Хочу розібратися з нарахування з/п та ПДФО!!!

Знайла на сайті Дт-Кт ось таку статтю, і так зрозуміла, що це пояснення консультаційного центру, бо листів ДПА з приводу такого нарахування не знайшла.

Мене цікавить ПИТАННЯ СТАВКИ 17%.

СУМА, ДО ЯКОЇ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ СТАВКА ПДФО 17% І З ЯКОЇ УТРИМУЄТЬСЯ ЄСВ, ВИЗН.ЯК РІЗНИЦЯ МІЖ МАКС.СУМОЮ ДОХОДУ, З ЯКОГО СПРАВЛЯЄТЬСЯ ЄСВ ТА МАКС.СУМОЮ З\П. З ЯКОЇ УТРИМУЄТЬСЯ ПДФО ЗА СТАВКОЮ 15%. У 2011Р. ТАКА РІЗНИЦЯ ПРОТЯГОМ РОКУ = 4705 ГРН. (14115 - 9410).

Але ж макс.розмір з/п, з якої сплачуються страхові внески - ЗМІНЮЮТЬСЯ КОЖЕН КВАРТАЛ!!!!!

ДОПОМОЖІТЬ, БУДЬ ЛАСКА, МОЖЛИВО В КОГОСЬ Є ТЕЖ ТАКІ З\П??? ЯК ВИ НАРАХУВАЛИ З\П ЗА КВІТЕНЬ, ЧИ БРАЛИ 14115 ГРН., ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ПДФО, ЧИ 14400 ГРН.???

22 апреля 2011, пятница :: Налоги, сборы ::
Який алгоритм утримання ПДФО з місячного доходу, що перевищує 9410 грн.
Працівник у січні 2011 року отримав заробітну плату в сумі 15 000 грн. Ставка єдиного соціального внеску - 3,6 %. Як правильно обчислити ПДФО?
Максимальна сума доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом (п. 4 ст. 1 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” ). З 01.01.11 р. до 31.03.11 р. прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 941 грн. (ст. 21 Закону від 23.12.10 р. № 2857-VI „Про Державний бюджет України на 2011 рік”). Отже, протягом I кварталу єдиний внесок справлятиметься і з суми 14 115 грн.
До доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року, застосовується ставка ПДФО 15 %, а до суми перевищення цієї межі — 17 % (п. 167.1 Податкового кодексу). У 2011 році 15%-ва ставка застосовується до доходу в межах 9 410 грн.
Для утримання ПДФО із суми заробітної плати, що перевищує максимальну суму доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, потрібно таку суму заробітної плати умовно поділити на три частини:
сума, до якої застосовується ставка ПДФО 15 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок (у 2011 році - 9 410 грн.);
сума, до якої застосовується ставка ПДФО 17 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок. Визначається як різниця між максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок та максимальною сумою заробітної плати, з якої ПДФО утримується за ставкою 15 %. У 20011 році така різниця протягом всього року дорівнює 4705грн. (14 115 грн. – 9 410 грн.).
сума, до якої застосовується ставка ПДФО 17 % і з якої не утримується єдиний соціальний внесок. Визначається як різниця між фактичною сумою заробітної плати і максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок.
З кожної частини доходу ПДФО обчислюється окремо.
У наведеній ситуації в січні 2011 року працівник отримав заробітну плату в сумі 15 000 грн. Розділимо цю суму на три частини.
Із частини доходу в сумі 9 410 грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 15 % становитиме 1 360,69 грн. ((9 410 грн. – (9 410 грн. х 3,6 %)) х 15 %).
Із частини доходу в сумі 4 705 грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 17 % становитиме 771,06 грн. ((4 705 грн. – (4 705 грн. х 3,6 %)) х 17 %);
Із частини доходу в сумі 885 грн. (15 000 грн. - 9 410 грн. - 4 705 грн.) єдиний внесок не утримується, а ПДФО за ставкою 17 % становитиме 150,45 грн. (885 грн. х 17 %).
Отже, загальна сума ПДФО із заробітної плати в сумі 15 000 грн. становить 2 282,20 грн. (1 360,69 грн. + 771,06 грн. + 150,45 грн.). 247-81-73
ДУЖЕ ДЯКУЮ ЗА ВІДПОВІДЬ!!!!

