| ||
Всі форуми
>
Тема
Уточненка прибыль.
Відправлено користувачем zoloto
| Список форумів Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема | Сторінка 1 з 2 Сторінки: 12  |
| Уточненка прибыль. | 27 жовтня, 2011 06:13 |
Изменение в самой декларации нет. Изменение в дод. ЗВ с ст.06.1.5 в 06.1.8.
Сдаем: уточн. деларацию + все додатки с исправл. даними.
?????
Сдаем: уточн. деларацию + все додатки с исправл. даними.
?????
| Re: Уточненка прибыль. | 15 грудня, 2011 14:15 |
Доброго времени! Поднимаю тему. Нужны ли все уточненные приложения к Уточненной деке на прибыль, если показатели изменены только в одном приложении? Медок ругается, хочет приложения, а я боюсь, что если покажу повторно все правильные суммы, чтобы в налоговой не задвоились данные. А кто-то делал уже уточнение на сам додаток ВП?
| Re: Уточненка прибыль. | 20 грудня, 2011 18:39 |
Уточнена декларація по прибутку набагато простіша,ніж любе уточнення по ПДВ, просто заповнюєте декларацію вірно(уже з виправленнями) ,обов"язково вказуючи,що це "УТОЧНЮЮЧА-проставляючи позначку в періоді,за який виправляються помилки.Ось і все.
Відповідно заповнюєте всі необхідні додатки.Про те, що значення може подвоїтись,не хвилюйтесь.Я проводила уточнення за 2-й кв ,уточняла ВП.Все нормально.
Відповідно заповнюєте всі необхідні додатки.Про те, що значення може подвоїтись,не хвилюйтесь.Я проводила уточнення за 2-й кв ,уточняла ВП.Все нормально.
| Re: Уточненка прибыль. | 21 грудня, 2011 07:38 |
Якщо ви працюэте з програмою ОРZ або БЕСТ, то при зберіганні декларації обов"язково в комірці"стан документу" виберіть стан "виправна"
| Re: Уточненка прибыль. | 31 січня, 2012 18:39 |
Помогите пож-ста.
Очень прошу, проверьте правильно ли разобралась с заполнением Уточненки.
Необходимо уточнить 2 кв. в котором по просьбе ГНи показала прибыль, а на самом деле был отриц объэкт налогооблож. По итогам 2-3 кв наоборот недоначислила налог:
2кв
было стало
стр14 2000 0
В УР
стр14 0
стр26 2000
3 кв
было стало
стр14 3000 3200
В УР
стр14 3200
стр15 0
стр16 3200
стр23 200
стр25 пеня
стр27 200*3%=6
2-4кв
стр 15 3200
Очень прошу, проверьте правильно ли разобралась с заполнением Уточненки.
Необходимо уточнить 2 кв. в котором по просьбе ГНи показала прибыль, а на самом деле был отриц объэкт налогооблож. По итогам 2-3 кв наоборот недоначислила налог:
2кв
было стало
стр14 2000 0
В УР
стр14 0
стр26 2000
3 кв
было стало
стр14 3000 3200
В УР
стр14 3200
стр15 0
стр16 3200
стр23 200
стр25 пеня
стр27 200*3%=6
2-4кв
стр 15 3200
| Re: Уточненка прибыль. | 01 лютого, 2012 10:08 |
ау, помогите!
| Re: Уточненка прибыль. | 02 лютого, 2012 14:43 |
Исправление ошибок по налогу на прибыль
Поводом для написания данной статьи послужил следующий вопрос, поступивший от читателя: «Как исправить ошибки по не показанным доходам и расходам в декларации за II квартал 2011 года в декларациях за последующие периоды 2011 года?».
Способы исправления ошибок
Прежде всего отметим, что налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия (далее – Декларация по прибыли) может подаваться налогоплательщиком как отчетная, так и уточняющая (соответствующие отметки поставляются в строке 1 ее заглавной части). При исправлении ошибок, допущенных в предыдущих периодах при заполнении Декларации по прибыли, следует руководствоваться положениями ст. 50 НКУ.
В соответствии с п. 50.1 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он может исправить ошибку одним из следующих способов:
1) направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета. Отметим, что при исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в роли уточняющего расчета выступает налоговая декларация с отметкой «Уточнююча». Если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении соответствующей ошибки в уточняющем расчете он обязан уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
2) указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в комплекте с налоговой декларацией следует представить и приложение ВП. Пометку «Х» в этом случае предприятие ставит в поле 1 вступительной части декларации возле слова «Звітна». Если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении ошибки в составе налоговой декларации он обязан отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу. Такая налоговая декларация подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу на сумму штрафа в размере 5 % от суммы занижения.
