Подскажите пожалуйста! Получен товар от нерезидента по курсу 5,05 уе, в этом квартале произвели оплату этого товара но уже по курсу 4,6! В какую строку декларации вписывать этот доход?

Если получение товара 1 событие, то ВР возникают по получению товара и при оплате не пересчитываются.

получается получили товар по 100 000 грн (примерно) а заплатили за него 90 000 грн. 10 000 чистого дохода, и куда их девать?

можете перераховувати, можете не перраховувати. є два протилежних листа дпа.

В бухгалтерском учете на 714, в налоговом - не отражается

я их читала и сомневаюсь, значит таки не облагается налогом на прибыль вообще?

Quote
Kisynechka
я их читала и сомневаюсь, значит таки не облагается налогом на прибыль вообще?

якщо сумніваєтесь у одному - перераховуйте, у іншому - не перераховуйте...

Я не пересчитывала, потому как если Вы пересчитаете, то надо будет и откорректировать себестоимость полученных товаров на данную сумму, налоговой от этого пересчета не холодно не жарко, таку зачем делать лишние телодвижения

А я думаю доход придется показать! Пречитайте еще раз закон. По моему согл его на ВР относят суму Бал. Стоимости валюти.
Тобиш по курсу покупки валюти...

[www.nalog.od.ua]

Согласна с саво. Не пересчитывается ничего.Проверки проходили, это позиция налоговой.
С ув.

__________________________________________
Покупаю за 100, продаю за 500, и на эти 5 % живу.

"перевірки проходили", та "позиція податкової" - це, вибачте, маячня, а не аргументи...

Сашко, я не читала Ваших аргументов по поводу запрета печати журнала ДК на русском языке. Тоже бред.

С ув.


Извините за офтоп.

__________________________________________
Покупаю за 100, продаю за 500, и на эти 5 % живу.

Саша_Т Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Сашко, я не читала Ваших аргументов по поводу
> запрета печати журнала ДК на русском языке. Тоже
> бред.


я так розумію. вам хтось розповів.
чого вас бентежить кацапська мова? може у расєю пора?

Сашко Автор рядків:
-------------------------------------------------------

> я так розумію. вам хтось розповів.
> чого вас бентежить кацапська мова? може у расєю
> пора?
================
Сашко, на мою думку, ви відійшли від професійної дискусії і почали міжнаціональні розбірки, що вам яй фахівцю зовсім не личить. Крім того, ваша тезка жінка...

З пов.

_____________________________________________________

"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

Саша_Т Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Согласна с саво. Не пересчитывается
> ничего.Проверки проходили, это позиция налоговой.

У Вас при проверке валюта дешевле или дороже? Нет сомнений, что когда валюта куплена дороже, то неувеличение ВР налоговая поддерживает. А неуменьшение ВР?

КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НЕРЕЗИДЕНТУ
(Консультирует ГНАУ)


Бухгалтерия. Налоги. Бизнес"
N 40, от 19 - 25 октября 2007 г.

Рассчитываются ли курсовые разницы при покупке валюты для погашения кредиторской задолженности нерезиденту за поставленные товары?

В соответствии с пп. 11.2.3 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. N 334/94-ВР в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. N 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли) датой увеличения валовых расходов плательщика налога при осуществлении им операций с лицами, которые являются нерезидентами, является дата оприходывания налогоплательщиком товаров.
В соответствии с пп. 7.3.2 п 7.3 ст. 7 Закона о прибыли расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте на протяжении отчетного периода в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в валовые расходы такого плательщика налога, определяются в сумме, которая должна равняться балансовой стоимости такой иностранной валюты, определенной согласно положениям подпунктов 7 3.1, 7 3.4, 7.3 6 этой статьи, и не подлежат перерасчету в связи с изменением обменного курса гривни на протяжении такого отчетного периода.
Подпунктом 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона о прибыли определено, что доходы, полученные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Нацбанка Украины, который действовал на дату получения (начисления) таких доходов, и не подлежат перерасчету в связи с изменением обменного курса гривни на протяжении такого отчетного периода.
Балансовая стоимость иностранной валюты, полученной плательщиком налога в связи с такой продажей (выручка в иностранной валюте), определяется по курсу, определенному в абзаце первом пп. 7.3.1 п 7.3 ст. 7 Закона о прибыли.
Исходя из изложенного, плательщик налога при получении импортных товаров в валовые расходы относит суммы, рассчитанные путем перерасчета стоимости товаров в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Нацбанка Украины, который действовал на дату получения таких товаров.
При этом в соответствии с пп 7.3.3 п. 7.3 ст. 7 Закона о прибыли задолженности в иностранной валюте не возникает, и потому перерасчет валовых расходов на момент оплаты товара не осуществляется.

<ЗНАЙДИ ВВ>: ЗАДАЧКА ДЛЯ ?МПОРТЕРА

"Баланс"
N 65, в?д 12 листопада 2007 р.

?рина Киян
головний редактор

СИТУАЦ?Я

?мпортер - платник податку на прибуток придбава? товар у нерезидента за ?ноземну валюту. Яку суму в?днести до валових витрат?

