Предприятие оптовой торговли в 3-м квартале 2015 г. произвело уценку запасов ТМЦ, которые учитывались на 281 счету. После уценки эти товары НЕ БЫЛИ проданы (т.е. они до сих пор учитываются на 281 счету по сниженной стоимости).
С точки зрения бухгалтерского учета уценка ТМЦ заключалась в проводке:
Дт 946 Кт 281 (субконто "Предпродажная подготовка товаров" )
При последующем определении финансового результатат упомянутая выше сумма уценки ТМЦ через проводку
Дт 791 Кт 946
уменьшала финансовый результат по бухгалтеркому учету. С точки зрения бухгалтерского учета предприятие понесло УБЫТОК! Такое развитие событий было целиком понятно т.к. у нас уменьшились запасы товара на 281 счету (чего мы собственно говоря и добивались!!!).
При этом мы подразумевали что уменьшение финансового результата по бухгалтерскому учету ни коим образом не скажется на налоговом учете т.к. товар не был продан! По налоговому учету мы рассчитывали выйти в ПРИБЫЛЬ!
Все было класно до те пор, пока мы не стали заполнять декларацию по прибыли за 2015 год. Выяснилось что финансовый результат по бухгалтерскому учету идет прямиком в строку 2 декларации по прибыли за 2015год. ПРИ ЭТОМ СУММА УЦЕНКИ ТМЦ НЕ ПОПАДАЕТ В СТРОКУ 3 декларации по прибыли за 2015 год (там идет речь
только об уценке основных средств). В результате получается что И ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И ПО НАЛОГОМУ УЧЕТУ предприятие получило УБЫТОК в то время как на самом деле у нас есть ПРИБЫЛЬ!
Вопросы:
1. Имели ли мы вообще право уценить товар в 3-м квартале 2015 года без дальнейшей его продажи?
2. Если ответ на вопрос 1 "ДА" то каким образом сумма уценки ТМЦ должна быть отражена в декларации по прибыли за 2015 год (т.е. как от убытка в бух.учете вернуться к прибыли в налоговом учете)?
Искренее благодарю за квалифицированные ответы!