Договір управління майном між юридичними особами (в ідеалі нерезидент з резидентом)
Цікавить хто працює по такому договору? Є питання по податковому обліку.

Актуально.
Шукаю далі хто реально в Україні працює по договору управління майном.

Наташа, не там спрашиваете, раз никто не отвечает.
[online.dtkt.ua]
По ссылке посмотрите

****************************************************************************
Я девушка творческая. Хочу - творю. Хочу - вытворяю.

Quote
Kuzya
Наташа, не там спрашиваете, раз никто не отвечает.

Тут на мої питання майже ніхто не відповідає

Quote
Kuzya
[online.dtkt.ua]
По ссылке посмотрите

Стаття 2013-го року. Інформація не актуальна, зокрема розділ податковий облік.
Теорію прочитала, в інтернеті все 2012- максимум 2014-го року. На разі не зовсім актуальне.
В 2015, з ПКУ, з розділу Прибуток "викинуто" норми про цей договір. По ПДВ також куча питань - в ПКУ ні слова - тому доводиться додумувати самому. Листів від ДФСУ майже немає. Пишу запити на емейл ДФСУ - відписують всяку фігню.

Виходить що зареєструвати такий договір можна, а "реально" працювати як? - спочатку так як вважаєш за потрібне, а потім податкова "придумає" як треба було?

Матеріал підготовлено спеціально для ЛІГА:ЗАКОН
Аудиторська фірма «Курсор-Аудит»
Е-mail: office@cursor-audit.com
[www.cursor-audit.com]
Тел.: (057) 7-199-899, 7-147-050; факс 7-586-888
? Как в 2015 году осуществляется налоговый и бухгалтерский учет договоров управления имуществом? Каким П(С)БУ следует руководствоваться при определении доходов и расходов у управителя и установителя управления? Если установитель управления – ФЛП на общей системе налогообложения, следует ли при выплате ему доходов удерживать НДФЛ и военный сбор?

