вот из моих заметок
Індексація з/п начисляється згідно Порядку №1078. Згідно статті 2 Закону №1282-XII індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму.
Відповідальність за не проведення індексації
Суми індексації є заробітною платою. Тому відповідальність за її невиплату прирівнюється до відповідальності за невиплату заробітної плати. Штрафи передбачені статтею 41 Кодексу України про Адміністративні Правопорушення, а саме, невиплата або несвоєчасна виплата індексації може каратися штрафом в розмірі від 30 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 510 до 1700 грн.).
Базовий місяць - місяць підвищення з/п або прийняття працівника.
Загальний приклад проведення індексації заробітної плати. Коефіцієнт індексації становить 0,021. Заробітна плата працівника становить 2500 грн. Прожитковий мінімум для працездатних осіб складає 1073 грн. Сума заробітної плати після нарахування індексації складатиме. 2500-1073= 1427-заробітна плата, яка не індексується. Індексація зарплати в межах прожиткового мінімуму 1073*0,021=22,53 грн. 1427+1073+22,53=2522,53 грн. – проіндексована заробітна плата.Згідно пункту 1-1 Порядку №1078 підвищення грошових доходів громадян у зв'язку з індексацією здійснюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому офіційно опубліковано індекс споживчих цін.
Як розраховується коефіцієнт індексації?
Індекс споживчих цін за березень наростаючим підсумком складає 101,4%. Коефіцієнт індексації складає 0,014 = (101,4/100)-1. Тобто, сума індексації заробітної плати за травень (прожитковий мінімум складає 1073 грн.) буде складати 1073*0,014= 15,02 грн.
Які доходи не підлягають індексації?
Перелік видів доходів, які не індексуються, також встановлені статтею 2 Закону №1282-XII (дуже загальний перелік) та пунктом 3 Постанови КМУ №1078. В цьому випадку, доцільно перелічити ці види доходів в скороченому вигляді. Отже, індексації не підлягають:
- доходи від оренди, цінних паперів, ведення особистого підсобного господарства, доходи від ведення підприємницької діяльності;
- лікарняні (сюди включаються суми оплати перших п’яти днів за рахунок роботодавця та допомога за всі інші дні за рахунок фонду соціального страхування);
- виплата для організації підприємницької діяльності, разова виплата у разі стійкої втрати працездатності або смерті внаслідок нещасного випадку на виробництві;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами, допомога при народженні дитини, допомога на поховання;
- цільова разова матеріальна допомога, одноразова допомога при виході на пенсію, суми соціальних пільг, компенсації (крім виплат, визначених пунктом 2 цього Порядку), винагорода за підсумками роботи за рік тощо;
- соціальні виплати, які визначаються залежно від прожиткового мінімуму (розширений перелік у Порядку №1078);
- державна соціальна допомога малозабезпеченим сім'ям, допомога на дітей, які перебувають під опікою чи піклуванням, допомога на дітей одиноким матерям, допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Індексація грошових доходів, отриманих працівниками в цей місяць, не проводиться, якщо сума збільшення окладу перевищує суму індексації.
Якщо сума підвищення з/п меньше суми індексації, яка виплачується на момент підвищення, то робиться збільшення розміру з/п і виплачується сума індексації, визначена з додаванням суми підвищення з/п (розраховується фіксована сума індексації)
Сума індексації виплачується в повному обсязі при умові відпрацюванні працівником повного місяця. якщо працівник знаходився в відпусткі або на лікарняному, то сума індексації виплачується пропорційно відпрацьованому часу.
Сумма индексации занижена.
Здесь рассмотрим ситуации, когда индексация:
1) вообще не была начислена;
2) была начислена в сумме меньшей, чем нужно.
В плане исправления эти две ситуации в целом одинаковы. Исправиться несложно. Вы доначисляете нужную сумму и включаете ее в фонд оплаты труда (ФОТ) текущего (!) Месяца.
Такое правило следует из п 1.6.2 Инструкции № 5. (Инструкция по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.)
В п 1.6.2 Инструкции № 5 указано, что если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были произведены начисления.
ЕСВ на доначисленную зарплату начисляете учитывая следующее:
- доначисленный заработок включается в зарплату того месяца, в котором были произведены начисления (исправление ошибки) (п.п. 3 п. 3 разд. 4 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, п. 9 разд. 4 Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхования, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435)
- применяете размер взноса, который действовал на день начисления выплат. Таким образом, если, например, вы в апреле 2016 доначисляете индексацию обычном работнику за ноябрь - декабрь 2015 года, то на ее сумму начисляете ЕСВ по ставке 22%, а удержания ЕСВ не применяете;
- максимальную величину базы начисления ЕСВ применяете к общему начисленного дохода за месяц, в котором была доначисленная индексация. «Распределять» ее по месяцам, за которые она была доначислена, не нужно!