думаю, что с апреля нужно брать сумму ЕСВ с дохода 960*15=14400 при исчислении НДФЛ (при больших ЗП).
А доход в размере 10мин.ЗП действующий на 1.01 для расчета НДФЛ по ставке 15% остается неизменным на протяжении календ.года.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 03.02.2011 р. 
N 2345/6/17-0715, 
 
N 2919/7/17-0717

Державним податковим адміністраціям в АР Крим областях, мм. Києві і Севастополі 


Про розгляд листа

Державна податкова адміністрація України згідно з Законом України від 02.10.92 р. N 2657 "Про інформацію" в межах компетенції розглянула ваш лист від **.**.**** N ***, з яким Ви звернулися до ****, і повідомляє.

Верховною Радою України 2 грудня 2010 року прийнято Податковий кодекс України N 2755-VI (далі - Кодекс), який набирає чинності з 1 січня 2010 року, відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 якого доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності згідно із п. 164.6 ст. 164 Кодексу.

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів одержаних (крім випадків, визначених у п. 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат та винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовим договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, тобто перевищує 9410 грн., ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту. (Відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" мінімальна заробітна плата на 1 січня 2011 року становить 941 грн.).

Наприклад, у разі якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді заробітної плати, що дорівнює 10000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:

База оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 9410 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 9410 грн. - 9410 грн. х 3,6 % = 9071, 24 грн., де 3,6 % - єдиний соціальний внесок.

База оподаткування до якої застосовується ставка податку 17 % відповідно становитиме 590 грн. (10000 грн. - 9410 грн.) за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 590 грн. -590 грн. х 3,6 % = 568,76 грн.

Далі визначається сума податку:

- за ставкою 15 % оподатковується дохід 9071,24 грн., з якого податок дорівнює 1360,69 грн.;

- за ставкою 17 % оподатковується дохід 568,76 грн., з якого податок дорівнює 96,69 грн.

Отже, виходячи з вашого прикладу, загальна сума податку, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 10000 грн., становить 1457,38 грн. (1360,69 грн. + 96,69 грн.).

 

В. о. першого заступника Голови 
С. І. Лекарь 

Дуже дякую за відповідь!!!
Я саме так і робила.

Але для чого консультаційний центр в податковій заплутує платників податків????

"Для утримання ПДФО із суми заробітної плати, що перевищує максимальну суму доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, потрібно таку суму заробітної плати умовно поділити на три частини:
сума, до якої застосовується ставка ПДФО 15 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок (у 2011 році - 9 410 грн.);
сума, до якої застосовується ставка ПДФО 17 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок. Визначається як різниця між максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок та максимальною сумою заробітної плати, з якої ПДФО утримується за ставкою 15 %. У 20011 році така різниця протягом всього року дорівнює 4705грн. (14 115 грн. – 9 410 грн.)."????????

нашла еще одно письмо ГНАУ від 03.02.2011 р. 
N 2346/6/17-0715, 
 N 2918/7/17-0717

действительно написали:

При оподаткуванні доходу, який підпадає під оподаткування за ставкою, визначеною у 2-му абзаці п. 167.1, слід враховувати те, що максимальна сума доходу, з якого утримуються суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у 2011 році, становить 14 115 грн. (п'ятнадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2011 р.).


Но в НК такого нет!
Речь идет только о 10 МЗП на 01.01 текущего года

І від чого тепер відштовхуватись, від листів, чи від Кодексу???

логика конечно есть: раз уж берем размер мин.ЗП на 01.01 то и размер Мин.прожит.минимума соответственно то же берем на 01.01.

думаю, налоговики сами не разобрались.
второй вопрос - если вы будете ЕСВ удерживать по ставке прож.минимума на 01 января - то не будет ли потом айайай от ПФ?

Стаття 8. Розмір єдиного внеску та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування
2. Єдиний внесок не входить до системи оподаткування. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску.

