В цьому випадку, як на мене, слід визнавати "умовний продаж".
//Умовний продаж і розподіл податкового кредиту
Певні складнощі виникають у платників податку, які одночасно (періодично чи постійно) у господарській діяльності здійснюють і оподатковувані ПДВ операції, і неоподатковувані (такі, що не є об'єктом оподаткування, або звільнені від оподаткування).
Для таких випадків Законом про ПДВ передбачено різні механізми коригування податкового кредиту:
1.Визнання "умовного продажу" (абз. 5 пп. 7.4.1 Закону про ПДВ).
Цей шлях коригування застосовується у разі, якщо товари (послуги), витрати на придбання яких сформували податковий кредит, починають використовуватись в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування ПДВ. З метою оподаткування такі товари (послуги) вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання, але не нижче ціни їх придбання.
2. Розподіл податкового кредиту (пп. 7.4.3 Закону про ПДВ).
Таке коригування має здійснюватись у разі, коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні. До суми податкового кредиту має включатись та частка сплаченого (нарахованого) податку при виготовленні або придбанні товарів (робіт, послуг), яка відповідає частці їх використання в оподатковуваних операціях звітного періоду.//
Зоряна К.
(c) "Строительный учет"
