копіюю з "звітності"

Re: Декларація з податку на прибуток 22 лютий, 2018 14:21

підскажіть будь ласка
дохід до 20 млн
є продаж ЦП з збитком 4.1.4 "-"
в РІ переноситься тільки позитивний результат.
туплю?
чи все таки перенести в 4.1.2 РІ і відповідно в 03 РІ ( деку) збільшивши об"єкт оподаткування.

а як потім використати?

дякую, голова не дружить зі мною )

есть статья- налоги и бухучет, № 10, февраль 18, таблицы не выстроились, но надеюсь, понятно,
и вроде пишут, что это только для низкодоходников, применяющих разницы:

Приложение ЦП — ценные бумаги


[goo.gl]
Автор : Алешкина Наталья, Свириденко Алла, налоговые эксперты


Вот, наконец, мы и добрались до последнего «прибыльного» приложения — ЦП. Его заполняют высокодоходные предприятия, а также малодоходники-добровольцы, которые осуществляют операции с ценными бумагами (ЦБ) и рассчитывают
«ценнобумажные» налоговые разницы по п. 141.2 НКУ. В этом приложении
определяют отдельный «налоговый» финансовый результат по операциям продажи и другого отчуждения любых ЦБ отчетного периода и расшифровывают показатели строк 4.1.3 и 4.1.4 приложения РІ.




! А вот по операциям продажи/другого отчуждения корпоративных прав, выраженных в иной, нежели ЦБ, форме, разницы не возникают




Говорят об этом и контролеры, например, в письме ГФСУ от 14.04.2016 г. № 8393/6/99-99-19-02-02-15,

ИНК от 12.10.2017 г. № 2222/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, а также в консультации в категории 102.16 БЗ.


Кроме того, налоговые разницы не считают по операциям, перечисленным в п.п. 141.2.6 НКУ (операции

РЕПО, операции с деривативами и пр.).


Для того, чтобы правильно заполнить специальное приложение ЦП, нужно вспомнить обновленный с

01.01.2017 г. порядок проведения «ценнобумажных» корректировок по правилам п. 141.2 НКУ. Итак, механизм корректировки сводится к тому, что налогоплательщик вначале «очищает» бухгалтерский финрезультат до налогообложения от влияния на него «бухгалтерских» прибылей (убытков) от операций с ЦБ (с учетом отрицательного результата переоценки ЦБ). А затем полученную сумму




увеличивает на величину прибыли по данным отдельного налогового учета операций по продаже/другому отчуждению ЦБ, которую предварительно рассчитывает в приложении ЦБ (см. таблицу ниже):

Расчет ЦБ-разниц по п. 141.2 НКУ


Бухгалтерский финрезультат:
увеличивают уменьшают

— на сумму отрицательного финрезультата от продажи / другого отчуждения ЦБ, полученного по правилам П(С)БУ или МСФО (абзац второй п.п. 141.2.1 НКУ). Эту сумму показывают в строке 4.1.2 приложения РІ
— на сумму положительного финрезультата от продажи / другого отчуждения ЦБ, полученного по правилам П(С)БУ или МСФО (абзац второй п.п. 141.2.2 НКУ). Эта сумма попадает в строку 4.2.2 приложения РІ

— на сумму отрицательного общего результата переоценки ЦБ (общая сумма уценок ЦБ превышает общую сумму дооценок за налоговый (отчетный) период)*, отраженного в составе финрезультата до налогообложения в соответствии с П(С)БУ или МСФО (абзац третий п.п.
141.2.1 НКУ). Результат переоценки рассчитывают в строке 4.1.3 приложения ЦП, а в случае отрицательного значения показателя его переносят в строку 4.1.3 приложения РІ**

— на сумму «налогового» общего положительного*** финрезультата от операций по продаже/другому отчуждению ЦБ («ценнобумажная» прибыль) (п.п. 141.2.5 НКУ). «Налоговый» результат операций с ЦБ рассчитывают в приложении ЦП (строка 4.1.4) и в случае положительного значения этого показателя его переносят в строку 4.1.4 приложения РІ

