Ситуація така - юридична фірма. ПП ФО + 2 наймані працівники
Я так розумію сплата буде така:

Виручка від реалізації (умовно) (за міс.) – 12 000 грн.
Кількість працівників – 3 чол.
Єдиний податок: 200 + 0,5 * 200 + 0,5 * 200 = 400 грн. - щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця, звітність -
Правильно?

Далі. Умовно:
Зарплата 1 - 4000 грн.
ЗП 2 - 3000 грн.
ЗП 3 - 2000 грн.
Потрібно утримувати із кожної цієї зарплати 15% ПДФО і сплачувати їх до бюджету?

потрібно.

Також потрібно з нарахованої заробітної плати працівника утримувати:

Утримання у фонд зайнятостi на випадок безробіття
Утримання у Пенсійний фонд (друга межа)
Утримання 1% у ФСС


При удержании 15% ПДФО не забудьте про социальную льготу, если зарплата работника меньше 1220 грн.

Если у вас 2 наемных работника и 1 ПП физ.лицо, зачем тогда ПП ФО начислять себе з/п? Ведь ЕН как раз и позволяет не платить эти 15% НДФЛ за себя, как ПП ФО.
Кроме того ЕН платится наперед, т.е. до 20 фераля за март.
Отчетность по ЕН ежеквартальная, до 5 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
С ув.

Дякую за відповіді. Я так розумію ЗП собі можна і на нараховувати, відповідно нічого звідти на сплачуючи.
Тоді розрахунки з бюджетом бюдуть - 400 грн (ЄП) + (0,15*3000 + 0,15*2000)(ПДФО)?
Наскільки я знаю існують НАРАХУВАННЯ на фонд ЗП до соцстраху і ВІДРАХУВАННЯ. Що в даному випадку слід здійснювати, яким чином це сплачувати? і в ПФ я так розумію нічого платити не треба - [nsubota.com.ua]

Всім добрий день !
Моя ситуація виглядає наступним чином : ФОП без найманих працівників, взятий на облік ПФ з 09.02.2009 р., з дати реєстрації жодних звітів до ПФ не здавав. Вчора був у ПФ де мені сказали :
1. сплатити – 754,28 ( це доплата до мінімального внеску)
2. принести копії платіжок про сплату ЄП
3. звіт в персоніфікацію
4. додаток 26
5. додаток 25 за 02.2009р.
З другим пунктом зрозуміло всі платежі є, а що з рештою не зрозуміло. Бланки додатків я маю. Поможіть розібратися !!!!!!!

Відрахування здійснюються таким чином
ЗП = 3000 грн.
ПФ = 3000*0.02 = 60 грн.
Ф.тимч.втрат = 3000*0,01= 30 грн.
Ф.безробіт. = 3000*0,005 = 15 грн.

ПДФО = (3000-60-30-15)*0,15=2895*0,15=434,25 грн.
Значить на руки я даю працівнику = 3000-105-434,25=2460,75 грн.
434,25 грн. сплачую до бюджету як ПДФО, а 105 грн - відрахування у різні фонди? Аналогічно з другою ЗП. А власну ЗП можу навіть не оголошувати в податковій?
Я правильно все зрозумів?
Наперед вдячний

Ответ Фараону:
Доплачивать или нет до минимального взноса - это ваше личное решение. Т.к. (этот вопрос уже обсуждался) соответсвующее постановление КМ есть незаконным. Лично яплатила только 2 квартала, потом передумала. И никто в ПФ не пикнул. Просто нужно правильно заполнить отчеты ,если вы не будете делать доплатуза весь год.
Персонификация: это отчет "индани" и ярлык к нему. При этом, если вытаки будете доплачивать до минимального взноса, то вам нужно два отчета "инданы" и 1 ярлык. В первом отчете вы распишите суммы по уплаченому ЕН, а во втором отчете распишите суммы доплат до мин.
Дод.26 - в нем вы пишите суммы ваших доплат по месяцам. Дод.26 - не помню :-(
Очень вам рекомендую купить: набор бланков (минимально: 2 ярлыка и 4 шт. "индани"; дод25 - 2шт. , дод26- 26 шт. а лучше с запасом), пару кг мандарин (на 2 человека) и пойти со всем в ПФ и попросить вам помочь, т.к. вы первый раз. Потмоу как на пальцах объяснить сложно. Или самому попытаться, на стендах а ПФ есть все цифры.
Блакнки часто в ПФ отсутствуют, их легче купить в налоговой. Если проблемно. То могусбросить на мылы, но только вечером (ярлык, инданы и 26 дод.)
С ув.