Если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока ее представления за этот же отчетный период, то в этом случае пометка «Х» проставляется в ячейке «Звітна нова». При этом согласно п. 50.1 НКУ штрафы в размере 3 % или 5 % от суммы недоплаты не начисляются.
Поскольку предприятие собирается исправить в течение 2011 года ошибку, допущенную в Декларации по прибыли за II квартал этого года, то ему следует учитывать не только общие нормы п. 50.1 НКУ, но и специальную норму, касающуюся не применения в отдельных случаях штрафов за занижение налогового обязательства.
Так, согласно п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и к налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во II – IV календарных кварталах 2011 года.
Следовательно, при исправлении ошибки, допущенной в Декларации по прибыли за II квартал 2011 года, предприятие не уплачивает штрафы в размере 3 % или 5 % от суммы недоплаты, если такую ошибку оно успеет исправить до конца этого года. Если же предприятие решит исправить такую ошибку в отчетной Декларации по прибыли за периоды, относящиеся к 2012 году, то твердой уверенности в том, что представители налоговой службы согласятся с неуплатой штрафов в размере 3 % или 5 % на основании п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ нет. Поэтому советуем не откладывать на следующие годы исправление таких ошибок. Хотелось бы надеяться, что и в последующие годы к плательщикам налога на прибыль за нарушения налогового законодательства, связанные с уплатой этого налога по результатам деятельности во II – IV календарных кварталах 2011 года, финансовые санкции применяться не будут.
Обратим также внимание на еще одну норму, касающуюся исправления ошибок по налогу на прибыль в случае, когда налогоплательщик не учел в прошлых налоговых периодах сумму расходов.
В соответствии с п. 138.11 НКУ суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, должны отражаться следующим образом:
• расходы, понесенные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов;
• расходы, понесенные в отчетном налоговом году, отражаются в составе расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. д.).
Кроме того, следует помнить, что если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении соответствующей ошибки он должен уплатить пеню. О начислении пени при самостоятельном исправлении ошибок сказано как в пп. 129.1.1 НКУ, так и в пп. 129.1.2 этого Кодекса, при этом в каждом из этих подпунктов определены разные даты начала начисления пени.
Однако в строках 25 и 30 Декларации по прибыли указано, что при начислении пени следует руководствоваться именно пп. 129.1.2 НКУ, поэтому его положениями руководствуемся далее. Согласно этому подпункту начисление пени начинается в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).
Мнение налогового органа о том, что считать «днем наступления срока погашения налогового обязательства», можно узнать из примера (в котором, в частности, рассчитывается пеня на основании пп. 129.1.2 НКУ), приведенного в приложении 2 к Инструкции № 953.
ГНАУ в приложении 2 к этой Инструкции демонстрирует, что «днем наступления срока погашения налогового обязательства» следует считать 50-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства. Поскольку налог на прибыль предписано уплачивать с 41-го по 50-й день после окончания соответствующего налогового периода (п. 57.1 НКУ), то ГНАУ избрала еще не самый худший вариант. Налоговый орган вполне мог заявить, что «днем наступления срока погашения налогового обязательства» является 41-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства (ведь 50-й день скорее можно назвать днем окончания срока погашения налогового обязательства, чем днем наступления этого срока).
Пеня, определенная по пп. 129.1.2 НКУ, начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения (абз. 2 п. 129.4 НКУ). Из примера, приведенного в приложении 2 к Инструкции № 953, можно сделать вывод, что ГНАУ «днем занижения» считает 50-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства.
Исчисление срока начисления пени заканчивается в день зачисления денежных средств на соответствующий счет Госказначейства и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств (пп. 129.3.1 НКУ).
Однако на практике налогоплательщик не знает точно, когда уплаченная им сумма пени будет зачислена на счет Госказначейства. Поэтому ГНАУ в письме от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26 разъяснила, что при самостоятельном исправлении ошибки пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения – со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства.
Исправление ошибок в разъяснениях налоговиков
После 01.07.2011 г. исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, должно осуществляться уже с использованием новой формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом № 114 (см. письмо ГНАУ от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317).
О порядке исправления ошибок рассказывается также в консультациях, размещенных в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ. Учитывая разъяснения налоговиков, исправлять ошибки по налогу на прибыль нужно следующим образом.
1. Исправление ошибки через отчетную налоговую декларацию
Как было сказано выше, в этом случае пометка «Х» в поле 1 вступительной части декларации проставляется в ячейке «Звітна». В комплекте с такой Декларацией по прибыли следует представить и приложение ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)». Период, за который исправляется ошибка, указывается в поле 2 вступительной части приложения ВП (в рассматриваемом в вопросе случае пометка «Х» проставляется в ячейке «II квартал»).
Например, в Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года налогоплательщик исправляет ошибки, допущенные во II квартале 2011 года. В этом случае в приложении ВП налогоплательщик должен отразить правильные показатели за уточняемый налоговый период – II квартал 2011 года.
