"Инструкция о применении Плана счетов ..." Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291Класс 6. Текущие обязательства
...На отдельных субсчетах синтетических счетов 63, 64, 65, 68 сальдо на конец месяца может быть не только кредитовым, но и дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующего сальдо на субсчетах...