Прошу дать разъяснение в понимании сложившейся ситуации по поводу возможности взятия налоговой накладной в налоговый кредит Покупателем в случае не правильно указанной даты отгрузки (предоставления) товара/работ/услуг Постащиком.
1) Исходя из разъяснения ФНС №14.11.2016 № 24490/6/99-99-15-03-02-15 «Щодо можливості включення до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, у якій допущено помилку в даті складання» следует, что налоговая накладная выписанная с ошибочной датой не дает право на налоговый кредит, а следовательно она не дает право формирование налоговых обязательств у продавца, т.к. такая налоговая накладная является ошибочной.
2) Согласно п.201.1 ст.201 НКУ следует указать обязательные реквизиты налоговой накладной, в том числе и дату выписки налоговой накладной, но нигде в налоговой накладной не указывается налоговый период. Следовательно, дата составления налоговой накладной никак не связана с фактом определения самого периода осуществления отгрузки товаров/работ/услуг.
3) Дата выписки налоговой накладной не является самим налоговым периодом НДС, т.к. отчетный период для НДС является месяц, то и логично, что и налоговый период для НДС является один месяц (см. п.33.3; пп.34.1 НКУ). Следовательно ошибочными налоговыми накладними нужно считать только те, которые выписаны в следующем месяце за финансово-хозяйственные операции осуществленные в текущем месяце, что косвенно подтверждается требованием п.201.4 ст.201 НКУ, и прямой нормой тренований п.187.1 ст.187 НКУ).