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору управления имуществом зависит от условий договора, проистекающих из приведенных ниже законодательных норм.
Согласно ч. 2 ст. 316 ГКУ особым видом права собственности является право доверительной собственности, которое возникает вследствие закона или договора управления имуществом.
При этом договор управления имуществом может удостоверять возникновение у управляющего права доверительной собственности на полученное в управление имущество. Законом или договором управления имуществом могут быть предусмотрены ограничения права доверительной собственности управляющего (ч. 2 ст. 1029 ГКУ).
В соответствии с ч. 5 ст. 1033 ГКУ управляющий, если это определено договором об управлении имуществом, является доверительным собственником этого имущества, которым он владеет, пользуется и распоряжается согласно закону и договору управления имуществом. Договор об управлении имуществом не влечет за собой перехода права собственности к управляющему на имущество, переданное в управление.
Частью 1 ст. 1037 ГКУ установлено, что управляющий управляет имуществом согласно условиям договора. Управляющий может отчуждать имущество, переданное в управление, заключать относительно него договор залога только по согласию установителя управления.
Таким образом, в зависимости от условий договора, по нашему мнению, имущество может быть передано просто в управление, а также в доверительное управление, как с неограниченными правами доверительной собственности, так и ограниченными.
Далее, согласно требованиям ч. 3 ст. 1030 ГКУ имущество, переданное в управление, должно быть обособлено от иного имущества установителя управления и от имущества управляющего. Имущество, переданное в управление, должно учитываться у управляющего на обособленном балансе, и относительно него должен вестись отдельный учет. Расчеты, связанные с управлением имуществом, осуществляются на отдельном банковском счете.
Из этого, на наш взгляд, следует, что в зависимости от условий договора имущество, переданное в управление, может учитываться как на балансе установителя, так и на балансе управляющего, но обособленно от другого имущества.
Важно, что согласно ч. 1 ст. 1034 ГКУ выгоды от имущества, переданного в управление, принадлежат установителю управления.
Поэтому, по нашему мнению, доходы (выгоды от имущества, переданного в управление) определяются по общим нормам, изложенным в П(С)БУ 15.
В составе финансового результата управляющего отражается только доход, полученный как плата за управление имуществом, на которую он имеет право согласно ст. 1042 ГКУ. В соответствии с ч. 1 ст. 1042 ГКУ управляющий также имеет право на возмещение необходимых расходов, понесенных им в связи с управлением имуществом. Таким образом, в учете именно установителя отражаются доходы, полученные от управления имуществом, которое ему принадлежит на правах собственности.
Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, на счетах первого класса с соответствующим ведением аналитического учета обобщается информация о наличии и движении необоротных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, полученных на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления, полученных в финансовый лизинг, в доверительное управление или по договору аренды целостного имущественного комплекса.
Вместе с тем, в п. 2.9 Методических рекомендаций по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина от 28.03.2013 г. № 433, указано, что в статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств согласно П(С)БУ 7 «Основные средства», а также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление или на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. В этой статье также приводится стоимость других необоротных материальных активов.
Таким образом, как видим, если имущество получено именно в доверительное управление, его стоимость учитывается на обособленном балансе управляющего.
Если имущество передано по договору управления без возникновения у управляющего права доверительной собственности, такое имущество учитывается на балансе установителя управления на счете 100 «Инвестиционная недвижимость».
Следует отметить, что новая редакция раздела III «Налог на прибыль предприятий» НКУ (с 01.01.2015 г.) не содержит положений относительно отдельного учета по договорам управления имуществом и представления налогоплательщиками – управляющими имущества отдельных деклараций по налогу на прибыль.
То есть начиная с 01.01.2015 г. расчет объекта налогообложения по налогу на прибыль осуществляется на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности с учетом операций по договорам управления имуществом, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения, согласно положениям раздела III НКУ.
При этом согласно п. 64.6 НКУ на учете в контролирующих органах должны состоять соглашения о распределении продукции, договоры управления имуществом (кроме договоров относительно операций, определенных во втором предложении абз. 2 пп. 5 п. 180.1 этого Кодекса) и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные НКУ. И согласно п. 67.4 НКУ договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о распределении продукции снимаются с учета в контролирующих органах после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.
Исходя из требований Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом МФУ от 09.12.2011 г. № 1588, действительно, договоры управления имуществом состоят на учете в контролирующих органах (п. 3.5), но для целей учета таких договоров в качестве плательщиков НДС, согласно п. 180.1 НКУ, которым установлено, что для целей налогообложения налогоплательщиком является, в том числе, лицо – управляющий имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.
Что касается обложения НДС, то согласно тому же п. 180.1 НКУ для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
Кроме того, согласно п. 189.4 НКУ базой налогообложения для товаров/услуг, передаваемых/получаемых в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном ст. 188 этого Кодекса. Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита налогоплательщиков, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным ст. 187 и 198 НКУ.
То есть в зависимости от того, на каких условиях передается имущество в управление (или то же доверительное управление), непосредственно при передаче имущества может возникать объект, согласно п. 185.1 НКУ, и база обложения НДС на сумму стоимости имущества.
Разумеется, вознаграждение управляющего является объектом обложения НДС.
Кроме того, доходы управляющего от использования имущества (например, при передаче в аренду) также являются объектом обложения НДС.
В бухгалтерском учете управляющего операции с имуществом по договору управления имуществом, относительно которого у управляющего возникает право доверительной собственности, отражаются следующим образом (суммы условные):
№ п/п Содержание операции Дт Кт Сумма, грн.
Учет управляющего
1 Передано имущество управляющему 103 685 100000
2 Начислен налоговый кредит по НДС 644 685 20000
3 Начислена амортизация 23 13 420
4 Осуществлено обслуживание имущества 23 631 100
5 Получены доходы от передачи имущества в аренду 361 719 1200
6 Начислены налоговые обязательства по НДС 719 643 200
7 Определен финансовый результат от использования имущества 793 23 520
719 793 1000
8 Начислен доход от использования имущества, принадлежащего установителю/собственнику 793 685 480
9 Начислена сумма вознаграждения 373 703 300
10 Начислены налоговые обязательства по НДС 703 641 50
11 Начислен налог на прибыль от собственной деятельности установителя 98 641 45
Учет установителя
1 Передано имущество управляющему 685 10 100000
2 Начислены налоговые обязательства по НДС 685 641 20000
3 Начислено вознаграждение управляющего 949 685 250
4 Начислен налоговый кредит по НДС 644 685 50
5 Получена от управляющего прибыль 685 719 480
6 Начислен налог на прибыль 98 641 86


Как видим, обязательства по налогу на прибыль от операций использования имущества у управляющего не возникают, поскольку при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль согласно пп. 134.1.1 НКУ финансовый результат до налогообложения управляющего по результатам операций с имуществом равен нулю.
При этом объект налогообложения по налогу на прибыль возникает у установителя управления.
Если по договору управления у управляющего не возникает право доверительной собственности, то, вместо проводок № № 1 и 2, в учете будут отражены:
• у управляющего:
Дт 025 – получено имущество в управление;
• у установителя:
Дт 100 Кт 103 – имущество переведено в состав инвестиционной недвижимости.
Если установитель – ФЛП на общей системе налогообложения, при этом в ЕГРПОУ зарегистрирован соответствующий КВЭД, то при выплате ему доходов НДФЛ и военный сбор не удерживаются (п. 177.8 НКУ, п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Ольга Буркун АФ «Курсор-Аудит»



Дата подготовки 29.02.2016
© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2016
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2016


____________
Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua
© ООО "Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2016
© ООО "ЛИГА ЗАКОН", 2016