Далее налогоплательщик должен сравнить показатели Декларации по прибыли за II квартал 2011 года с правильными показателями, указанными в приложении ВП, и определить в этом приложении суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства.
Если допущенная ошибка повлекла недоплату, то в приложении ВП нужно также указать сумму начисленной пени. В общем случае в приложении ВП при наличии недоплаты нужно будет указывать и штраф в размере 5 %, но как исключение за ошибки, допущенные во II квартале 2011 года, благодаря нормам п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ налогоплательщику начислять и уплачивать штраф в размере 5 % не нужно.
После заполнения приложения ВП указанные в нем суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства, пени и штрафа 5 % (при их наличии) переносятся в строки 23 – 26 раздела «Самостійне виправлення помилок» Декларации по прибыли (а в отдельных случаях – в строки 28 – 31 раздела «Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів» Декларации по прибыли).
Приложение ВП представляется за каждый отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки. Следовательно, если в одной Декларации по прибыли исправляются ошибки за несколько предыдущих отчетных (налоговых) периодов, то к такой декларации следует заполнить соответствующее количество приложений ВП.
2. Исправление ошибки через уточняющий расчет, в роли которого выступает уточняющая налоговая декларация
Поскольку специальной формы уточняющего расчета не утверждено, то его роль выполняет Декларация по прибыли, в которой пометка «Х» в поле 1 вступительной части проставляется в ячейке «Уточнююча». Период, за который исправляется ошибка, указывается в поле 2 вступительной части уточняющей декларации (в рассматриваемом в вопросе случае пометка «Х» проставляется в поле «ІІ квартал»).
Правильные (уточненные) показатели за исправляемый период (в данном случае за II квартал 2011 года) указываются непосредственно в уточняющей Декларации по прибыли. Учитывая это, приложение ВП к такой уточняющей декларации не заполняется.
Далее налогоплательщик должен сравнить показатели Декларации по прибыли за II квартал 2011 года с правильными показателями, указанными в уточняющей Декларации по прибыли, и определить суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства.
В строке 23 уточняющей Декларации по прибыли отражается увеличение налогового обязательства уточняемого периода, а именно положительное значение разницы между суммой исправленного (правильного) налогового обязательства и суммой ранее задекларированного (неправильного) налогового обязательства.
В строке 26 уточняющей Декларации по прибыли отражается уменьшение налогового обязательства уточняемого периода, а именно отрицательное значение разницы между суммой исправленного (правильного) налогового обязательства и суммой ранее задекларированного (неправильного) налогового обязательства.
Если в результате ошибки возникла недоплата, то в уточняющей Декларации по прибыли нужно также указать сумму начисленной пени, однако штраф в размере 3 % за ошибки, допущенные во II квартале 2011 года, на основании норм п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ налогоплательщику начислять и уплачивать не нужно.
Суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства, пени и штрафа 3 % (при их наличии) указываются в разделе «Самостійне виправлення помилок» (а в отдельных случаях – в разделе «Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів») уточняющей Декларации по прибыли.
Если исправляются ошибки, допущенные в одном периоде, то представляется одна уточняющая Декларация по прибыли, к которой необходимо приложить все приложения, подлежащие заполнению.
Если же налогоплательщик собирается исправить ошибки, допущенные в нескольких периодах, путем предоставления уточняющей Декларации по прибыли, то за каждый такой период ему придется составлять отдельную уточняющую Декларацию по прибыли.
При исправлении ошибок через уточняющую Декларацию по прибыли налогоплательщик обязан уплатить сумму недоплаты (доначисленного налога на прибыль), пеню и штраф в размере 3 % (при их наличии) до подачи уточняющей декларации (п. 50.1 НКУ, письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26).
Отметим, что в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний размещены вопросы, на которые специалисты налоговой службы пока не готовы дать ответы, и среди них есть вопросы, касающиеся исправления ошибки через отчетную налоговую Декларацию по прибыли:
• нужно ли добавлять к приложению ВП соответствующие «исправленные» приложения? По мнению «Б&З», вместе с приложением ВП необходимо подавать соответствующие «исправленные» приложения за прошлый период, данные которых уточняются, поскольку в строках приложения ВП есть ссылки на приложения СВ, ЗВ, АВ и т. д. Да и если к уточняющей Декларации по прибыли необходимо подавать соответствующие «исправленные» приложения за прошлый период, то логично предположить, что такие же «исправленные» приложения за прошлый период следует подавать и вместе с приложением ВП. По крайней мере, при таком подходе налоговый орган при любом способе исправления получит в равной степени детализированную информацию, касающуюся допущенной ошибки;
• какой вид отчетности указывается в этих приложениях к приложению ВП? Иными словами, где в приложениях к приложению ВП ставить пометку «Х» – в ячейке «Звітна» или «Уточнююча»?
