09.09.2013 наше предприятие перечислило предварительную оплату товара нерезиденту в размере 1000 дол. Спустя некоторое время нерезидент уведомил о невозможности поставки такого вида товара, после чего стороны расторгли договор. Сумма предварительной оплаты в полном размере была возвращена нерезидентом 21.02.2014г. Валюта продана 24.02.2014г.

Официальный курс доллара, установленный НБУ 09.09.2013 - 7,993грн; на момент зачисления на распределительный счет 21.02.2014 - 8,838грн, на момент продажи валюты 24.02.2014 - 8,938
Курсовая разница не расчитывается, поскольку статья НЕ МОНЕТАРНАЯ? ТАК?

Помогите про проводкам. как правильно отразить положительную разницу между курсом продажи валюты и курсом НБУ?
Как правильно закрыть 632 счет, чтобы на нем не висела задолженность в гривне?


ОЧЕНЬ БУДУ БЛАГОДАРНА ЗА ПОМОЩЬ!

нет не так. разницу по курсовой положительную перечисляете в налоговую.

Сам по себе аванс как задолженность нерезидента в иностранной валюте относится к немонетарным статьям, ведь закрыть такую задолженность предусматривалось путем поставки товара. Однако на дату принятия решения о возврате аванса (о чем заключается, например, дополнительное соглашение) статья из немонетарной «превращается» в монетарную. Следовательно, после подписания дополнительного соглашения о возврате средств задолженность нерезидента по полученной им предоплате следует пересчитывать на дату баланса (если дата баланса предшествует дате возврата средств) и на дату возврата нерезидентом средств.
Курсовая разница, которая возникнет при этом, будет отражаться как в бухгалтерском учете, так и при определении налога на прибыль, ведь согласно пп. 153.1.3 НК определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета. При этом прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) – в составе расходов налогоплательщика.
В бухгалтерском учете курсовые разницы от пересчета денежных средств в иностранной валюте и других монетарных статей об операционной деятельности отражаются в составе прочих операционных доходов (расходов) (субсчета 714 и 945 соответственно).

урсовые разницы и валютный контроль

На вопросе курсовых разниц, возникающих в случае возврата предоплаты от нерезидента, следует остановиться подробнее, поскольку кроме норм НК и П(С)БУ существует еще норма валютного законодательства, регулирующая порядок использования таких разниц.
Так, согласно п. 7 разд. III Положения о порядке и условиях торговли иностранной валютой, утвержденного постановлением правления НБУ от 10.08.05 г. № 281 (далее – Положение № 281), средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента, а затем возвращены резиденту в связи с тем, что взаимные обязательства частично или полностью не выполнены, уполномоченный банк обязан продать. Такая продажа осуществляется без поручения клиента-резидента в течение пяти рабочих дней начиная со дня зачисления средств на распределительный счет. Положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально перечисляется в государственный бюджет, а отрицательная относится на результаты хозяйственной деятельности резидента.
Приведенная норма не очень известна налогоплательщикам, однако на ее основании органы ГНС во время проверок правильности осуществления валютных операций часто осуществляют начисления.
Заметим, что порядок расчета и сроки уплаты вышеуказанной курсовой разницы законодательством не установлены. Однако согласно п. 6 разд. I Положения № 281 субъекты валютного рынка осуществляют покупку, продажу иностранной валюты исключительно на МВРУ. То есть приобретение и продажа валюты осуществляется по курсу, сложившемуся по результатам торгов на МВРУ. Поэтому, по нашему мнению, логично осуществлять расчет курсовой разницы, которая подлежит перечислению в бюджет, исходя именно из курса МВРУ (а не НБУ).
Таким образом, в случае если нерезидент возвращает валютную предоплату сельхозпредприятию, следует определить курсовую разницу между суммой средств (гривен), полученных от продажи этой валюты на МВРУ (без учета вознаграждения банка), и суммой средств, которая была уплачена для приобретения этой валюты на МВРУ (без учета вознаграждения банка и других платежей).
Перечислять такую положительную курсовую разницу в бюджет следует с указанием кода бюджетной классификации 21081000 «пеня за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, за невыполнение обязательств и штрафные санкции за нарушение требований валютного законодательства» (об этом неоднократно сообщали и налоговики в своих консультациях). Что касается сроков уплаты, то рекомендуем осуществить ее не позднее окончания квартала, следующего за тем, в котором состоялся возврат валюты (ведь в Положении № 281 речь идет именно о ежеквартальной уплате).
Следует отметить, что за неуплату вышеупомянутой курсовой разницы финансовые санкции не предусмотрены. Однако к предприятию могут быть применены санкции, установленные ст. 37 Закона от 16.04.91 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности», в частности индивидуальный режим лицензирования или приостановка ведения внешнеэкономической деятельности.
Итак, с одной стороны, согласно нормам НК положительные курсовые разницы, возникающие по монетарным статьям на дату осуществления операции (в нашем случае – получение от нерезидента ранее уплаченных ему средств), включаются в доход с последующим обложением налогом на прибыль (напомним, что нормами действующего до 2011 года Закона о прибыли включение таких сумм в доход не предусматривалось). С другой стороны, согласно нормам валютного законодательства положительные курсовые разницы следует уплачивать в бюджет. Предприятию во избежание проблем во время проверок, к сожалению, придется придерживаться обеих норм или же доказывать свою правоту в суде.

