Правильно ли я понимаю...?

Мы - комиссионер. По поручению комитента (резидент) заключаем с нерезидентом договор на выполнение услуг.
Нерезидент перечисляет нам денежку за услуги. Мы на всю сумму насчитывает НО, далее, за вычитом комиссионного вознаграждения, перечисляем деньги Комитенту. После чего получаем от Комитента НН и, соответственно, получаем право на НК.
Так?

У нас сложилась ситуация, что Комитент отказывается выписывать НН и, по словам бухгалтера, выписывает ее сам на себя...
Таких ситуаций было несколько.
Теперь у меня стоит задача подготовить исковое заявление и в судебном порядке обязать Комитента выдать нам НН.
Пытаюсь разобраться, правильно ли я понимаю порядок налогообложения операций по договорам комиссии.

По деньгам, полученным от нерезидента у Вас нет НО и, соответственно у Вас нет НК от комитента. Для Вас это транзитные и деньги и НДС не облагаются. У Вас будет только НО на сумму комиссионного вознаграждения.


_________________________________________________________________
Никогда не спорьте с дураками: опустят до своего уровня и одержат победу за счёт опыта

Обложение НДС операций по договорам комиссии, поручительства, доверительного управления

Письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. №8342/7/16-1517 «О налоге на добавленную стоимость»

В связи с многочисленными запросами налогоплательщиков ГНАУ предоставила методические рекомендации о порядке налогообложения операций по договорам комиссии, поручительства, доверительного управления.
Базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, служит стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном ст. 188 НКУ.

Дата увеличения НО и НК плательщиков, осуществляющих поставку (получение) товаров (услуг) в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 НКУ.

Согласно п. 187.1 ст. 187 НКУ датой возникновения НО по поставке товаров (услуг) является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

— дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика в качестве оплаты товаров (услуг), подлежащих поставке, а при поставке товаров (услуг) за наличные — дата оприходования средств в кассе плательщика, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика;

— дата отгрузки товаров, а при экспорте товаров — дата оформления ГТД, удостоверяющей факт пересечения границы, оформленной в соответствии с таможенным законодательством, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком.

Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к НК (п. 198.2 ст. 198 НКУ) считается дата события, произошедшего ранее:

— дата списания средств с банковского счета плательщика на оплату товаров (услуг);

— дата получения плательщиком товаров (услуг), подтвержденная НН.

То есть базой налогообложения товаров (услуг), которые передаются (получаются) по договорам комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления, служит стоимость поставки этих товаров, определенная исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен. Дата увеличения НО и НК плательщиков, осуществляющих поставку (получение) товаров (услуг) в рамках договоров и других гражданско-правовых договоров без права собственности на такие товары (услуги), определяется по общеустановленным правилам.

Относительно корректировки НО по НДС в рамках договоров комиссии заметим: если комиссионер заключил соглашение на условиях более выгодных, чем определенные комитентом, дополнительно полученная выгода принадлежит комитенту. То есть после того как комиссионер продал товар покупателю по цене, превышающей цену, по которой товар был поставлен комитентом, он должен предоставить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.

То есть на дату поставки товаров комиссионеру у комитента возникают НО, он выписывает налоговую накладную и предоставляет ее комиссионеру. У комиссионера на основании этой накладной возникает право на НК.

На дату получения отчета от комиссионера (в котором указывается, что товар продан по цене, превышающей цену поставки этого товара комитентом) комитент увеличивает сумму НО и отсылает комиссионеру расчет корректировки к ранее выписанной НН. Комиссионер на основании полученного расчета корректировки увеличивает сумму НК.

Аналогично происходит корректировка НО и НК при осуществлении операций поставки товаров по договорам поручения и доверительного управления.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Не стоит прогибаться под изменчивый мир - пусть лучше он прогнется под нас.
Однажды он прогнется под нас.(с)

Спасибо, читаю...Это 189.4 и 200.16 ПКУ?

комитент резидент, комиссионер - резидент , исполнитель нерез, я так понимаю?

вот еще темка была по комиссии[club.dtkt.com.ua]

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Не стоит прогибаться под изменчивый мир - пусть лучше он прогнется под нас.
Однажды он прогнется под нас.(с)

Quote
Leda
Спасибо, читаю...Это 189.4 и 200.16 ПКУ?