Неготовность специалистов налоговой службы отвечать на вопросы, связанные с исправлением ошибок по налогу на прибыль через отчетную налоговую декларацию, снижает привлекательность этого способа.
Таким образом, на сегодняшний день предпочтительнее исправлять ошибки путем представления уточняющей Декларации по прибыли, поскольку исправление ошибок через отчетную налоговую декларацию и приложение ВП таит в себе более высокую степень неопределенности.
Влияние исправления ошибок на заполнение строки 15
Теперь о том, как влияет исправление ошибок на заполнение строки 15 «Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)» Декларации по прибыли. Суть одной из консультаций, размещенных в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний, в которой затронут этот вопрос, сводится к следующему:
1) если налогоплательщик исправляет ошибку, допущенную в отчетном (налоговом) периоде текущего года, путем представления уточняющей Декларации по прибыли, то в строке 15 декларации за следующий отчетный (налоговый) период текущего года указывается показатель строки 14 уточняющей декларации;
2) если исправляется ошибка, допущенная в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года в отчетной Декларации по прибыли путем заполнения приложения ВП к ней, то в строке 15 такой Декларации указывается показатель строки 14 приложения ВП.
Однако предложенный выше специалистами налоговой службы алгоритм заполнения строки 15 Декларации по прибыли оправдывает себя, в частности, в том случае, когда ошибка за один отчетный период текущего года исправляется непосредственно в следующем за ним отчетном периоде текущего года. Но на практике такие ошибки могут исправляться и позже.
Например, ошибки за II квартал 2011 года, приведшие к занижению налогового обязательства, предприятие может исправить путем подачи уточняющей Декларации по прибыли в декабре 2011 года. Тогда в отчетной Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года в строке 15 следует указать результат суммирования показателя строки 14 отчетной декларации за II – III кварталы 2011 года и показателя строки 23 уточняющей декларации за II квартал 2011 года. При этом если ранее в Декларации по прибыли за II квартал 2011 года некоторые строки содержали неправильные показатели, то после исправления ошибок путем представления в декабре 2011 года уточняющей декларации в отчетной декларации за II – IV кварталы 2011 года эти строки должны быть заполнены правильно.
автор: Борис Занько, к. э. н.,
консультант по вопросам
учета и налогообложения
Поводом для написания данной статьи послужил следующий вопрос, поступивший от читателя: «Как исправить ошибки по не показанным доходам и расходам в декларации за II квартал 2011 года в декларациях за последующие периоды 2011 года?».
Способы исправления ошибок
Прежде всего отметим, что налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия (далее – Декларация по прибыли) может подаваться налогоплательщиком как отчетная, так и уточняющая (соответствующие отметки поставляются в строке 1 ее заглавной части). При исправлении ошибок, допущенных в предыдущих периодах при заполнении Декларации по прибыли, следует руководствоваться положениями ст. 50 НКУ.
В соответствии с п. 50.1 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он может исправить ошибку одним из следующих способов:
1) направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета. Отметим, что при исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в роли уточняющего расчета выступает налоговая декларация с отметкой «Уточнююча». Если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении соответствующей ошибки в уточняющем расчете он обязан уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
2) указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в комплекте с налоговой декларацией следует представить и приложение ВП. Пометку «Х» в этом случае предприятие ставит в поле 1 вступительной части декларации возле слова «Звітна». Если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении ошибки в составе налоговой декларации он обязан отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу. Такая налоговая декларация подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу на сумму штрафа в размере 5 % от суммы занижения.
Если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока ее представления за этот же отчетный период, то в этом случае пометка «Х» проставляется в ячейке «Звітна нова». При этом согласно п. 50.1 НКУ штрафы в размере 3 % или 5 % от суммы недоплаты не начисляются.
Поскольку предприятие собирается исправить в течение 2011 года ошибку, допущенную в Декларации по прибыли за II квартал этого года, то ему следует учитывать не только общие нормы п. 50.1 НКУ, но и специальную норму, касающуюся не применения в отдельных случаях штрафов за занижение налогового обязательства.
Так, согласно п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и к налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во II – IV календарных кварталах 2011 года.
Следовательно, при исправлении ошибки, допущенной в Декларации по прибыли за II квартал 2011 года, предприятие не уплачивает штрафы в размере 3 % или 5 % от суммы недоплаты, если такую ошибку оно успеет исправить до конца этого года. Если же предприятие решит исправить такую ошибку в отчетной Декларации по прибыли за периоды, относящиеся к 2012 году, то твердой уверенности в том, что представители налоговой службы согласятся с неуплатой штрафов в размере 3 % или 5 % на основании п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ нет. Поэтому советуем не откладывать на следующие годы исправление таких ошибок. Хотелось бы надеяться, что и в последующие годы к плательщикам налога на прибыль за нарушения налогового законодательства, связанные с уплатой этого налога по результатам деятельности во II – IV календарных кварталах 2011 года, финансовые санкции применяться не будут.
