Коллеги, подскажите, пожалуйста, по применению нормы п.57.1 -1.3 НКУ:

57.1 1.3. Авансовий внесок, передбачений підпунктом 57.1 1.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів:

на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими підпунктом 57.1 1.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої компанії, і відображає у податковій звітності дивіденди в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;


1. Как доказать, что ты - материнская компания? В определениях везде только про контроль, о процентах ни слова. Вот 30 или 35% - это контроль?...

2. Периоды начисления и/или выплаты дивидендов должны совпадать, по идее? Если материнская получила дивиденды, к примеру, в 2018г. за 2015-2016гг., а выплатила свои учредителям за 2017-й. Как тогда? Нужно ли уплачивать авансовый взнос?

1. я считаю, что никаких доказательств не предусмотрено изначально, если ты получаешь дивиденды - ты материнская компания.
2. думаю, что нет. В контескте додатка АВ идет речь о выпаченных в отчетном периоде суммах, а не о начислении, или сравнении периодов.


В критической ситуации вы не подниметесь до уровня своих ожиданий, а упадете до уровня своей подготовки (с)

Спасибо! Но...

1. В НКУ пишут именно о материнской компании. Так бы писали просто о получении дивидендов. Вот я и пытаюсь понять, можем ли мы не платить аванс.взнос или нет.

Горе в том, что в Кодексе нет четкого определения, что есть этот самый контроль...

2. Ага, поняла. Т.е. сравниваются суммы, ВЫПЛАЧЕННЫЕ в 2018 году, так?

1. в ст. 14 НКУ есть опеределения материнской компании и связанных лиц

2. там идет расчет нарастающим итогом, поэтому все равно, за какие периоды вы выплачиваете дивиденды

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Quote
Виктория-3
Спасибо! Но...

1. В НКУ пишут именно о материнской компании. Так бы писали просто о получении дивидендов. Вот я и пытаюсь понять, можем ли мы не платить аванс.взнос или нет.

Горе в том, что в Кодексе нет четкого определения, что есть этот самый контроль...

чем Вам вот эта простыня не нравится:


14.1.159. пов’язані особи - юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням таких критеріїв:
а) для юридичних осіб:
одна юридична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;
одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 20 і більше відсотків;
одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органів кожної такої юридичної особи;
одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу або наглядової ради кожної такої юридичної особи;
принаймні 50 відсотків складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради кожної такої юридичної особи складають одні і ті самі фізичні особи;
одноособові виконавчі органи таких юридичних осіб призначені (обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу);
юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради;
сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від однієї юридичної особи та/або кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованих однією юридичною особою, стосовно іншої юридичної особи перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів). При цьому сума таких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги та власного капіталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду);
б) для фізичної особи та юридичної особи:
фізична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;
фізична особа має право призначати (обирати) одноособовий виконавчий орган такої юридичної особи або призначати (обирати) не менш як 50 відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради;
фізична особа здійснює повноваження одноособового виконавчого органу в такій юридичній особі;
фізична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради;
сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від фізичної особи, наданих юридичній особі, та/або будь-яких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших фізичних осіб, наданих юридичній особі, які надаються під гарантії цієї фізичної особи, перевищують суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів). При цьому сума таких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги та власного капіталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду);
в) для фізичних осіб - чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (повнолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина, над якою встановлено опіку чи піклування.
Усі корпоративні права, які належать (безпосередньо та/або опосередковано) юридичній особі в іншій юридичній особі, є сумою часток корпоративних прав, які:
безпосередньо належать такій юридичній особі в іншій юридичній особі;
належать будь-якій із пов’язаних сторін такої юридичної особи в іншій юридичній особі.
Для цілей визначення, чи володіє фізична особа безпосередньо та/або опосередковано корпоративними правами у розмірі 20 і більше відсотків у юридичній особі, усі корпоративні права, які належать (безпосередньо та/або опосередковано) фізичній особі, є сумою часток корпоративних прав, які:
безпосередньо належать такій фізичній особі в юридичній особі;
належать будь-яким пов’язаним особам такої фізичної особи у зазначеній юридичній особі.
Розмір частки володіння корпоративними правами розраховується у разі:
опосередкованого володіння (в одному ланцюгу) - шляхом множення часток володіння корпоративними правами;
володіння через кілька ланцюгів - шляхом підсумовування часток володіння корпоративними правами в кожному ланцюгу.
У разі коли частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу перевищує 20 відсотків, усі особи такого ланцюга є пов’язаними (незалежно від результатів множення).
Пряма або опосередкована участь держави в юридичних особах не є підставою для визнання таких юридичних осіб пов’язаними. Такі платники податків можуть бути визнані пов’язаними з інших підстав, передбачених цим підпунктом.
За наявності обставин, зазначених в абзаці першому цього підпункту, юридичні та/або фізичні особи, які є сторонами господарської операції, мають право самостійно визнати себе для цілей оподаткування пов’язаними особами з підстав, не передбачених у підпунктах "а" - "в" цього підпункту.
Контролюючий орган в судовому порядку може довести на основі фактів і обставин, що одна юридична або фізична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи.

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

14.1.103. материнські компанії - юридичні особи, які є власниками інших юридичних осіб або здійснюють контроль над такими юридичними особами, як пов'язані особи;

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Тем, что простыня

Т.е. если есть хоть один критерий из перечня, то у нас материнская компания?

Да, если вы по той простыне определяете, что у вас есть контроль.

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Насчет нарастающего итога: с начала деятельности компании? а если предприятие только в этом году получило дивиденды от дочки (свежесозданной), а само выплачивало дивиденды несколько лет, то сравнивать эти суммы??

Quote
Виктория-3
Насчет нарастающего итога: с начала деятельности компании? а если предприятие только в этом году получило дивиденды от дочки (свежесозданной), а само выплачивало дивиденды несколько лет, то сравнивать эти суммы??

Или правильнее будет считать с момента создания дочки?

С того момента, как она стала материнской компанией. А когда она стала материнской компанией?

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Quote
Монна Нонна
С того момента, как она стала материнской компанией. А когда она стала материнской компанией?

С момента создания дочки, как я понимаю. Верно?

Хотя...если на момент начисления дивидендов она еще была материнской, а на момент выплаты уже нет, то эта норма НКУ не применяется, так?

Quote
Виктория-3

С того момента, как она стала материнской компанией. А когда она стала материнской компанией?

С момента создания дочки, как я понимаю. Верно?

ну да

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Quote
Виктория-3
Хотя...если на момент начисления дивидендов она еще была материнской, а на момент выплаты уже нет, то эта норма НКУ не применяется, так?

Получается, да

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Огромное спасибо за помощь!