Дякою за відповідь !

Наскільки я зрозумів, для звіту в ПФ мені потрібно заповнити три бланки (ярлык, инданы и 26 дод.), але мені написали і 25 дод.

Наперед вдячний.

В форуме "Бух.практика" были темки, где описан порядок расчета по наемным у Чп ФЛ. Поищите там или задайтевопрос, ответят гораздо быстрее.
Но, вы как ПП ФЛ получаете доход. Все что зайдет к вам на счет (неважно каквы потом это потратите) является вашим доходом. Это и есть данные для отчета в налог. по ЕН.
Данные для отчета по НДФЛ по наемным - это начисленная и выплаченнаяз/п - это 1 ДФ.

Вот нашла по быстрому (сорри, но нет времени):

Журнал «Вісник податкової служби України»
Передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.)
Е-mail: mail@visnuk.com.ua
Тел.: (044) 501-06-43
[www.visnuk.com.ua]

Спрощена система оподаткування: внески до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду України

 

Нарахування до Пенсійного фонду України

Відносини, що виникають між суб'єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, регулюються винятково Законом України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 1058-IV). 

Згідно зі ст. 14 Закону № 1058-IV суб'єкти підприємницької діяльності (СПД) є страхувальниками для фізичних осіб, що працюють у них на умовах трудового договору (контракту) або інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру, а відповідно до ст. 15 цього Закону – платниками страхових внесків до Пенсійного фонду України. >>>

Згідно з пп. 4 п. 8 розділу XV «Прикінцеві положення» Закону № 1058-IV СПД та члени їх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, повинні сплачувати страхові внески за себе та членів своїх сімей у фіксованому розмірі.

При цьому відповідно до пп. 2 п. 8 розділу XV Прикінцевих положень цього Закону СПД сплачують страхові внески, що перераховуються до солідарної системи на умовах і в порядку, визначених Законом № 1058-IV, та в розмірах, передбачених для платників збору Законом України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 р. № 400/97-ВР (зі змінами та доповненнями), але не менше мінімального страхового внеску. >>>

Сплата страхових внесків згідно з постановами № 366 та № 505 

Постановами Кабінету Міністрів України «Про сплату внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування» від 14.04.2009 р. № 366 та «Про порядок сплати та зарахування сум внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, сплачених фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування» від 21.05.2009 р. № 505 установлено механізм сплати страхових внесків підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, у розмірах, визначених ними самостійно. 

Так, фізичні особи – СПД, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований або єдиний податок), та члени їх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності та не перебувають з ними в трудових відносинах, з 1 травня 2009 р. сплачують страхові внески в розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Враховуючи розмір мінімальної заробітної плати, в 2009 р. мінімальний страховий внесок для СПД: у травні – червні становив 207,50 грн.; липні – вересні – 209,16 грн.; жовтні – листопаді – 215,80 грн.; грудні становитиме 247,01 грн.

Щомісячна сума страхового внеску визначається підприємцем з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, яка згідно із Законом України «Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян”» від 13.02.98 р. № 129/98-ВР (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 129/98-ВР) та Указом «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727/98 (зі змінами та доповненнями, за текстом – Указ № 727/98) перераховується органами Держказначейства України на рахунки органів Пенсійного фонду України в розмірі 10 та 42 % відповідно. 

Приклад 1 
СПД сплачено ставку єдиного податку у розмірі 200 грн. за місяць. Частина єдиного податку, що надходить до Пенсійного фонду України щомісяця, становить 84 грн. (42 % від суми єдиного податку). Враховуючи, що розмір мінімального страхового внеску за вересень 2009 р. становив 209,16 грн. (630 грн. х 33,2 % : 100 %), сума місячної доплати за вересень – 125,16 грн. (209,16 – 84). 

Приклад 2 
СПД сплачено ставку фіксованого податку у розмірі 100 грн. за місяць. Частина фіксованого податку, що надходить до Пенсійного фонду України щомісяця, становить 10 грн. (10 % від суми фіксованого податку). Враховуючи, що розмір мінімального страхового внеску за вересень 2009 р. становив 209,16 грн. (630 грн. х 33,2 % : 100 %), сума місячної доплати за вересень – 199,16 грн. (209,16 – 10). 

Слід зазначити, що розмір страхового внеску може перевищувати мінімальний, але не може бути більшим за розмір страхового внеску, обчисленого від максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, з якого сплачуються страхові внески. Максимальна величина з 01.01 по 31.10.2009 р. становить 10035 грн., а з 01.11 по 31.12.2009 р. – 11160 грн., щомісячна сума самостійно встановленого внеску з урахуванням частини фінсованого або єдиного податку не може перевищувати 3331,62 грн. і 3705,12 грн..

