Подскажите как посчитать выходное пособие, увольняется сотрудник. Спасибо.

выходное пособие


--------------------------------------------------------------------------------

Основания для назначения пособия

Помимо увольнения работника по собственному желанию, расторжение трудовых отношений может также произойти по инициативе собственника или уполномоченного им органа. Если указанные действия наступают на основании случаев, предусмотренных нормами Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ), увольняемому лицу выплачивается выходное пособие в размерах, предусмотренных ст. 44 КЗоТ.

Рассматриваемые случаи трудовым законодательством предусмотрены при прекращении трудового договора с работником по следующим основаниям:

- призыва или поступления работника на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу (п. 3 ст. 36 КЗоТ);

- отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);

- по собственному желанию, если собственник или уполномоченный им орган не выполняет законодательство о труде, условия коллективного или трудового договора (ч. 3 ст. 38 КЗоТ);

- по требованию работника досрочно (срочный трудовой договор, п. 2 и 3 ст. 23 КЗоТ) в случае его болезни или инвалидности, которые препятствуют выполнению работы по договору, либо в случае нарушения собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора в случаях, предусмотренных частью первой ст. 38 и ст. 39 КЗоТ;

- изменений в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п. 1 ст. 40 КЗоТ);

- обнаружившегося несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы (п. 2 ст. 40 КЗоТ);

- восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ).

Дополнительно вопросы предоставления выходного пособия рассмотрены в постановлении Пленума Верховного Суда Украины от 24.12.99 г. № 13 "О практике применения судами законодательства об оплате труда", в котором разъясняется, что при расторжении трудового договора выходное пособие выплачивается в случаях и размере, предусмотренных как ст. 44 КЗоТ, так и другими нормами закона. Например:

- при увольнении государственного служащего в связи с достижением им предельного возраста пребывания на государственной службе, выходное пособие выплачивается ему не на основании ст. 44 КЗоТ, а согласно ст. 37 Закона Украины "О государственной службе";

- работнику, который увольняется по состоянию здоровья, выходное пособие на основании ст. 44 КЗоТ выплачивается в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по инициативе работодателя согласно п. 2 ст. 40 КЗоТ;

- если трудовой договор расторгается по требованию работника в случае нарушения работодателем законодательства об охране труда, то выходное пособие выплачивается в размере трехмесячного среднего заработка, если коллективным договором не предусмотрен больший его размер.

При увольнении работника, являющегося совместителем, выходное пособие не выплачивается (п. 8 Положения об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденного приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства финансов Украины от 28.06.93 г. № 43).

размеры пособия

Выходное пособие выплачивается в размере:

- не менее среднего месячного заработка в случаях:

- отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);

- изменений в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п. 1 ст. 40 КЗоТ);

- обнаружившегося несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы (п. 2 ст. 40 КЗоТ);

- восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ);

- не менее двухмесячного среднего заработка в случае призыва или поступления на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу (п. 3 ст. 36 КЗоТ);

- предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка вследствие нарушения собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора (ст. 38 и 39 КЗоТ).

Граждане, которые обратились в центр занятости по содействию в трудоустройстве после расторжения трудового договора с собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом на основаниях, определенных п. 6 ст. 36 КЗоТ, ст. 38, 39 КЗоТ, п. 1, п. 2, и п. 6 ст. 40 КЗоТ, и которым выплачивается выходное пособие в соответствии со ст. 44 КЗоТ, признаются безработными на восьмой день после регистрации в центре занятости в качестве ищущих работу, а выплата помощи по безработице им откладывается на основании п.п. "а" п. 2 ст. 30 Закона Украины "О занятости населения" до окончания срока, за который выплачивается выходное пособие (постановление Кабинета Министров Украины от 27.04.98 г. № 578 "Об утверждении положений по применению Закона Украины "О занятости населения").

Расчет среднего месячного заработка для выплаты выходного пособия осуществляется согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100. Также следует учитывать, что на основании постановления Пленума Верховного Суда Украины от 06.11.92 г. № 9 "О практике рассмотрения судами трудовых споров" при вынесении решения об оплате времени вынужденного прогула засчитывается заработок по месту новой работы (полученная помощь по временной нетрудоспособности, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, пособие по безработице), который работник имел за это время.

порядок налогообложения выходного пособия

Удержание налога c доходов

Согласно абз. 3 п. 1.1 ст. 1 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон о налоге с доходов) именно для целей взимания налога с доходов с термином "заработная плата" отождествляются также и другие поощрительные и компенсационные выплаты, предоставляемые налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно действующему законодательству. Выходное пособие можно отнести к одной из выплат, которая должна предоставляться работникам в соответствии с трудовым законодательством. Однако при этом следует отметить, что согласно п.п. 3.8 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5, рассматриваемое пособие к заработной плате отношения не имеет и в фонд оплаты труда не включается.

Исходя из изложенного, налог с доходов с выходного пособия подлежит удержанию. Данный вывод также подтверждается письмами ГНАУ от 15.12.2003 г. № 10236/6/17-0516 и от 25.05.2004 г. № 9402/7/17-3117.

Взимание взносов на пенсионное страхование

В соответствии с п. 1 ст. 19 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и п.п. 4.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1, базой для начисления пенсионных взносов у работодателей являются, в частности, фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иных поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР "Об оплате труда", подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц.

Как было указано выше, п. 3.8 Инструкции № 5 относит выходное пособие к выплатам, не включаемым в фонд оплаты труда, из чего следует, что оно не является объектом для взимания взносов на пенсионное страхование. Также информация относительно того, что взносы на пенсионное страхование взимаются только с заработной платы, изложена в письмах Пенсионного фонда Украины от 25.08.2005 г. № 10558/03-20 и от 24.05.2004 г. № 4840/04.

Взимание взносов на социальное страхование

В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 11.01.2001 г. № 2213-III "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" объектом для начисления и удержания взносов на социальное страхование по временной нетрудоспособности и по безработице являются выплаты, включаемые в фонд оплаты труда, с которых одновременно должен удерживаться налог с доходов.

Сумма выходного пособия при прекращении трудового договора, как было указано выше, хотя и является согласно п.п. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4 Закона о налоге с доходов объектом для удержания налога с доходов, но в фонд оплаты труда не включается и, соответственно, с нее вышеуказанные виды взносов на социальное страхование не взимаются.

Вышеуказанное согласно ст. 47 Закона Украины от 23.03.99 г. № 1105-XIV "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности" также относится и к взносам на социальное страхование от несчастного случая на производстве.

Включение выходного пособия в валовые расходы

Выходное пособие, предоставленное с учетом вышеприведенных особенностей, включается в состав валовых расходов на основании п.п. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5 Закона о прибыли как выплата, осуществление которой предусмотрено действующим законодательством.

Спасибо, просвятили.