Аванс от нерезидента за услуги: облагаем НДС по правильному курсу НИБУ 94 (52) - 2015
Предприятие оказывает нерезиденту услуги, которые облагаются НДС. Обычно за свои услуги оно получает предоплату. На какую дату и по какому курсу в таком случае определять базу для расчета НДС? Брать ли во внимание курс и дату поступлення валюты на распределительный счет?( г. Харьков)
При поступлении валютного аванса от нерезидента за облагаемые услуги надо рассчитывать НДС-обязательства на дату поступления денег на текущий счет. При этом курс НБУ берем на эту жедату. Поясним подробнее.
Никаких спецправил по определению НДС-обязательств для рассматриваемого случая НКУ* не содержит. Поэтому пользуемся общим правилом «первого события», установленным в п. 187.1 НКУ, согласно которому датой начисления НДС-обязательств будет дата зачисления денежных средств (аванса) от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика.
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Обратите внимание: в НДСном случае НКУ четко говорит о банковском счете плательщика, а распределительный счет таковым не является. Следовательно, выполняем требования НКУ и отражаем обязательства по НДС на дату поступления денег на текущий гривневый (75 %) и текучий валютный (25 %) счет. Курс НБУ берем именно на эту дату. Такой вывод содержится и в консультации контролеров (подкатегория 101.05 БЗ).
На эту дату выписываем самому себе налоговую накладную (НН) с типом причины «02», в поле «Покупець» пишем «Неплатник». Поля с адресом, телефоном, видом договора, формой расчетов можно не заполнять (письмо ГФСУ от 29.07.2015 г. № 27651/7/99-99-19-03-02-17). Такую НН регистрируем в ЕРНН.
Несколько иначе обстоят дела с налоговоприбыльным учетом. Тут мы считаем, что
ориентироваться нужно все-таки на распределительный счет. Ведь в «прибыльном» разделе НКУ, в отличие от «НДСного», нет четких привязок для отражения «прибыльных событий» по теку щему счету. Здесь главный ориентир — это бухучет. А бухучет нам велит отражать события по распределительному счету. Во-первых, потому что можем уже там признать деньги нашим активом, а во-вторых, для этих целей Минфин добавил субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте». Поэтому доход в предоплатном варианте надо будет отразить на дату подписания акта об оказании услуг, но в пересчете по курсу НБУ на дату получения аванса на распределительный счет.
И вот здесь мы, похоже, расходимся мнениями с контролерами — они и тут ратуют за текущий счет. Все подробности по этому поводу см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 84, с. 15.