Таким чином, визначено порядок сплати пенсійних внесків СПД за себе.

Відомо, що у разі коли платник єдиного або фіксованого податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного або фіксованого податку збільшується на 50 % за кожну особу.

Відповідно до роз'яснень Пенсійного фонду України при сплаті страхових внесків СПД за найманих працівників сума коштів, що спрямовується до Пенсійного фонду у вигляді частини ставки від єдиного та фіксованого податків за цих працівників, зараховуватиметься в рахунок сплати страхових внесків (42 та 10 % відповідно).

Приклад 3 
СПД сплачено ставку єдиного податку у розмірі 200 грн. на місяць за себе та 100 грн. (200 грн. х 50 % : 100 %) за працівника. До Пенсійного фонду України надходить 42 % суми єдиного податку, сплаченого за працівника, що становить 42 грн. (100 грн. х 42 % : 100 %). Отже, 42 грн. зараховуватимуться у рахунок сплати страхових внесків, нарахованих СПД на заробітну плату працівника.

Якщо заробітна плата найманого працівника – 900 грн., то нарахований пенсійний внесок за цей місяць – 298,80 грн. (900 грн. х 33,2 % : 100 %). При цьому сплатити (перерахувати) підприємцю безпосередньо до Пенсійного фонду України необхідно 256,80 грн. (298,80 – 42), оскільки 42 грн. надходить у складі частини єдиного податку. 

Приклад 4 
СПД сплачено ставку фіксованого податку у розмірі 100 грн. на місяць за себе та 50 грн. (100 грн. х 50 % : 100 %) за працівника. До Пенсійного фонду України надходить 10% від суми фіксованого податку, сплаченого за працівника, що становить 5 грн. (50 грн. х 10 % : 100 %). Отже, 5 грн. зараховуватиметься у рахунок сплати страхових внесків, нарахованих СПД на заробітну плату працівника.

Якщо заробітна плата найманого працівника – 900 грн., то нарахований пенсійний внесок за цей місяць – 298,80 грн. (900 грн. х 33,2 % : 100 %). При цьому сплатити (перерахувати) підприємцю безпосередньо до Пенсійного фонду України необхідно 293,80 грн. (298,80 – 5), оскільки 5 грн. надходить у складі частини фіксованого податку. 

СПД для підтвердження сплаченого ним пенсійного внеску у складі єдиного або фіксованого податку має подати до Пенсійного фонду України копію платіжного документа, в якому зазначено розмір відповідного сплаченого податку.

Нагадаємо, що страхові внески сплачуються щокварталу протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, а саме: за травень та червень – до 20 липня 2009 р.; за липень – вересень – до 20 жовтня 2009 р.; за жовтень – грудень – до 20 січня 2010 р.

Звітність до органів Пенсійного фонду України СПД за себе подає щороку до 1 квітня наступного за звітним року за формою згідно з додатком 26 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1.

Підприємці, які є пенсіонерами за віком або інвалідами і не використовують працю найманих працівників, страхові внески відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про сплату внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування» від 14.04.2009 р. № 366 сплачують на добровільних засадах.

Зазначимо, що СПД утримують також пенсійні внески із заробітної плати найманих працівників на загальних підставах (2 %).

Таким чином, СПД сплачують пенсійні внески як за себе, так і за своїх найманих працівників.

Нарахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України

Законом України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 р. № 1105-XIV (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 1105-XIV) передбачено, що страхувальник, яким є роботодавець, зокрема СПД, який використовує найману працю, сплачує до Фонду страхові внески. 

Закон не передбачає винятків із принципу обов'язковості сплати страхувальником страхових внесків (ст. 5 Закону № 1105-XIV) для будь-яких видів підприємств, що є страхувальниками, в тому числі для тих, які працюють за спрощеною системою оподаткування.

Статтею 6 Указу № 727/98 встановлено вичерпний перелік видів податків і зборів (обов'язкових платежів), платником яких не є СПД, який сплачує єдиний податок. У зазначеному переліку внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, відсутні. 

Крім того, Декретом КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.92 р. № 13-92 (зі змінами та доповненнями, за текстом – Декрет № 13-92) також не передбачено відрахування до Фонду частини сплаченого СПД фіксованого податку. 

