Наше предприятие присоединяется к другому. Передаточный баланс оформляется датой, предшествующей дате аннулирования регистрации плательщиком. Т.е. на дату аннулирования регистрации плательщиком НДС ТМЦ и основных фондов у нас как бы и нет. Согласно п.9.8 Закона об НДС "Платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання".

Правильно ли я понимаю, что НДС мне начислять не нужно?

А как Вам такое из Закона по НДС? :-)

1.4. Поставка товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з БЕЗОПЛАТНОЇ ПОСТАВКИ ТОВАРІВ...

4.2. У разі поставки товарів ...без оплати .........база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.

Но это же не поставка!

Все правильно понимаете, начислять НДС Вам уже не на что


При слиянии двух предприятий не возникает базы обложения НДС
Наше предприятие присоединяется путем слияния к предприятию-учредителю и утрачивает статус юридического лица. Нужно ли начислять в таком случае налог на добавленную стоимость на основные фонды, передаваемые учредителю?

В соответствии со статьей 56 Хозяйственного кодекса (далее - ХК), субъект хозяйствования может быть создан по решению владельца (владельцев) имущества или уполномоченного им (ими) органа, а в случаях, специально предусмотренных законодательством, также по решению других органов, организаций и граждан путем учреждения нового, реорганизации (слияния, присоединения, выделения, разделения, преобразования) действующего (действующих) субъекта хозяйствования с соблюдением требований законодательства. К тому же пунктом 2 статьи 59 ХК установлено, что при слиянии субъектов хозяйствования все имущественные права и обязанности каждого из них переходят к субъекту хозяйствования, созданному вследствие слияния.

Согласно пп. 3.2.8 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", операции по поставке за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику не являются объектом налогообложения. Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия либо его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, продающего такие активы.

Таким образом, в случае если в результате реорганизации предприятия (слияния или присоединения) все имущественные права и обязанности одного переходят в полном объеме к другому и активы и пассивы баланса такого предприятия сливаются (присоединяются) с активами и пассивами баланса предприятия-правопреемника, в том числе и задолженность по уплате налогов всех уровней, то такая операция не является объектом обложения НДС.

Татьяна ШАПАРЕНКО, начальник отдела обслуживания налогоплательщиков Полтавской ГГНИ

Я тут еще вот нашла письмо ГНАУ, касающееся преобразования

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 12.03.2008 р. N 4672/7/16-1517-05

Про надання роз'яснення
....
Відповідно до підпункту 3.2.8 пункту 3.2 статті 3 Закону України "Про податок на додану вартість" не є об'єктом оподаткування операції з поставки за компенсацію сукупних валових активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому платнику податку.

Під поставкою сукупних валових активів слід розуміти поставку підприємства як окремого об'єкта підприємництва або включення валових активів підприємства чи його частини до складу активів іншого підприємства. При цьому підприємство-покупець набуває прав і обов'язків (є правонаступником) підприємства, що продає такі активи.

Враховуючи зазначене, при виконанні зазначених умов, при передачі від ПП <...> до ТОВ <...> в повному обсязі всіх активів і пасивів по акту передачі, об'єкта оподаткування податком на додану вартість не виникає.

При цьому відповідно до положень останнього абзацу підпункту 7.4.1 п. 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" у разі, якщо товари (послуги), при придбанні яких було сформовано податковий кредит, у подальшому починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження).

Боюсь, что налоговая решила пойти другим путем. Будут какие-то мнения?

Я тоже очень сомневаюсь, тут вопрос не в поставке, а в обязательном анулировании свидетельства НДС. Хуже того,

(Лист (v7384225-08)
ДПА України від 30.07.2008 № 7384/6/16-1516
Щодо відображення у податковому обліку податку на додану вартість
Редакція з 30.07.2008)
1. Щодо листів Державної податкової адміністрації України від 02.03.2007 р. N 4241/7/16-1517-26 ( v4241225-07 ) та від 12.03.2008 р. N 4672/7/16-1517-05 ( v4672225-08 ) стосовно оподаткування податком на додану вартість операцій з передачі активів в процесі реорганізації підприємства.
Положення зазначених листів визначають передачу активів внаслідок реорганізації підприємств як операцію, яка не є об'єктом оподаткування, а тому не допускають різного тлумачення норм податкового законодавства з одного і того ж питання. Однак, враховуючи те, що лист Державної податкової адміністрації України від 02.03.2007 р. N 4241/7/16-1517-26 ( v4241225-07 ) розглядає зазначене питання не в повному обсязі, Державною податковою адміністрацією України прийнято рішення щодо внесення до нього змін.