В Отчете по ЕСВ доначисленную сумму индексации отражаете в общей сумме заработной платы работника, начисленной за отчетный месяц (см. П. 9 разд. IV Порядка № 435).
С военным сбором (ВЗ) просто. Сумму забытой индексации облагают ВЗ в составе заработной платы того месяца, в котором проводилось доначисление.
Ну и несколько слов об НДФЛ. При расчете суммы НДФЛ нужно учесть разъяснения, приведенные в письме ГНСУ от 19.02.2013 г.. № 2972/0 / 51-12 / 17-1115. Доначислив индексацию за прошедшие месяцы, проведите добровольный перерасчет заработной платы и удержанного НДФЛ за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Его можно провести только по «отделенному» работнику. Поголовно всех работников можно не проверять еще раз!
Как проводить такой перерасчет? Так же, как и обязательный годовой.
Во время такого перерасчета отнесите доначисленные суммы индексации к тем месяцам, за которые они начислены. Проверьте правильность налогообложения (применение НСЛ).
Результат пересчета отразите в форме № 1ДФ, сформированной за тот отчетный квартал, к которому принадлежит месяц проведения перерасчета по строке с заработной платой работника.
Подавать «уточненку» в этом случае не нужно!
Пример:
У меня например зп 1700 мне нужно доначислить из июня по август индексацию в размере 84.10 грн за каждый месяц (84.1х3=252.30 грн). В сентябре я начислять не буду так, как подняла зп на 85 грн.
Итого мне нужно заплатить сотруднику 1785 зп + 252.30 индексацию = 2037.30 грн в сентябре.
ЕСВ будет 2037.30 грн х 22 % = 448.21 грн, суму всю так и отображаюв месте с зп в отчёте.
Военный будет 2037.30 х 1.5 % = 30.56 грн.
И ПДФО при перерасчёте (было 1700 х 18% = 306 грн, при перерасчёте 1784.10 х 18% = 321,14 грн, 321,14-306 = 15,14 грн за каждый месяц, 15,14 х 3 месяца = 45.42 грн) зп за сентябрь 1785 х 18%= 321.30 грн и дочисляем 45.42 грн, будет 366.72 грн (эту сумму я перечисляю при уплате налогов) и проставляю в 1-дф зп 1700х2+2037.3 = 5437.30 грн и ПДФО 306х2+366.72 грн=978.72 грн.Начисления индексации в сумме большей, чем нужно.
Так как сумма индексации была рассчитана неправильно, работнику выплатили зарплату в большем размере. Первое, что приходит в голову в такой ситуации, - забрать у работника излишне выплаченную сумму зарплаты. Однако, к сожалению, не все так просто.
Все «зарплатные» ошибки можно условно разделить на два типа: счетные и несчетные.
Пункт 1 ч. 2 ст. 127 КЗоТ предоставляет работодателю возможность удерживать из зарплаты работников суммы, излишне выплаченные ему в результате счетных ошибок.
К какому виду относятся ошибки, связанные с завышением суммы индексации?
Виды ошибок, которые являются счетными, и те, которые к ним не относятся, приведены в п.п. 1 п. 24 постановления Пленума ВСУ «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г.. № 13.
К счетным ошибкам принадлежат неправильность в вычислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и тому подобное. При этом не могут считаться счетными не связаные с вычислениями ошибки в применении законов и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора.
Какой вывод можно сделать из приведенного выше?
Если вы неправильно вычислили сумму индексации, поскольку, например, допустили ошибку, умножая числа - это счетная ошибка. В этом случае работодатель имеет право издать приказ (распоряжение) об удержании из заработной платы работника излишне начисленной ему суммы. Такой приказ (распоряжение) должен быть выдан не позднее чем за один месяц со дня выплаты неправильно исчисленной суммы.
Если завышение суммы индексации связано с неправильным применением норм Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением КМУ от 17.07.2003 г.№ 1078 , то это несчетная ошибка. При таком развитии событий удержать излишне выплаченную сумму из зарплаты работника можно только с его согласия, то есть на основании заявления работника.
Так же следует действовать, если ошибка является счетной, но месячный срок для возвращения пропущен.
В Отчете по ЕСВ сторнированную сумму индексации отражают в общей сумме заработной платы текущего месяца. По НДФЛ проводится добровольный перерасчет в отношении работника за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Определяется правильность налогообложения его заработной платы. Результат пересчета отражаете в форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, к которому принадлежит месяц его проведения.
Сторнированная сумма индексации отражается в составе заработной платы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, сформированном за тот отчетный квартал, в который входит месяц сторнирования.
А если работник не согласен возвращать излишне полученные суммы зарплаты? Тогда руководитель предприятия вправе принять решение о возмещении вреда предприятию за счет лиц, которые допустили ошибку.
В этой ситуации виновным лицом может быть бухгалтер по заработной плате и главный бухгалтер (если такая должность предусмотрена в штатном расписании предприятия).