само собой разумеется, что ЕсВ нужно считать до 14400 с 01.04.

но для целей исчисления НДФЛ - точно ничего не ясно.
Налоговики хотят судя из письма, чтобы макс. сумма дохода с которой исчисляется ЕСВ на протяжении всего 2011г. (для целей исчисления НДФЛ) составляла не выше 14115 (на 01.01 - 15*941).

мне все-таки кажется, что налоговая, тем более в письмах, не может указывать на то, как высчитывать другой налог. Это ее очередной ляп

помогите разобраться!

А це діє з 01.04.11р., тобто з/п за квітень треба було розраховуати з 17% ПДФО. Підкажіть будь-ласка, боя розраховувала з 15% ПДФО.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

03.02.11 р. № 2919/7/17-0717

Державні податкові адміністрації в АР Крим областях, м.м. Києві і Севастополі
Про розгляд листа

Державна податкова адміністрація України згідно з Законом України від 02.10.1992 р. № 2657 „Про інформацію” в межах компетенції розглянула ваш лист від **.**.**** № ***, з яким ви звернулися до ****, і повідомляє.
Верховною Радою України 02 грудня 2010 року прийнято Податковий Кодекс України № 2755-ІV (далі - Кодекс), який набирає чинності з 1 січня 2010 року, відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 якого доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності згідно із п. 164.6 ст. 164 Кодексу.
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів одержаних (крім випадків, визначених у п.167.2 – 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат та винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовим договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, тобто перевищує 9410 грн., ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту. (Відповідно до Закону України „Про Державний бюджет України на 2011рік” мінімальна заробітна плата на 1 січня 2011 року становить 941 грн.).
Наприклад, у разі якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді заробітної плати, що дорівнює 10 000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:
База оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 9410 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 9410 грн. – 9410 грн. х 3,6% = 9071, 24 грн., де 3,6 % - єдиний соціальний внесок.
База оподаткування до якої застосовується ставка податку 17 % відповідно становитиме 590 грн. (10 000 грн. – 9410 грн.) за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 590 грн. –590 грн. х 3,6% = 568,76 грн.
Далі визначається сума податку:
- за ставкою 15% оподатковується дохід 9071,24 грн., з якого податок дорівнює 1360,69 грн.;
- за ставкою 17 % оподатковується дохід 568,76 грн., з якого податок дорівнює 96,69 грн.
Отже, виходячи з вашого прикладу, загальна сума податку, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 10000 грн. становить 1457,38 грн. (1360,69 грн. + 96,69 грн.)


В.о. Першого заступника Голови С.І. Лекарь

с суммы 9410грн на протяжение всего года-15%, а все что свыше 17% по ндфлу, ЕСВ- согласно максимума сейчас 14400грн

Якщо з/п у вас до 9410 грн., то рахуєте 15%, якщо більше, тоді читайте лист ДПА. Про застосування ставки 17%. РОЗДІЛ 4 вступив в силу з 01 січня 2011р.

Добрий день,
Поясніть, будь ласка, який алгоритм розрахунку ПДФО якщо сума доходу у вигляді заробітної плати перевищує десятикратний
розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року і у сумі нарахованої заробітньої плати є
лікарняний. Так як для розрахунку бази ПДФО потрібно враховувати зняття єдиного податку, а ставки ЄП різні для лікарняних та звичайної
заробітної платі, то має значення в якій частині доходу (більше 9410грн чи менше) повинні враховуварись лікарняні.

Наприклад: нараховано 9000грн заробітньої плати і 500грн лікарняних. Як у даному випадку повинні враховуватись лікарняні - цілком у тій частині, що не перевищує 9410грн, чи частково у тій, що перевищує? Аналогічне питання виникає и в ситуації, коли звичайна заробітна плата
перевищує 9410грн, та є ще і лікарняний.

На жаль, лист ДПА України від 03.02.11 № 2345/6/17-0715, № 2919/7/17-0717 не роз'яснює цієї ситуації. Також немає відповіді на це запитання і в єдиній базі податкових знань на сайті ДПАУ