(Лист, Витяг (v4672225-08)
ДПА України від 12.03.2008 № 4672/7/16-1517-05
Про надання роз'яснення стосовно податкових наслідків після реєстрації підприємства платником ПДВ внаслідок його перетворення
Публікації: Баланс, 31.03.2008, № 26; Бізнес-Бухгалтерія-Право. Податки. Консультації, 02.06.2008, № 22, стор.28; Бізнес:законодавство та практика, 2008 р., № 10, стор.19, серія: Податки та платежі № 2/64/; Все про бухгалтерський облік, 05.05.2008, № 41, стор.33; Ориентир, 11.04.2008, № 14, стор.9
Редакція з 12.03.2008)

...................
Враховуючи зазначене, при виконанні зазначених умов, при передачі від ПП <...> до ТОВ <...> в повному обсязі всіх активів і пасивів по акту передачі, об'єкта оподаткування податком на додану вартість не виникає.

При цьому відповідно до положень останнього абзацу підпункту 7.4.1 п. 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ) у разі, якщо товари (послуги), при придбанні яких було сформовано податковий кредит, у подальшому починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження).
...............


(Лист (v4241225-07)
ДПА України від 02.03.2007 № 4241/7/16-1517-26
Щодо окремих питань оподаткування
Публікації: Бізнес-Бухгалтерія-Право. Податки. Консультації, 09.04.2007, № 15; Бізнес:законодавство та практика, 2007 р., № 10, стор.37
Редакція з 02.03.2007)
..........
Виходячи з вищевикладеного, передача активів підприємства відповідно до розподільного акта при його реорганізації за допомогою виділення не може розглядатися як операція з поставки товарів та послуг, тобто не є об'єктом оподаткування ПДВ.
.............

Так что налоговая стоит на позициях обязательного отражения условных продаж

*******Хто не працює, той не помиляється!*******

vika.e Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Боюсь, что налоговая решила пойти другим путем.
> Будут какие-то мнения?

В том-то и дело, что точно помню, что налоговая ИЗМЕНИЛА мнение и есть уже ее письмо о том, что НДС при слиянии есть. Блин, склероз, не помню каким путем она пошла ....(возможно, что и "При цьому відповідно до положень останнього абзацу підпункту 7.4.1 п. 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" у разі, якщо товари (послуги), при придбанні яких було сформовано податковий кредит, у подальшому починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження).", как указано в письме від 12.03.2008 р. N 4672/7/16-1517-05)....
но то, что предприятию придется платить НДС - это факт.
Если во вторник вспомню, то возьму на работе то письмо и выложу его тут.

У нас біл відел нескольких предприятий. НДС нет.

И как? Уже проверку проходили после марта 2008 года?

Я вот тут чем больше думаю по этому вопросу, тем больше уверена, что видела в прессе письмо от 30.07.2008 № 7384/6/16-1516, которым дается разъяснение содержанию письма от 12.03.2008 № 4672/7/16-1517-05.

В отличие от письма от 02.03.2007 № 4241/7/16-1517-26 (в этом письме ссылались лишь на пп.3.2.8, что по нему нет НДС), в письме 12.03.2008 № 4672/7/16-1517-05 идут дальше и указывая, что по пп. 3.2.8 нет НДС, дополняют ситуацию дальше, оговаривая, что раз товары (ОС) начинают использоваться в операциях, которые не являются объектом обложения НДС по статье 3, то согласно пп 7.4.1 п. 7.4 статті 7 повляется новое требование - обложить НДС по обычной цене то, что стало использоваться для операций, оговоренных статьей 3.
Помните, до 31.03.05 в письмах ГНАУ требовали "восстановить" налоговый кредит на остаточную стоимость при таких операциях? Теперь вот пп 7.4.1 п. 7.4 статті 7.

Вот и свершилось. ГНАУ внесла изменения в письмо и убрала положительный абзац 3 по Вашему вопросу. №15352/7/16-1117 от 30.07.08

А если товары (ОС) после присоединения будут использоваться в облагаемых операциях - то что? не начислять НДС..
И как налоговый кредит с ликвидируемой организации(1) перевести на ту(2), к которой присоеденили 1.

У меня выдел был в 2007. Т.е. до всех разъяснений. Проверки пока не было.Там таааааааааакие суммы ПДВ попрут, что если до чего дойдет, то предприятие или станет банкротом или просто будет откупаться. Париться по этому поводу не собираюсь. Решение о выделе принималось без моего участия.