Обратим также внимание на еще одну норму, касающуюся исправления ошибок по налогу на прибыль в случае, когда налогоплательщик не учел в прошлых налоговых периодах сумму расходов.
В соответствии с п. 138.11 НКУ суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, должны отражаться следующим образом:
• расходы, понесенные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов;
• расходы, понесенные в отчетном налоговом году, отражаются в составе расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. д.).
Кроме того, следует помнить, что если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, то при исправлении соответствующей ошибки он должен уплатить пеню. О начислении пени при самостоятельном исправлении ошибок сказано как в пп. 129.1.1 НКУ, так и в пп. 129.1.2 этого Кодекса, при этом в каждом из этих подпунктов определены разные даты начала начисления пени.
Однако в строках 25 и 30 Декларации по прибыли указано, что при начислении пени следует руководствоваться именно пп. 129.1.2 НКУ, поэтому его положениями руководствуемся далее. Согласно этому подпункту начисление пени начинается в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).
Мнение налогового органа о том, что считать «днем наступления срока погашения налогового обязательства», можно узнать из примера (в котором, в частности, рассчитывается пеня на основании пп. 129.1.2 НКУ), приведенного в приложении 2 к Инструкции № 953.
ГНАУ в приложении 2 к этой Инструкции демонстрирует, что «днем наступления срока погашения налогового обязательства» следует считать 50-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства. Поскольку налог на прибыль предписано уплачивать с 41-го по 50-й день после окончания соответствующего налогового периода (п. 57.1 НКУ), то ГНАУ избрала еще не самый худший вариант. Налоговый орган вполне мог заявить, что «днем наступления срока погашения налогового обязательства» является 41-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства (ведь 50-й день скорее можно назвать днем окончания срока погашения налогового обязательства, чем днем наступления этого срока).
Пеня, определенная по пп. 129.1.2 НКУ, начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения (абз. 2 п. 129.4 НКУ). Из примера, приведенного в приложении 2 к Инструкции № 953, можно сделать вывод, что ГНАУ «днем занижения» считает 50-й день после окончания налогового периода, в котором допущено занижение налогового обязательства.
Исчисление срока начисления пени заканчивается в день зачисления денежных средств на соответствующий счет Госказначейства и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств (пп. 129.3.1 НКУ).
Однако на практике налогоплательщик не знает точно, когда уплаченная им сумма пени будет зачислена на счет Госказначейства. Поэтому ГНАУ в письме от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26 разъяснила, что при самостоятельном исправлении ошибки пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения – со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства.
Исправление ошибок в разъяснениях налоговиков
После 01.07.2011 г. исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, должно осуществляться уже с использованием новой формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом № 114 (см. письмо ГНАУ от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317).
О порядке исправления ошибок рассказывается также в консультациях, размещенных в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ. Учитывая разъяснения налоговиков, исправлять ошибки по налогу на прибыль нужно следующим образом.
1. Исправление ошибки через отчетную налоговую декларацию
Как было сказано выше, в этом случае пометка «Х» в поле 1 вступительной части декларации проставляется в ячейке «Звітна». В комплекте с такой Декларацией по прибыли следует представить и приложение ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)». Период, за который исправляется ошибка, указывается в поле 2 вступительной части приложения ВП (в рассматриваемом в вопросе случае пометка «Х» проставляется в ячейке «II квартал»).
Например, в Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года налогоплательщик исправляет ошибки, допущенные во II квартале 2011 года. В этом случае в приложении ВП налогоплательщик должен отразить правильные показатели за уточняемый налоговый период – II квартал 2011 года.
Далее налогоплательщик должен сравнить показатели Декларации по прибыли за II квартал 2011 года с правильными показателями, указанными в приложении ВП, и определить в этом приложении суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства.
Если допущенная ошибка повлекла недоплату, то в приложении ВП нужно также указать сумму начисленной пени. В общем случае в приложении ВП при наличии недоплаты нужно будет указывать и штраф в размере 5 %, но как исключение за ошибки, допущенные во II квартале 2011 года, благодаря нормам п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ налогоплательщику начислять и уплачивать штраф в размере 5 % не нужно.
После заполнения приложения ВП указанные в нем суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства, пени и штрафа 5 % (при их наличии) переносятся в строки 23 – 26 раздела «Самостійне виправлення помилок» Декларации по прибыли (а в отдельных случаях – в строки 28 – 31 раздела «Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів» Декларации по прибыли).
