимости, как отдельного объекта, то такая операция отчуждения освобождается от обложения НДС (при условии отражения в учете приобретения такого участка как отдельного объекта).

Если осуществляется операция по поставке (продаже, передаче) объекта недвижимости вместе с землей, которая находится под таким объектом и учитывается в общей стоимости объекта недвижимости (включается в его стоимость), такие операции подлежат обложению НДС на общих основаниях.

При этом порядок обложения НДС операций по поставке земельного участка и недвижимого имущества, расположенного на таком земельном участке, не зависит от количества заключенных договоров купли-продажи на операции по отчуждению. То есть оформление одного договора купли-продажи земельного участка и объекта недвижимости, расположенного на нем, или двух договоров (отдельно купли-продажи земельного участка и отдельно на объект недвижимости) не влияет на порядок обложения НДС указанной операции.

Большое спасибо,очень пригодилась статья,а у меня нет входящего НК,и у меня земля без недвижимости

почитайте

[club.dtkt.com.ua]
[club.dtkt.com.ua]

дякую