Это вопрос Ирине

а причем 200.16 там же речь о товарах

услуга на территории Украины?
тогда все верно, при получении денег НО, при оплате - НК.
А чем аргументирует Комитент отказ?

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Quote
Михаил
комитент резидент, комиссионер - резидент , исполнитель нерез, я так понимаю?

Не, комитент и есть исполнитель.
Нерезиденту "продается" услуга

какие услуги ? ст. 186 смотрели?

Немного неправильные вводные дала.
Объектом продажи есть услуга+товар (по договору).
Т.е., Комитент разрабатывает что-то и это что-то хочет продать.
Мы (комиссионер) находим покупателя (нерезидента), получаем все необходимые документы и т.п.
Акт приема-передачи подписан за пределами Украины, в стране покупателя.

Комиссия в ВЭД

Налогообложение экспорта товаров (работ, услуг) по договорам комиссии отличается от налогообложения таких же операций, но осуществляемых на территории Украины. Так, посреднические операции в Украине облагают НДС в соответствии с п. 189.4 ст. 189 НКУ. Однако нормы этого пункта не распространяются на посредничество во внешнеэкономической деятельности. Это означает, что у комитента, осуществляющего экспорт через комиссионера, при передаче товара последнему налоговые обязательства не возникают. Если такие операции подтверждены таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, то их облагают НДС по нулевой ставке (пп. 195.1.1 ст. 195 НКУ). Иными словами, передача товаров от комитента к комиссионеру не будет иметь никаких последствий в отношении НДС. Саму же операцию по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины облагают налогом по нулевой ставке.
Право на получение бюджетного возмещения, учитывая содержание п. 200.16 ст. 200 НКУ, получает именно комитент. Комиссионер, в свою очередь, облагает НДС по ставке 20 % только сумму вознаграждения по договору комиссии.

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Оля, вот и я пока прихожу к такому выводу. Но у меня не складывается пазлик Получается, что ошиблась наша бухгалтерия, ошиблись аудиторы, которые написали заключение, лоханулась (в нашу пользу) налоговая, которая дала нам возможность получить НК.
Одна только бухгалтерия Комитента права, отказываясь нам выдавать НН....

Где я торможу?

Нам нерезидент перечисляет деньги. Мы ставим сумму в НО? (Наша бухгалтерия поставила).

Леда, у вас спорная ситуация потому что у вас вкучу товарі услуги


есть норма
187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються чи імпортуються, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера.

но она касается только товаров

может у Вас все-таки не экспорт? тогда будет НО

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Quote
Leda
Немного неправильные вводные дала.
Объектом продажи есть услуга+товар (по договору).
Т.е., Комитент разрабатывает что-то и это что-то хочет продать.
Мы (комиссионер) находим покупателя (нерезидента), получаем все необходимые документы и т.п.
Акт приема-передачи подписан за пределами Украины, в стране покупателя.

товар по ВМД експортувався? чи як? акт приймання-передачі чого підписаний?

Спорная..., еще и запутана сильно.
Сейчас собрала у себя в кабинете бухгалтера и исполнителя по договору.
Выяснили, что Комитент разрабатывает что-то и продает услугу по разработке + то, что получилось на выходе.
ИМХО, уже тут ерунда получилась. Продавать надо было бы товар, а не услугу+ товар.

Далее, мы получаем деньги от нерезидента с НДС (инвойс выставили с НДС, они и заплатили). Начисляем у себя НО. Перечислям деньги за товар + услуги Комитенту. И хотим получить от Комитента НН на сумму УСЛУГ... Т.е., не на всю сумму, а только на услуги.

щоб визначитися з місцем постачання послуги проаналізуйте - подивіться п. 186.2, 186.3 та 186.4 ПКУ

Тоді легше, щось комусь доводити :-)

в нашем случае получается 186.4 Т.е., на територии Украины.

Quote
Leda
в нашем случае получается 186.4 Т.е., на територии Украины.

тоді має бути і ПЗ і ПК

Виходить, наша бухгалтерія вірно нарахувала ПЗ на суму, отриману від нерезидента за послуги, далі перерахувала все комітенту і тепер правомірно вимагає від Комітента ПН.

Дурницею є тільки те, що послуга передається через посередника. Але вже 100 років так працюють і всіх це влаштовує...