Згідно з листом Мінпраці та соціальної політики України та Держпідприємництва України «Про деякі питання загальнообов'язкового державного соціального страхування суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів» від 20.04.2001 р. № 03-3/1808-020-1; від 12.04.2001 р. № 1-531/2481  усі СПД, які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів та використовують найману працю, сплачують внески за найманих працівників на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, відповідно до Законів України № 1105-XIV та «Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 22.02.2001 р. № 2272-III (зі змінами та доповненнями) на загальних підставах.

Отже, СПД, що перебувають на спрощеній системі оподаткування і використовують працю найманих працівників, нараховують і сплачуть страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за найманих працівників.

Розмір внесків визначається для кожного СПД відповідно до величини тарифу, що залежить від класу професійного ризику.

При цьому СПД не утримують із заробітної плати найманих працівників страхові внески до Фонду, оскільки це не передбачено чинним законодавством.

СПД, який не використовує працю найманих працівників, сплачує страхові внески до Фонду на добровільних засадах.

Нарахування до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

Платники єдиного податку. Статтями 2 та 3 Указу № 727/98 встановлено, що 11 % від сум сплаченого єдиного податку надходять на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням. У зв'язку з цим ст. 6 Указу № 727/98 не передбачено нарахування на фонд оплати праці найманих працівників страхових внесків на цей вид обов'язкового соціального страхування платниками єдиного податку.

При цьому СПД – платникам єдиного податку потрібно утримувати і сплачувати страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності із нарахованих сум на оплату праці найманих працівників.

СПД – платники єдиного податку особисто є застрахованими особами без додаткової сплати страхових внесків до Фонду.

Платники фіксованого податку. Питання сплати фіксованого податку регулюються Декретом № 13-92, ст. 14 якого передбачено звільнення від сплати нарахувань на фонд оплати праці, збору на обов'язкове соціальне страхування платників фіксованого податку та осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах. Водночас п. 2 розділу II «Прикінцеві положення» Закону № 129/98-ВР не передбачено відрахування від сум сплаченого фіксованого податку на цей вид обов'язкового соціального страхування. Тому платники фіксованого податку нараховують та утримують страхові внески до Фонду із нарахованих сум на оплату праці найманих працівників на загальних підставах (лист Мінпраці та соціальної політики України «Про сплату суб'єктами підприємницької діяльності, що обрали особливий спосіб оподаткування своїх прибутків, внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності» від 25.07.2001 р. № 03-3/3840-020-6).

Особисто СПД – платники фіксованого податку можуть зареєструватися у Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності на добровільних засадах (розмір страхових внесків – 1,9 % від суми оподатковуваного доходу (прибутку)).

Нарахування до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

Платники єдиного податку. Відповідно до Указу № 727/98 частина коштів від сплати СПД єдиного податку перераховується органами Держказначейства України до фондів соціального страхування, в тому числі 4 % до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

Отже, СПД – платники єдиного податку не повинні сплачувати страхові внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, які нараховуються на заробітну плату найманих працівників.

Платники фіксованого податку. Зважаючи на те, що перерахування коштів від сплати фіксованого податку до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття розділом IV Декрету № 13-92 не передбачено, суб'єкти підприємницької діяльності – роботодавці, які сплачують фіксований податок, повинні сплачувати страхові внески на загальних підставах. Платники фіксованого податку, що не мають найманих працівників, можуть брати участь у страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах.

Слід зауважити, що наймані працівники є застрахованими особами, які незалежно від способу оподаткування, котрий обрали їхні роботодавці, повинні сплачувати страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття на загальних підставах у порядку та розмірах, встановлених Законами України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р. № 1533-III (зі змінами та доповненнями) та «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування» від 11.01.2001 р. № 2213-III (зі змінами та доповненнями). 

Таблиця 1

ФСС безробіття 
– 
1,6 % 
ФСС ТВП 
– 
1,4 % 
ФСС НВВП 
За встановленим тарифом відповідно до класів професійного ризику виробництва 

Таблиця 2

Утримання страхових внесків до Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування СПД, які обрали особливий спосіб оподаткування 
Назва фонду 
Утримання із заробітної плати найманих працівників СПД – платника єдиного податку 
Утримання із заробітної плати найманих працівників СПД – платника фіксованого податку 
Пенсійний фонд України 
2 % 
ФСС безробіття 
0,6 % 
ФСС ТВП 
0,5 % від суми оплати праці найманих працівників, заробітна плата яких нижча або дорівнює прожитковому мінімуму, встановленому для працездатної особи 
1,0 % від суми оплати праці найманих працівників, заробітна плата яких вища від прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи 
ФСС НВВП 
Наймані працівники не є платниками внесків 

ФСС безробіття – Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття;

ФСС ТВП – Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності;

ФСС НВВП – Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.