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 15.02.2016 р. N 3176/6/99-99-19-02-02-15
Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо правовідносин в умовах договорів управління майном та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
Згідно з пп. 19 1.1.28 п. 19 1.1 ст. 19 Кодексу до функцій контролюючих органів, зокрема, належить надання консультації відповідно до цього Кодексу, законодавства з питань сплати єдиного внеску та інформаційно-довідкових послуг з питань оподаткування й іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
Податкова консультація - допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган (пп. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Таким чином, органи фіскальної служби надають консультації з питань оподаткування та застосування іншого законодавства в межах повноважень.
Щодо правових відносин в умовах договору управління майном
Правові відносини, що виникають за договором управління майном, встановлюють статті 1029 - 1045 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ).
Так, за договором управління майном одна сторона (установник управління) передає другій стороні (управителеві) на певний строк майно в управління, а друга сторона зобов'язується за плату здійснювати від свого імені управління цим майном в інтересах установника управління або вказаної ним особи (вигодонабувача).
Статтею 1032 ЦКУ визначено, що установником управління є власник майна.
Управитель, якщо це визначено договором про управління майном, є довірчим власником цього майна, яким він володіє, користується і розпоряджається відповідно до закону та договору управління майном. Договір про управління майном не тягне за собою переходу права власності до управителя на майно, передане в управління (ст. 1033 ЦКУ).
При цьому майно, передане в управління, має обліковуватися в управителя на окремому балансі, і щодо нього ведеться окремий облік (ст. 1030 ЦКУ).
Відповідно до ст. 1034 ЦКУ вигоди від майна, що передане в управління, належать установникові управління.
Установник управління може вказати в договорі особу, яка має право набувати вигоди від майна, переданого в управління (вигодонабувача).
Згідно зі ст. 1042 ЦКУ управитель має право на плату, встановлену договором, а також на відшкодування необхідних витрат, зроблених ним у зв'язку з управлінням майном.
Управитель майном, якщо це передбачено законом або укладеним відповідно до нього договором, має право відраховувати належні йому відповідно до частини першої цієї статті грошові суми безпосередньо з доходів від використання майна, переданого в управління.
Щодо оподаткування податком на прибуток операцій з управління майном
Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III Кодексу.
До категорії платників податку на прибуток відповідно до пп. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу належать лише суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 статті 133 Кодексу.
Починаючи з 01.01.2015, розділ III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу не містить положень щодо окремого обліку результатів діяльності за договорами управління майном.
Розділом III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за операціями з управління майном.
Отже, такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.
Регулятором питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності є Міністерство фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").
____________

© ООО "Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2016
© ООО "ЛИГА ЗАКОН", 2016

Спасибо, Кира!

****************************************************************************
Я девушка творческая. Хочу - творю. Хочу - вытворяю.

Да, дякую Кира, за нову "пищу"... Але, нажаль питання як були так і залишились....

Я відчуваю себе "дибілом". От поясніть мені по прибутку.
Якщо читати норми ЦК, зрозуміло що майно має обліковуватися в управителя на окремому балансі, і щодо нього ведеться окремий облік (ст. 1030 ЦКУ). Крім того в чинному на сьогодні Порядку обліку платників передбачено що договір управління майном береться в податковій на окремій облік (так як про спільну діяльність), тобто присвоюється навіть окремий код ЄДРПОУ.

Тепер уявим ситуацію: є звичайна юр особа яка здійснює діяльність (наприклад надає юр. послуги) і по договору вона виступає управителем майна (нерухомість) яку буде здавати в оренду.
Я собі думала що ця юр особа має здавати 2 деки з податку на прибуток:
1. в одній оподатковувати свою діяльність - юридичні послуги
2. в другій оподатковувати діяльність від здачі в оренду нерухомості - тобто здавати деку по договору управління майном?

Але коли читаю тепер цей лист ДФСУ, то
- Починаючи з 01.01.2015, розділ III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу не містить положень щодо окремого обліку результатів діяльності за договорами управління майном.
- Розділом III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за операціями з управління майном.
- Отже, такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.

З листа виходить що управитель має подати одну деку з ПнП де сплюсувати свою діяльність і діяльність віз здачі нерух в оренду? А Це ж суперечить і ЦК і Порядку обліку платників.


А останній абзац листа, це типу податкова намекає що тепер Мінфін має зробити зміни в ПСБО чи як?

Ніхто не хоче більше "розім'яти мозок", пофантазувати ?

Доброго дня ДОПОМОЖІТЬ БУДЬ-ЛАСКА!!!
Бачу Ви вже досліджували тему з догвором управління, у мене зараз схожа історія потрібно вияснити хто нараховує амортизацію догвору у правління - установник управління чи управитель????
Інформації зовсім мало, на консульації мені сказали, що до 2015 року це робив управитиель, а зараз відповідь відсутня. Ви мали з таким справу, підкажіть пліз!!???