Приложение ВП представляется за каждый отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки. Следовательно, если в одной Декларации по прибыли исправляются ошибки за несколько предыдущих отчетных (налоговых) периодов, то к такой декларации следует заполнить соответствующее количество приложений ВП.
2. Исправление ошибки через уточняющий расчет, в роли которого выступает уточняющая налоговая декларация
Поскольку специальной формы уточняющего расчета не утверждено, то его роль выполняет Декларация по прибыли, в которой пометка «Х» в поле 1 вступительной части проставляется в ячейке «Уточнююча». Период, за который исправляется ошибка, указывается в поле 2 вступительной части уточняющей декларации (в рассматриваемом в вопросе случае пометка «Х» проставляется в поле «ІІ квартал»).
Правильные (уточненные) показатели за исправляемый период (в данном случае за II квартал 2011 года) указываются непосредственно в уточняющей Декларации по прибыли. Учитывая это, приложение ВП к такой уточняющей декларации не заполняется.
Далее налогоплательщик должен сравнить показатели Декларации по прибыли за II квартал 2011 года с правильными показателями, указанными в уточняющей Декларации по прибыли, и определить суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства.
В строке 23 уточняющей Декларации по прибыли отражается увеличение налогового обязательства уточняемого периода, а именно положительное значение разницы между суммой исправленного (правильного) налогового обязательства и суммой ранее задекларированного (неправильного) налогового обязательства.
В строке 26 уточняющей Декларации по прибыли отражается уменьшение налогового обязательства уточняемого периода, а именно отрицательное значение разницы между суммой исправленного (правильного) налогового обязательства и суммой ранее задекларированного (неправильного) налогового обязательства.
Если в результате ошибки возникла недоплата, то в уточняющей Декларации по прибыли нужно также указать сумму начисленной пени, однако штраф в размере 3 % за ошибки, допущенные во II квартале 2011 года, на основании норм п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ налогоплательщику начислять и уплачивать не нужно.
Суммы увеличения или уменьшения налогового обязательства, пени и штрафа 3 % (при их наличии) указываются в разделе «Самостійне виправлення помилок» (а в отдельных случаях – в разделе «Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів») уточняющей Декларации по прибыли.
Если исправляются ошибки, допущенные в одном периоде, то представляется одна уточняющая Декларация по прибыли, к которой необходимо приложить все приложения, подлежащие заполнению.
Если же налогоплательщик собирается исправить ошибки, допущенные в нескольких периодах, путем предоставления уточняющей Декларации по прибыли, то за каждый такой период ему придется составлять отдельную уточняющую Декларацию по прибыли.
При исправлении ошибок через уточняющую Декларацию по прибыли налогоплательщик обязан уплатить сумму недоплаты (доначисленного налога на прибыль), пеню и штраф в размере 3 % (при их наличии) до подачи уточняющей декларации (п. 50.1 НКУ, письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26).
Отметим, что в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний размещены вопросы, на которые специалисты налоговой службы пока не готовы дать ответы, и среди них есть вопросы, касающиеся исправления ошибки через отчетную налоговую Декларацию по прибыли:
• нужно ли добавлять к приложению ВП соответствующие «исправленные» приложения? По мнению «Б&З», вместе с приложением ВП необходимо подавать соответствующие «исправленные» приложения за прошлый период, данные которых уточняются, поскольку в строках приложения ВП есть ссылки на приложения СВ, ЗВ, АВ и т. д. Да и если к уточняющей Декларации по прибыли необходимо подавать соответствующие «исправленные» приложения за прошлый период, то логично предположить, что такие же «исправленные» приложения за прошлый период следует подавать и вместе с приложением ВП. По крайней мере, при таком подходе налоговый орган при любом способе исправления получит в равной степени детализированную информацию, касающуюся допущенной ошибки;
• какой вид отчетности указывается в этих приложениях к приложению ВП? Иными словами, где в приложениях к приложению ВП ставить пометку «Х» – в ячейке «Звітна» или «Уточнююча»?
Неготовность специалистов налоговой службы отвечать на вопросы, связанные с исправлением ошибок по налогу на прибыль через отчетную налоговую декларацию, снижает привлекательность этого способа.
Таким образом, на сегодняшний день предпочтительнее исправлять ошибки путем представления уточняющей Декларации по прибыли, поскольку исправление ошибок через отчетную налоговую декларацию и приложение ВП таит в себе более высокую степень неопределенности.
Влияние исправления ошибок на заполнение строки 15
Теперь о том, как влияет исправление ошибок на заполнение строки 15 «Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)» Декларации по прибыли. Суть одной из консультаций, размещенных в разделе 110.30.03 Единой базы налоговых знаний, в которой затронут этот вопрос, сводится к следующему:
1) если налогоплательщик исправляет ошибку, допущенную в отчетном (налоговом) периоде текущего года, путем представления уточняющей Декларации по прибыли, то в строке 15 декларации за следующий отчетный (налоговый) период текущего года указывается показатель строки 14 уточняющей декларации;
2) если исправляется ошибка, допущенная в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года в отчетной Декларации по прибыли путем заполнения приложения ВП к ней, то в строке 15 такой Декларации указывается показатель строки 14 приложения ВП.
