Фирма хочет создавать программный продукт и реализовывать его напрямую покупателям а так же через дилеров.
Вопрос в следующем:
1)фирма производитель, реализовывая программный продукт конечному потребителю, будет его продавать как товар, а не как услугу, правильно?
2) как должны реализовывать данный программный продукт дилеры, как услугу или то же как товар?

Что значит как товар а не как услугу? Отгружать с 281? с точки зрения бухучета это услуга.

Услуга- типа предоставление права на использования программы или лицензии? И если конечный потребитель то облагается НДС, а если дилеры, то это роялти и НДС не облагаем?

В одной из наших предыдущих статей*** мы уже говорили о том, что программный продукт не имеет отдельно определенного кода УКТ ВЭД и рассматривается как результат выполнения услуг (на это налоговики обращали внимание в ОНК № 536****). Сегодня же зацепим нюанс с продажей «коробочных» экземпляров программного обеспечения (например, продажу в коробке антивирусной программы) для конечного потребления. Напомним, что в этом случае платеж за приобретение программы — это не роялти ( ч. 2 п.п. 14.1.225 НКУ). При этом такие поставки экземпляров программной продукции подпадают под НДС-льготу ( п. 261 подразд. 2 разд. XX НКУ, ОНК № 536).

*** Статья «Код УКТ ВЭД в налоговой накладной: шпаргалка» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 8).

**** Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей обложения НДС операций по поставке программной продукции, утвержденная приказом Миндоходов от 07.10.2013 г. № 536.

Раз такие «коробочные» экземпляры при перепродаже конечному потребителю передаются по обычной товарной накладной, то можно ли считать такую продажу поставкой товаров? Считаем, да. Но опять же, это товар, по которому код в УКТ ВЭД не определен. Соответственно, код УКТ ВЭД в такой
налоговой накладной вообще проставлять не нужно. Возможно, на поставку «коробочного» программного обеспечения ГФСУ определит условный код товара (о чем мы упоминали выше).

Напомним, что в этом случае платеж за приобретение программы — это не роялти ( ч. 2 п.п. 14.1.225 НКУ). При этом такие поставки экземпляров программной продукции подпадают под НДС-льготу ( п. 261 подразд. 2 разд. XX НКУ, ОНК № 536).

т.е. конечному потребителю тоже без НДС, т.к. льгота?

Quote
Klubnika
Напомним, что в этом случае платеж за приобретение программы — это не роялти ( ч. 2 п.п. 14.1.225 НКУ). При этом такие поставки экземпляров программной продукции подпадают под НДС-льготу ( п. 261 подразд. 2 разд. XX НКУ, ОНК № 536).

т.е. конечному потребителю тоже без НДС, т.к. льгота?

Насколько я понимаю, речь об экземпляре ПО. Да, льгота по НДС по всей цепочке продажи.

В договоре пишите об экземплярах ПО, а не о праве на использование ПО. И договор поставки, а не лицензионный договор.

Quote
Виктория-3
В договоре пишите об экземплярах ПО, а не о праве на использование ПО. И договор поставки, а не лицензионный договор.

хм, просто интересно, что та же лига дает лицензию на право пользования