Що за запитання, скажете ви. Ясно, що балансову варт?сть ?нвалюти, сплачено? постачальнику (пп. 7.3.2 Закону про прибуток). Але, виявля?ться, у цьому начебто простому запитанн? сидить законодавча заковика.

Суть заковики

Р?ч у тому, що в Закон? про прибуток ? ще й ?нша норма, яка регулю? величину ВВ. Зг?дно ?з ц??ю нормою сума ВВ визнача?ться виходячи з контрактно? вартост? товару, але не вище в?д звичайно? ц?ни, що д?? на дату такого придбання (пп. 7.4.2 та 7.4.3 Закону про прибуток). Завважте, не на дату укладання контракту, а на дату придбання. ?ншими словами, на дату ввезення товару на митну територ?ю Укра?ни.
Ось ? виходить, що одна норма Закону про прибуток говорить ?мпортеру: включай до складу ВВ балансову варт?сть ?нвалюти, сплачено? постачальнику (БВВ), а ?нша п?дказу?: при ?мпорт? в?днось на ВВ контрактну варт?сть товару (K, але не вищу в?д звичайно? ц?ни (ЗЦ).
Для наочност? зобразимо це у вигляд? формул:

Пп. 7.3.2: ВВ = БВВ.
Пп. 7.4.3: ВВ = KB, але не вище в?д ЗЦ.

Чи можна, ц? установки законодавця виконати одночасно? Давайте розберемося.

Анал?з норм законодавства

Спершу з'ясу?мо, що таке звичайна ц?на для ?мпортного товару.
Нещодавно в бухгалтерському середовищ? активно обговорювалося питання, чи можна включати до податкового кредиту всю суму <?мпортного> ПДВ. Це було пов'язано з тим, що платник?в податк?в зобов'язали визначати звичайну ц?ну ?мпортного товару (пп. 7.4.1 Закону про ПДВ).
К?нець обговоренню поклав лист ДПАУ*, у якому роз'яснювалося, що з метою обчислення ПДВ ц?на ?мпортованого товару регулю?ться нормами Закону про ПДВ, митним законодавством ? встановлю?ться у розм?р? контрактно? ц?ни, але не менше в?д митно?. А якщо ц?ни п?длягають державному регулюванню, то звичайною вважа?ться ц?на, установлена зг?дно ?з принципами такого регулювання (пп. 1.20.5 Закону про прибуток).
* Лист в?д 06.04.07 р. N 7049/7/16-1517-26 (<Баланс>, 2007, N 18, с. 5).
Це роз'яснення, на наш погляд, ц?лком можна застосувати ? до об?рунтування звичайно? ц?ни з метою обкладення податком на прибуток. А точн?ше, з метою виконання норми пп. 7.4.3 Закону про прибуток: включення до ВВ вартост? товару, отриманого в?д нерезидента - неплатника податку на прибуток. Тобто звичайною ц?ною ?мпортного товару на дату придбання (ввезення) сл?д уважати його ц?ну, прийняту для розрахунку митних платеж?в.
Тепер для наочност? розглянемо умовний числовий приклад.

Приклад

П?дпри?мство уклало ?мпортний контракт на поставку товару (контрактна варт?сть - 100000 дол. США). На оплату товару постачальнику перераховано ?нвалюту, придбану через банк, ?? балансова варт?сть склала 500 000 грн. за комерц?йним курсом 5,0 грн. за 1 дол. США (100 000 дол. США х 5,0). Курс НБУ на дату ввезення товару - 5,05 грн. за 1 дол. США.
Треба визначити суму ВВ.

Вар?ант 1. KB = ЗЦ

На дату ввезення товару ?мпортером задекларована, а митницею визнана митна варт?сть у сум? 505 000 грн. (100 000 дол. США х 5,05), ?? головною складовою ? контрактна варт?сть товару.
П?дпри?мство як умови задач? ма? так? дан?:

KB БВВ
(за курсом на дату куп?вл? ?нвалюти) ЗЦ
(за курсом на дату ввезення товару) ВВ
$100 000 500 000 грн. ($100 000 х 5,0) 505 000 грн. ($100 000 х 5,05) ?

На наш погляд, до складу ВВ треба включити 500 000 грн. Пояснимо чому.
При визначенн? митно? вартост? ?мпортного товару за основу узято його контрактну ц?ну (варт?сть парт??) у доларовому екв?валент? - 100 000 дол. США. Тому можна стверджувати: митниця визнала контрактну ц?ну достов?рно визначеною для розрахунку митних платеж?в. А для нашо? ситуац?? це означа?, що така ц?на ? звичайною.
Р?зниця у гривневих екв?валентах БВВ та ЗЦ (5 тис. грн.) виникла через застосування р?зних валютних курс?в. Але валютний курс, що д?? на дату митного оформлення, не застосову?ться в нормах Закону про прибуток для визначення суми ВВ. А ось комерц?йний валютний курс при куп?вл? ?нвалюти фактично форму? балансову варт?сть тако? ?нвалюти (це виплива? з пп. 7.4.3 Закону про прибуток).