Однако предложенный выше специалистами налоговой службы алгоритм заполнения строки 15 Декларации по прибыли оправдывает себя, в частности, в том случае, когда ошибка за один отчетный период текущего года исправляется непосредственно в следующем за ним отчетном периоде текущего года. Но на практике такие ошибки могут исправляться и позже.
Например, ошибки за II квартал 2011 года, приведшие к занижению налогового обязательства, предприятие может исправить путем подачи уточняющей Декларации по прибыли в декабре 2011 года. Тогда в отчетной Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года в строке 15 следует указать результат суммирования показателя строки 14 отчетной декларации за II – III кварталы 2011 года и показателя строки 23 уточняющей декларации за II квартал 2011 года. При этом если ранее в Декларации по прибыли за II квартал 2011 года некоторые строки содержали неправильные показатели, то после исправления ошибок путем представления в декабре 2011 года уточняющей декларации в отчетной декларации за II – IV кварталы 2011 года эти строки должны быть заполнены правильно.
автор: Борис Занько, к. э. н.,
консультант по вопросам
учета и налогообложения
| Re: Уточненка прибыль. | 07 лютого, 2012 12:47 |
Quote
Люба П
Исправление ошибок по налогу на прибыль
Спасибо за статью
| Re: Уточненка прибыль. | 11 лютого, 2012 17:59 |
а если ошибка привела к завышенному налоговому обязательству?
| Re: Уточненка прибыль. | 14 лютого, 2012 12:46 |
а если завышение налогового обязательства в 3-м кв-ле 2011г. было обнаружено в январе 2012г. в результате проверки объемов работ (Акт сверки ).Была составлена корректировка к налоговой и учтена в отчете за январь.А как быть с прибылью?
| Re: Уточненка прибыль. | 24 лютого, 2012 14:42 |
прибыль корректируете в том же периоде, что и НДС.Quote
Дончанка
а если завышение налогового обязательства в 3-м кв-ле 2011г. было обнаружено в январе 2012г. в результате проверки объемов работ (Акт сверки ).Была составлена корректировка к налоговой и учтена в отчете за январь.А как быть с прибылью?
======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!
| Re: Уточненка прибыль. | 22 червня, 2012 08:15 |
Удачной пятницы всем!
Подскажите пожалуйста.
Уплачены проценты нерезиденту, а в декларации по прибыли не отражены (приложение ПН)
Теперь надо подать уточненку, а штраф 3% начислять или нет?
(я считаю, что нет - в НКУ же сказано от суммы "недоплаты", а ГНИ думает иначе)
Подскажите пожалуйста.
Уплачены проценты нерезиденту, а в декларации по прибыли не отражены (приложение ПН)
Теперь надо подать уточненку, а штраф 3% начислять или нет?
(я считаю, что нет - в НКУ же сказано от суммы "недоплаты", а ГНИ думает иначе)
| Re: Уточненка прибыль. | 23 липня, 2012 05:23 |
Подскажите, пожалуйста, сдала деку по прибыли за это полугодие и забыла додаток ОК. Мне теперь нужно сдать звітну нову и сформировать полностью весь пакет? Как я понимаю, штрафов за такое не должно быть?Спасибо
| Re: Уточненка прибыль. | 23 липня, 2012 13:59 |
а если в 1 квартале 2012 были завышены расходы и соответственно занижен налог на прибыль на 20 000 грн. как посчитать пеню и штраф, если собираюсь уточненку подать за 1 квартал. Штраф 3 % от 20000,00- 600,00??? а пеня как расчитывается, не сталкивалась раньше с ошибками, а исправить надо. Помогите, кто спец в этом!!! спасибо.
| Re: Уточненка прибыль. | 23 липня, 2012 18:37 |
Подайте за півріччя з правильними цифрами,
та й по тому, хіба що при перевірці найдуть.....
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
та й по тому, хіба що при перевірці найдуть.....
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 06:44 |
По додатку ОК еще актуально_ скажите всетаки сдавать нову звитну или уже не стоит сдавать этот додаток ОК? Или формировать весь пакет и сдать нову звитну? Как поступить правильно?
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 06:51 |
Можете і не здавать - але якщо там в першому
кварталі були цифри, то куди вони поділись
в півріччі?!?!?!?!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
кварталі були цифри, то куди вони поділись
в півріччі?!?!?!?!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 07:04 |
Нет в первом небыло единщиков появились в 2 кв. Так что сдать или нет?
