Наша фирма импортирует продукцию из России. В мае месяце договорная цена на единицу продукции составляла 545 дол. США. (возьмем для примера количество 1000 единиц) .
1. В связи с падением покупного курса доллара на МВБУ покупка валюты в начале месяца производилась по курсу 4,84 грн за 1 дол.США., т.е.(не принимаем в учет 0,5% в Пенсионный фонд) затраты на покупку составили ( 1000 х 545 х 4,84 ) = 2 637 800 грн .

2. При переводе валюты поставщику-нерезиденту исчисления производились по курсу НБУ – 5,05 грн за 1 дол. США , т.е. ( 1000 х 545 х 5,05 ) = 2 752 250 грн.

3. В этом же месяце мы получили продукцию .
В связи с новым курсом НБУ – 4,85 грн/дол. США при растомаживании стоимость продукции составила ( 1000 х 545 х 4,85 ) = 2 643 250 грн

Прошу подсказать, какими проводками надо провести движение денег.
Есть ли здесь курсовая разница?
Имеют ли место для налогового учета доходы или затраты при пересчете курса доллара?


Заранее благодарю.

Покупка товара у нерезидента на условиях предварительной оплаты

Пример. Предприятие осуществляет импорт товара из Польши. Базисные условия поставки согласно правилам Инкотермс – DAF граница Украины. Валюта контракта – доллары США. Стоимость ввозимого товара составляет 10 000 дол. США. Импортируемый товар облагается при ввозе НДС и акцизным сбором, которые уплачиваются денежными средствами. Учет валюты на предприятии ведется по методу средневзвешенной себестоимости.

Условно курс НБУ составлял:

- на дату авансового платежа - 5,2 грн. за 1 дол. США;

- на момент оформления ГТД - 5,05 грн. за 1 дол. США.

Авансовый платеж осуществлен 01.09.2005 г. на сумму 10 000 дол. США.

ГТД оформлена 27 сентября 2005 года. Таможенная стоимость товара составляет 50 500 грн. (10 000 дол. США х 5,05). Таможенная пошлина начислена в сумме 7 575 грн. (50 500 грн. х 15 %). Акцизный сбор начислен в сумме 12 625 грн. Таможенный сбор составляет 101 грн. (50 500 грн. х 0,2 %). Импортный НДС составляет 14 140 грн. ((50 500 грн. + 7 575 грн. + 12 625 грн.) х 20 %).

покупка товара у нерезидента на условиях предварительной оплаты

№
п/п
Дата
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

1
01.09.05
Произведена предварительная оплата нерезиденту за импортируемый товар
(курс НБУ 5,2 грн. за 1 дол. США)
632
312
$ 10 000
52 000
-
-

2
27.09.05
Перечислены таможенным органам суммы "импортного" НДС, акцизного сбора, таможенной пошлины, таможенного сбора
(14 140 + 12 625 + 7 575 + 101)
377
311
34 441
-
-

3
27.09.05
Оприходованы импортированные товары*
282
632
$ 10 000
52 000
-
52 000**

4
27.09.05
Включена в стоимость импортированного товара сумма таможенной пошлины
282
377
7 575
-
7 575

5
27.09.05
Включена в стоимость импортированного товара сумма таможенных сборов
282
377
101
-
101

6
27.09.05
Включена в стоимость импортированного товара сумма акцизного сбора
282
377
12 625
-
12 625

7
27.09.05
Отражена сумма налогового кредита по "импортному" НДС
641
377
14 140
-
-

* Согласно п. 6 П(С)БУ-21 сумма аванса (предварительной оплаты) в иностранной валюте, предоставленная другим лицам в счет платежей для приобретения немонетарных активов (запасов, основных средств, нематериальных активов и т. п.) и получения работ и услуг, при включении в стоимость этих активов (работ, услуг) пересчитывается в валюту отчетности с применением валютного курса на дату оплаты аванса.

** При получении товара возникают валовые расходы в сумме перечисленной за товар валюты по ее балансовой стоимости

Спасибо за помощь