Добрый день!
Проводился текущий ремонт ОС - админ.здание на общую сумму около 600 тыс. У меня 2 вопроса.
1) Как правильно посчитать 10% лимит ремонтов, если в БУ ОС на балансе с дооценкой? В НУ дооценку я отнимала, когда отражала амортиз.А вот как быть с этим лимитом?
2) Можно ли всю сумму затрат отнести только на увеличение бал. стоимости (и в БУ и в НУ) и не включать в затраты в пределах 10% ?
Тогда получится, что в НУ амортизация будет больше - пойдёт в затраты в НУ. Или это обязаловка?

Спасибо!

Quote
SofiLenka
Добрый день!
Проводился текущий ремонт ОС - админ.здание на общую сумму около 600 тыс. У меня 2 вопроса.
1) Как правильно посчитать 10% лимит ремонтов, если в БУ ОС на балансе с дооценкой? В НУ дооценку я отнимала, когда отражала амортиз.А вот как быть с этим лимитом?
2) Можно ли всю сумму затрат отнести только на увеличение бал. стоимости (и в БУ и в НУ) и не включать в затраты в пределах 10% ?
Тогда получится, что в НУ амортизация будет больше - пойдёт в затраты в НУ. Или это обязаловка?

Спасибо!

2) можна всю суму витрат віднести на збільшення балансової вартості в обох обліках

Є лист



ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 09.07.2012 р. N 12372/6/15-1216

Щодо витрат на ремонт .....
Державна податкова служба України розглянула листи ВАТ <...> з питань справляння податку на прибуток і повідомляє.

Щодо витрат із поліпшення та ремонту основних засобів

Відповідно до п. 146.11 ст. 146 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що призводить до зростання майбутніх економічних вигід, первісно очікуваних від використання об'єктів у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюються ремонт та поліпшення.

Згідно з п. 146.12 ст. 146 Кодексу сума витрат, що пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих або отриманих у концесію чи створених (збудованих) концесіонером у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься платником податку до складу витрат.

Відповідно до пунктів 138.2, 138.4 та 138.5 ст. 138 Кодексу облік витрат здійснюється у разі їх фактичного понесення платником за умови їх підтвердження відповідними первинними документами.

Отже, платник податків має право визначити порядок відображення вартості ремонтів та поліпшень об'єктів основних засобів у податковому обліку, а саме:

• або віднести до складу витрат у сумі, яка перевищує 10 % сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, а суму перевищення віднести на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюються ремонт та поліпшення,

• або у повній сумі віднести на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюються ремонт та поліпшення, навіть якщо сума десятивідсоткового обмеження ще не вичерпана.

При цьому відображення таких витрат у податковій декларації з податку на прибуток відбувається з урахуванням п. 138.11 ст. 138 Кодексу.
....

Galla-чка! Спасибо Вам! )

По-моему, в письме ошибка.
"• або віднести до складу витрат у сумі, яка перевищує 10 % сукупної балансової вартості всіх груп..."!
Перед "перевищує" пропущена частичка "НЕ"?