Вар?ант 2. KB < ЗЦ

На дату ввезення товару визнана звичайною варт?сть 606 000 грн. (тобто 120 000 дол. США, рахуючи за курсом 5,05), вища в?д контрактно?.
П?дпри?мство ма? так? дан? для прийняття р?шення:

KB БВВ
(за курсом на дату куп?вл? ?нвалюти) ЗЦ
(за курсом на дату ввезення товару) ВВ
$100 000 500 000 грн. ($100 000 х 5,0) 606 000 грн. ($120 000 х 5,05).
KB < ЗЦ на 106 000 грн. ($ 20 000) ?

Уважа?мо, що ? в цьому вар?ант? до складу ВВ сл?д включити 500 000 грн. Адже доларовий екв?валент ц??? суми в?дпов?да? контрактн?й вартост?, яка не перевищу? звичайну. Таким чином, дотримуються дв? норми Закону про прибуток - до ВВ включа?ться:
 балансова варт?сть ?нвалюти (пп. 7.3.2);
 контрактна варт?сть, що не перевищу? звичайну (пп. 7.4.3).

Вар?ант 3. KB > ЗЦ

Такий вар?ант нам зда?ться малов?рог?дним, оск?льки митниця навряд чи засумн?ва?ться в тому, що ви застосували для розрахунку митно? вартост? завищену контрактну варт?сть ?мпортованого товару. А якщо все-таки визна?, що ваша ц?на не ? звичайною, то ?й доведеться стягувати митн? податки та збори ?з суми меншо?, н?ж заявлено в контракт?. Ну а що як ... Давайте розглянемо ? цей вар?ант.
На дату ввезення товару визнана звичайною варт?сть 454 000 грн. (тобто 90 000 дол. США у перерахунку за курсом 5,05), яка виявилася нижчою в?д контрактно? вартост?.
П?дпри?мству належить прийняти р?шення виходячи з таких умов:

KB БВВ
(за курсом на дату куп?вл? ?нвалюти) ЗЦ
(за курсом на дату ввезення товару) ВВ
$100 000 500 000 грн. ($100 000 х 5,0) 454 000 грн. ($90 000 x 5,05) ?

Оск?льки контрактна варт?сть вища в?д звичайно? (узято? митницею для обчислення митних податк?в ? збор?в), то ми не можемо включити до ВВ весь гривневий екв?валент контрактно? вартост? - 100 000 дол. США (пп. 7.4.3 не дозволя?).
Тому розраху?мо суму БВВ, яка в?дпов?да? звичайн?й ц?н? товару. Якщо 100 000 дол. США в?дпов?да? 500 000 грн., тод? на 90 000 дол. США припада? 450 000 грн. [(90 000 х 500 000) : 100 000].
Отже, до складу ВВ сл?д включити 450 000 грн.

Висновки

Розглянувши можлив? вар?анти сп?вв?дношення контрактно? та звичайно? вартост? ?мпортованого товару, ми переконалися, що виявлена <заковика законодавства> на практиц? такою не ?.
Дв? норми Закону про прибуток (пп. 7.3.2 та 7.4.3) сп?льно регулюють величину валових витрат ? при цьому не суперечать одна одн?й. Важливо т?льки пам'ятати про цей нюанс ? при розрахунку <?мпортних> ВВ дотримувати обидв? норми одночасно.

Прим?тка. Якщо ви прода?те товар нерезиденту, визначайте суму валового доходу аналог?чно - використовуючи в?дразу дв? норми Закону про прибуток: пп. 7.3.1 та пп. 7.4.3. Тобто сума ВД:
 з одного боку, повинна в?дпов?дати сум? нарахованого (отриманого) доходу в ?ноземн?й валют?, перерахованого в гривн? за курсом НБУ на дату такого отримання (нарахування);
 з ?ншого боку, не повинна бути меншою в?д звичайно? вартост? товару, що реал?зу?ться.

Я бы уменьшила ВР до балансовой ст-ти валюти по курсу 4,6

msl Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Я бы уменьшила ВР до балансовой ст-ти валюти по
> курсу 4,6

В какой строке декларации по Вашему мнению это отражается?

Там, где были показаны ВР по приобретению товаров 04.1.
Судя по вопросу это были разные кварталы.
Т.е. в 1кв- ВР по курсу 5,05 (не знали еще балансовой ст-ти валюти)
А во 2 кв. - оплата - есть точная сумма бал.ст-ти валюти, проводим корректировку по той же строке - пишем бух.справку и ведем пересчет.
Но нужно также учитывать как этот пересчет ВР повлияет на прирост/убыль товарных запасов на конец 1кв. и 2кв.

И еще та задача....

Спасибо. Это у автора вопрос товар, у меня такое же с кредитом резидента в валюте. Если было в Інших, значит туда и ставлю.

До теми. А якщо товар ще і не повністю оплачений у другому кварталі. Тоді рахувати тілльки частину оплати?

якщо прийняли рішення перераховувати, то у цій ситуації дійсно тільки частину...