* Кроме государственных ЦБ (их определение вы найдете в п.п. 14.1.441 НКУ) и облигаций местных займов.
** Обратите внимание! Корректировка финансового результата до налогообложения на сумму общего положительного финансового результата переоценки ЦБ (сумма превышения общей суммы дооценок над суммой уценок) НКУ не предусмотрена.
*** Сумму отрицательного общего финрезультата («ценнобумажный» убыток) переносят на уменьшение общего «ценнобумажного» финрезультата последующих
отчетных периодов (п.п. 141.2.4 НКУ). То есть сумму убытка, полученного в отчетном периоде и не
учтенного в этом, текущем периоде, можно учесть при исчислении общего налогового «ценнобумажного»
финрезультата в следующем отчетном периоде



Итак, разобравшись с общим принципом расчета разниц по операциям с ЦБ, перейдем




непосредственно к порядку заполнения приложения ЦП (см. таблицу ниже).


Заполняем приложение ЦП к декларации по налогу на прибыль



Код строки Название строки
01 Дохід від продажу та інших способів відчуження цінних паперів ((сума рядків 01.1 — 01.11) +
рядок 01.12 + рядок 01.13):
Показатель этой строки является итоговым и представляет собой общую величину дохода от продажи
/другого отчуждения ЦБ, полученного в отчетном периоде. Этот показатель рассчитывают как сумму строк:
— 01.1 — 01.11 — здесь показывают суммы доходов от продажи / другого отчуждения ЦБ в разрезе их
видов. Напомним: доходы от операций с ЦБ признают по правилам П(С)БУ (МСФО). Поэтому данные для их заполнения берут из бухгалтерского учета: Дт 377 — Кт 702, 741 (без учета НДС);
— 01.12 — в этой строке показывают сумму корректировок, осуществляемых согласно п.п. 39.5.4 НКУ.
Для ее заполнения просто перенесите сюда показатель из графы 15 (суммарное значение) приложения
ТЦ;
— 01.13 — эту строку, как и строку 01.12, заполняют только предприятия, имеющие дело с
контролируемыми операциями. В них показывают сумму корректировки на основании п.п. 39.5.5 НКУ
02 Витрати, пов’язані з придбанням цінних паперів ((сума рядків 02.1 — 02.11) + + рядок 02.12 +
рядок 02.13):

Показатель этой строки представляет собой общую величину расходов, связанных с приобретением ЦБ, которые проданы, а также иным способом отчуждены в отчетном периоде. Рассчитывают его как сумму строк:
— 02.1 — 02.11 — показатели этих строк расшифровывают «ценнобумажные» расходы в зависимости от
вида проданных/отчужденных ЦБ. Расходы от операций с ЦБ, так же, как и доходы от таких операций,
признают по правилам П(С)БУ (МСФО). Поэтому сведения для заполнения этих строк берут из бухучета
(обороты по Дт 902, 971 с Кт 14, 352);
— 02.12 — здесь показывают сумму корректировки на основании п.п. 39.5.4 НКУ, поэтому сюда переносят показатель из графы 17 (суммарное значение) приложения ТЦ;
— 02.13 — эту строку заполняют предприятия, осуществляющие контролируемые операции, и показывают
здесь сумму корректировки на основании п.п. 39.5.5 НКУ
03
Від’ємне значення фінансового результату за операціями з цінними паперами попереднього звітного року

В этой строке показывают отрицательное значение «ценнобумажного» финрезультата предыдущего отчетного года. То есть сюда попадет отрицательный показатель строки 4.1.3 приложения ЦП декларации за 2016 год





4.1.3 РІ
Загальний результат переоцінки цінних паперів (рядок 4.1.3.1 - рядок 4.1.3.2) (+, -)1:

Это новая строка, которая появилась в «прибыльной» декларации с отчетности за первое полугодие 2017
года. Показатель этой строки рассчитываем как разницу строк:
— 4.1.3.1, в которой показывают общую сумму дооценок ЦБ, отраженную в составе финансового результата до налогообложения, и
— 4.1.3.2, в которой приводят общую сумму уценок ценных бумаг, отраженную в составе финансового результата до налогообложения.
Отрицательное значение строки 4.1.3 приложения ЦП переносят в строку 4.1.3 приложения РІ. Тем
самым мы увеличиваем финансовый результат до налогообложения на сумму отрицательного результата переоценки по правилам абзаца третьего п.п. 141.2.1 НКУ. Положительный результат переоценок
(превышение суммы дооценок над суммой уценок) в корректировке финрезультата до налогообложения
не участвует, а значит, положительное значение строки 4.1.3 приложения ЦП в приложение РІ не переносят.
Будьте внимательны! Показатель строки 4.1.3 не участвует в расчете итогового показателя приложения
ЦП — строки 4.1.4 РІ

04
Від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах

Здесь показывают сумму отрицательного финансового результата переоценки ЦБ предыдущего периода,
которая переходит сюда из строки 4.1.3 приложения РІ

4.1.4 РІ
Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів (рядок 01 -
рядок 02 - рядок 03 - рядок 04) (+, -)2

Налоговый «ценнобумажный» финрезультат (прибыль/убыток) определяют как разницу между доходами от отчуждения ценных бумаг (строка 01), расходами, связанными с их приобретением (строка 02), прошлогодними убытками (строка 03) и переоценками (точнее, уценками) прошлых периодов (строка 04). Исходя из формулы расчета можно сделать вывод, что показатель строки может иметь как положительное, так и отрицательное значение. В то же время в строку 4.1.4 приложения РІ переносят только положительный финрезультат (прибыль). А вот если финрезультат оказался отрицательным (убыток), то он попадет в строку 03 приложения ЦП за следующий отчетный период


декларация по налогу на прибыль, порядок заполнения, приложение ЦП, ценные бумаги

Quote
Альонка
Его заполняют высокодоходные предприятия, а также малодоходники-добровольцы, которые осуществляют операции с ценными бумагами (ЦБ) и рассчитывают
«ценнобумажные» налоговые разницы по п. 141.2 НКУ.

малодоходники-добровольцы звучит как малодоходники-самоубийцы )
я так поняла, до 20 млн можно не заполнять ЦП и не париться с РИ .
Спасибо.

Quote
Tanx

Quote
Альонка
Его заполняют высокодоходные предприятия, а также малодоходники-добровольцы, которые осуществляют операции с ценными бумагами (ЦБ) и рассчитывают
«ценнобумажные» налоговые разницы по п. 141.2 НКУ.

малодоходники-добровольцы звучит как малодоходники-самоубийцы )
я так поняла, до 20 млн можно не заполнять ЦП и не париться с РИ .
Спасибо.

Не забудьте поставить в деке птицу, что отказываетесь от учета налоговых разниц и напечатать номер приказа и дату.

Вот откуда взялось у фискалов желание видеть эту отметку и номер приказа в деке каждый год? НКУ не читают? Четко ж написано:
134.1.1.....
...Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Наверное, у них в программе не предумотрен просмотр предыдущих деклараций

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Quote
ivan1


Не забудьте поставить в деке птицу, что отказываетесь от учета налоговых разниц и напечатать номер приказа и дату.

я его прописывала сразу в первый год ( 2015 ??? забыла уже )
так что не буду )
за ответ спасибо

Да, и номер. Номер приказа ничем не предусмотрено

Согласен.А как вы считаете, дата приказа какая должна быть: последний день отчетного периода ( по факту) или первый день рабочий день следующего периода ?

никакая

Quote
ivan1
Согласен.А как вы считаете, дата приказа какая должна быть: последний день отчетного периода ( по факту) или первый день рабочий день следующего периода ?

п.134.1.1 вступил в силу с 01.01.2015
и можете поставить дату 01.01.15 или 31.12.2015
или промежуточную
Не играет это особо роли
почитайте с начала тему [club.dtkt.ua]

Цитата [buhgalter911.com]
Какая дата должна фигурировать на приказе, которым предприятие отказалось от применения налоговых разниц? Главное – оформить принятие решение до того дня, когда подали декларацию с отказом от разниц..