Подскажите, относятся ли на ВР затраты понесенные в связи с участием в тендере, такие как: за справку, за банк. гарантию?
Если возможно, дайте ссылку на статью закона.

Так
Загальне правило - п. 5.2.1 Закону про оподаткування прибутку підприємств

5.2.1. Суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.

В п. 5.3.-5.7 ніяких обмежень стосовно тендеру немає.

спасибо! а весь ВР прочитала, а про тендеры ничего не нашла. Это же распостраняеться и на тот случай когда мы тендер проиграли?

Ага

Относительно возможности отнесения на валовые затраты понесенных расходов по невыигранному или несостоявшемуся тендеру

Общее правило, определяющее отнесение понесенных затрат на валовые расходы, определено п. 5.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее – Закон о налогообложении прибыли): «валовые затраты производства и обращения – сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности».

Согласно пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона о налогообложении прибыли в состав валовых расходов включаются «суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы на приобретение электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных п. 5.3–5.7 этой статьи».

Следовательно, только в том случае, если в п. 5.3–5.7 указанного Закона содержится прямой запрет относительно включения подобных затрат в валовые расходы, то такое включение можно квалифицировать как неправомерное.

Однако в п. 5.3–5.7 этого Закона не указано о запрете включения в состав валовых расходов по несостоявшимся сделкам (в данном случае – это расходы по невыигранному или несостоявшемуся тендеру, в т. ч. и командировочные расходы при их наличии).

Согласно п. 5.11 Закона о налогообложении прибыли:

«Установление дополнительных ограничений по включению расходов в состав валовых затрат плательщика налога, кроме указанных в настоящем Законе, не разрешается».

Только пп. 5.4.2 Закона о налогообложении прибыли содержит оговорку: «Нормы настоящего подпункта касаются расходов на указанные мероприятия независимо от того, привели ли такие мероприятия к увеличению доходов плательщика налога». При этом прямо определен перечень таких мероприятий: расходы, кроме подлежащих амортизации, связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельность плательщика налога, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности плательщика налога. Одновременно на плательщика налога возлагается доказывание связи расходов на оговоренные цели с его основной деятельностью.

В вышеуказанный перечень мероприятий, оговоренных в пп. 5.4.2, не входят понесенные расходы на невыигранный или несостоявшийся тендер. Иными словами, в состав валовых расходов двойного назначения, по которым налогоплательщику необходимо доказывать связь затрат с хозяйственной деятельностью, затраты на проведение тендеров не включаются, и ничего доказывать никому согласно закону, нет надобности.

Таким образом, при наличии подтверждающих документов (в соответствии с требованиями пп. 5.3.9 Закона о налогообложении прибыли к таковым относятся расчетные, платежные и др.) расходы по участию в тендере независимо от того, состоялся он или нет, был выигран или нет, – относятся на валовые затраты на основании пп. 5.2.1 Закона о налогообложении прибыли. Причем ограничения, установленные п. 5.3–5.7 ст. 5 данного Закона, на этот случай не распространяются, поскольку затраты на участие в тендере можно классифицировать как суммы расходов, уплаченные в связи с продажей товара (продукции), что является основным видом деятельности налогоплательщика – участника тендера, как это определено в уставе.

Что касается связи затрат, понесенных на участие в тендере, с хозяйственной деятельностью, то в рассматриваемом случае эта связь более чем очевидна: для того, чтобы продать кабельную продукцию, предприятию необходимо принять участие в торгах – это установлено Законом. При этом хозяйственная деятельность заключается в том, что предприятие на регулярной основе осуществляет продажу кабельной продукции, операции по закупке которой и являются предметом тендера (торгов).

 

Анна Королева
Бухгалтер-эксперт

спасибо огромное!