Працівнику видали на закордонне відрядження аванс у грн.
В положення про відрядження- добові в еквіваленті 75євро.
Щодо суми добових у грн. у авансовому звіті, перечитав багато матеріалів, зустрічав кілька варіантів:
1) 75*курс НБУ на дату АВАНСУ;
2) 75*курс НБУ за кожен день відрядження;
3) 75*курс НБУ на дату авансового звіті;

Який варіант правильний? (і згідно чого, якщо не важко?)

правильно 2-ой вариант, согласно НКУ п.170.9.1:
для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Quote
Ksunyasha
правильно 2-ой вариант, согласно НКУ п.170.9.1:
для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Хіба тут мова йде не про умови застосування ПДФО...?

Яка має бути сума в обліку і відповідно у витратах?

для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

У вашому випадку 75 євро за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Задавала вопросы многим экспертам. Ответ - правильный вариант № 3. Так как аванс в валюте не выдавался, в АО суточные в евро считаются считаются по курсу на дату утверждения АО.

Згідно з п. 5 П(С)БО 21 операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів та витрат).

Зобов'язання перед працівником за авансовим звітом виникають у підприємства саме на дату подання і затвердження такого авансового звіту. Отже, зважаючи на те, що аванс на відрядження видавався у гривні, а не у валюті, Положення п. 5 П(С)БО 21 в частині виданого авансу не застосовуються.

Отже, витрати, понесені працівником у відрядженні у іноземній валюті, перераховуються у гривні за курсом НБУ на дату затвердження такого авансового звіту.
При цьому, зверніть увагу, що доки роботодавець не розрахувався з працівником за понесені ним перевитрати у відрядженні, бухгалтер матиме справу з валютною кредиторською заборгованістю перед працівником, тобто монетарною статтею, за якою визначаються курсові різниці на дату балансу та на дату погашення заборгованості (п. 8 П(С)БО 21):

якщо курс НБУ зростає від дати затвердження авансового звіту до дати балансу або дати погашення заборгованості, відображаються витрати проведенням Дт 945 Кт 372;
якщо він знижується — відповідно, визнається дохід кореспонденцією Дт 372 Кт 714.

Пункт 170.9.1 - тільки для оподаткування ПДФО та ВС, для бух.обліку - курс на дату затвердження АО

Однак, зверніть увагу, що з метою оподаткування ПДФО та ВЗ сума «неоподатковуваних» добових визначається іншим методом, а саме, за п. 170.9.1 ПКУ – за курсом на кожен день перебування у відрядженні. Однак такий розмір визначається виключно з метою оподаткування ПДФО та ВЗ і не впливає на бухгалтерське відображення операції затвердження авансового звіту.

п.170.9.1, 80євро, курс НБУ за кожен день потрібен, як мені здавалося, щоб з’ясувати чи оподатковуєм ПДФО добові, а що п.170.9.1 можна застосовувати ще для чогось? для бухгалтерського обліку чи для визначення суми витрат?

Пример. Руководитель в приказе установил суточные за границу - 100 евро. Работник в АО указал 100 евро. В бухучете, если выдавали аванс в гривне или не выдавали отражаете 100 евро по курсу НБУ на день утверждения АО. Отдельно считаете 100 евро по курсу НБУ в день командировки и превышение (100-80=20 евро по курсу НБУ) облагаете НДФЛ и ВС и удерживаете с его доходов и перечисляете в бюджет.

Quote
Oleg_s
Працівнику видали на закордонне відрядження аванс у грн.
В положення про відрядження- добові в еквіваленті 75євро.
Щодо суми добових у грн. у авансовому звіті, перечитав багато матеріалів, зустрічав кілька варіантів:
1) 75*курс НБУ на дату АВАНСУ;
2) 75*курс НБУ за кожен день відрядження;
3) 75*курс НБУ на дату авансового звіті;

Який варіант правильний? (і згідно чого, якщо не важко?)

Вариант 3 правильный.

какое разнообразие мнений
я добавлю
читал разъяснение, что считать по курсу дня когда гасится задолженность по АО (если не хватило аванса или его вообще не было)

Возмещение расходов за рубежом при условии наличия подтверждающих документов осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу грн. к иностранным валютам, установленному НБУ на дату:

получения аванса - в случае если фактические расходы работника в иностранной валюте соответствуют сумме полученного аванса;

погашения задолженности предприятием - в случае если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства работнику (если курс НБУ на дату погашения долга отличается от курса НБУ на день выдачи аванса);

погашения задолженности работником - в случае наличия суммы неиспользованного аванса (если курс НБУ на дату погашения долга отличается от курса НБУ на день выдачи аванса).

По материалам Категория 109.19 «ЗІР»

установить сумму суточных в грн. никак нельзя?

Quote
alisona
установить сумму суточных в грн. никак нельзя?

Теж такий варіант розглядали, але спочатку потрібно вияснити, чи можливо у положенні про відрядження вказати, що добові ми платимо у грн. у еквіваленті 75євро по курсу НБУ на дату авансу, або на дату звіту, або на кожну дату відрядження свій?
Найбільше подобається - курс на кожну дату відрядження, не потрібно буде ніякі дії більше робити, порівнюючи із 80євро для ПДФО...

Quote
Oleg_s

установить сумму суточных в грн. никак нельзя?

Теж такий варіант розглядали, але спочатку потрібно вияснити, чи можливо у положенні про відрядження вказати, що добові ми платимо у грн. у еквіваленті 75євро по курсу НБУ на дату авансу, або на дату звіту, або на кожну дату відрядження свій?
Найбільше подобається - курс на кожну дату відрядження, не потрібно буде ніякі дії більше робити, порівнюючи із 80євро для ПДФО...

Це ваше право встановити у положенні про відрядження порядок розрахунку добових.