тоесть положительную курсовую разницу вы должны перечислит в налоговую.

по поводу налоговой, то что узнала (может кому-то пригодится)
платим до конца квартала
код бюджетной классификации 21081000
расчитываем следующим образом: сумма валюты * (курс НБУ на дату возврата предоплаты/ зачисления на распределительный счет-курс НБУ на дату перечисления предоплаты).

А в доход мы эту разницу не должны ставить?

Совсем запуталась. Если нам нерезидент (или по договору уступки права требования другой нерезидент) возвращает предоплату, которую банк продает, то какую разницу мы должны перечислять:

1. Между курсами биржи при покупке (когда еще раньше покупали) и продаже валюты при возврате п/оплаты?
2. Между курсом НБУ и биржи в день продажи валюты
3. Между курсами НБУ при покупке и продаже валюты

выж ее проводкой закроете

когда оплатите

Коллеги, ну обсуждалась эта тема уже на форуме. БАНК должен перечислять разницу, а не предприятия.
Написано же черным по белому в вышеуказанном порядке № 281 : 7. Суб'єкт ринку зобов'язаний продати без доручення клієнта-резидента не пізніше ніж на наступний робочий день після дня зарахування на розподільчий рахунок повернені на адресу резидента у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання частково або повністю не виконані, кошти в іноземній валюті, які були куплені та перераховані на користь нерезидента. Позитивна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щокварталу перераховується до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

А кто у нас суб'єкти ринку согласно этого Порядка № 281? Читаем в терминах в водной части : суб'єкти ринку - уповноважені банки, уповноважені фінансові установи;

Т.е. если положительная разница . банк ежедненвно перечисляет такие суммы в бюджет. Если отрицательная - пользуйтесь резиденты.

Спасибо, по проводкам разобралась.
Остался вопрос по поводу оплаты курсовой разницы в налоговую. Звонят с валютного отдела и требуют сумму перечислить до конца квартала. остается вопрос какую сумму оплачивать и оплачивать ли вообще?:

1. как разницу между курсами НБУ на дату покупки и на дату, когда валюта зашла на распред счет
2. как разница между курсами НБУ на дату покупки и на дату продажи валюты

Подниму темку.
Спрашивала у себя в банке в валютном отделе, курсовые разницы перечисляет предприятие.
Скоро у меня будет возврат предоплаты импортной, а в связи с этими курсами , выразит разница порядка 80 тыс, сильно много, а инфы кроме этого форума не нахожу

вот разницу и перечислите в налоговую позвоните на пульс подтвердят

А как заполняется назначение платежа при перечислении курсовой разницы в бюджет кто-нибудь знает? Подскажите, плиз.

И у нас будет возврат, и разница сумашедшая. А как это выяснится - только при проверке?

Поделитесь у кого как прошло с возвратом предоплаты по импорту.

Да не перечисляется разница в бюджет! Читайте тему. Вот свежая инфа (май 2014): Ухвала суду 804/13407/13-а. Кратко о выводе: Таким чином, вимоги податкового органу щодо перерахування до державного бюджету грошових коштів у розмірі позитивної курсової різниці внаслідок порушення позивачем ст.5 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті», є необґрунтованим. Позивач не є суб'єктом ринку в розумінні п.7 розділу III Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою, у якого виникає обов'язок перерахування позитивної курсової різниці до державного бюджету України, що узгоджується, також, з положеннями ст.3 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» щодо продажу валюти виключно уповноваженим банком.
Згідно зі статтею 226 Кодексу адміністративного судочинства України, суд касаційної інстанції скасовує судове рішення суду апеляційної інстанції та залишає в силі рішення суду першої інстанції, яке ухвалено відповідно до закону і скасоване або змінене помилково.

Спасибо.
Позвонила в банк, они о таких курсовых разницах впервые слышат, спросила что вот в пункте 7 раздела ІІІ Положения такое есть , она мне сказала что у нее на 6 пункте закончился раздел ІІІ
Посмотрю сейчас судовую практику. Спасибо за мат часть.

Поделитесь опытом, как сейчас?
положительную разницу после возврата от продажи валюты кто-то перечисляет или нет?
проверяюшие как на это смотрят?

коллеги, кто-то перечислял курсовую разницу в бюджет?

ФЛП на общей системе +НДС в апреле была предоплата за товар, поставщик предлагает вернуть деньги нам, так как товар не будет отгружен.
Сталкиваюсь с таким впервые.
Подскажите, пожалуйста, какие документы нужны нам от нерезидента - акт сверки, доп. соглашение на возврат (расторжение договора)? После возврата банк сам продает валюту и зачисляет нам грн, курсовую разницу платит сам банк или мы? Какие последствия по НДС, доходам? По НДС вроде нет никаких? По доходам - если положительная курсовая разница, то в доходы, отрицательная - в расходы?

при чем тут НДС вообще??
прикольно было бы, если б банк компенсировал всем курсовые разницы ><

Я имела ввиду, что банк с нашего р/с сам перечисляет курсовую разницу, а не за свой счет