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 07:10 |
А хто знає, що вони з'явились?!?!?! Всі говорять
про відміну цього клятого ОК. Якщо не відмінять
то за 9 місяців вже здасте.............. ІМХО...........
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
про відміну цього клятого ОК. Якщо не відмінять
то за 9 місяців вже здасте.............. ІМХО...........
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 07:20 |
Я весной была на семинаре так Самарченко советовала не заполнять этот додаток ОК вобще. Говорила, что штрафа за него нет и он чисто информационный. А вот принесли журнал все о бух учете №68 от 23.07.2012г. и в нем на стр. 22 пишут что за непредоставление и т.д. есть штраф. А вобще его хотят отменить если презид. подпишет закон от 16.03.12 № 10224 принятий 05.07.12г. верховной радой и переданный на подпись. В частности в нем предусмотрено изьять из НК нормы, которые обязывают предоставлять сведения вразрезе контрагентов- единщиков.
| Re: Уточненка прибыль. | 24 липня, 2012 07:22 |
Так і я ж про те.......................
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 06 серпня, 2012 05:55 |
Люди добрые помогите пожалуйста! Заклинило, не могу отправить уточненку по прибыли. Уточняю период 2-4 квартал 2011, создаю уточненку в текущем отчетном периоде 1 полугодие (совет инспектра) по новой форме со всеми приложениями, ставлю Х Уточняющая и Х 2-4 квартал, если установить отчетній период 2011пишет ошибку Виявлені помилки:
Помилка - період, що уточнюється - 2011 р.,I Півріччя; період, за який подається звіт - 2012 р.,I Півріччя;
- період, що уточнюється, повинен дорівнювати періоду, за який подається звіт.
Если установить отчетній 2012:Виявлені помилки:
Помилка - уточнюючий звіт може бути подано тільки після завершення терміну подання 09.08.2012.
Помогите пожалуйста!
Помилка - період, що уточнюється - 2011 р.,I Півріччя; період, за який подається звіт - 2012 р.,I Півріччя;
- період, що уточнюється, повинен дорівнювати періоду, за який подається звіт.
Если установить отчетній 2012:Виявлені помилки:
Помилка - уточнюючий звіт може бути подано тільки після завершення терміну подання 09.08.2012.
Помогите пожалуйста!
| Re: Уточненка прибыль. | 19 жовтня, 2012 08:20 |
Quote
reo
Люди добрые помогите пожалуйста! Заклинило, не могу отправить уточненку по прибыли. Уточняю период 2-4 квартал 2011, создаю уточненку в текущем отчетном периоде 1 полугодие (совет инспектра) по новой форме со всеми приложениями, ставлю Х Уточняющая и Х 2-4 квартал, если установить отчетній период 2011пишет ошибку Виявлені помилки:
Помилка - період, що уточнюється - 2011 р.,I Півріччя; період, за який подається звіт - 2012 р.,I Півріччя;
- період, що уточнюється, повинен дорівнювати періоду, за який подається звіт.
Если установить отчетній 2012:Виявлені помилки:
Помилка - уточнюючий звіт може бути подано тільки після завершення терміну подання 09.08.2012.
Помогите пожалуйста!
как вы вышли из положения? Я сейчас в той же ситуации, как правильно делать?
| Re: Уточненка прибыль. | 19 жовтня, 2012 09:08 |
Узнала: уточненка по прибыли создается в том периоде, который уточняем!
| Re: Уточненка прибыль. | 30 жовтня, 2012 14:38 |
Всем вечер добрый.
Помогите понять и решить следующий вопрос.
Обнаружилось, что за 2009 год в деке по прибыли по просьбе налоговой было "потеряно" 2,5 млн. расходов. Так как 2010 и 2011 года также были без прибыли, но их уже не потеряли, то про 2009 год забыли.
Так вот вопрос - эти 2,5 млн. можно сейчас "вспомнить", и откорректировать каким либо способом? Теоретически 1095 дней по той декларации закончатся до 31.12.2012 года? Тоесть их можно включить в декларацию за 3-й квартал 2012 года как исправление ошибки за 2009 год?
В этом году вышли наконец на прибыль, и хотелось бы эти убытки использовать во благо.
Помогите понять и решить следующий вопрос.
Обнаружилось, что за 2009 год в деке по прибыли по просьбе налоговой было "потеряно" 2,5 млн. расходов. Так как 2010 и 2011 года также были без прибыли, но их уже не потеряли, то про 2009 год забыли.
Так вот вопрос - эти 2,5 млн. можно сейчас "вспомнить", и откорректировать каким либо способом? Теоретически 1095 дней по той декларации закончатся до 31.12.2012 года? Тоесть их можно включить в декларацию за 3-й квартал 2012 года как исправление ошибки за 2009 год?
В этом году вышли наконец на прибыль, и хотелось бы эти убытки использовать во благо.
| Re: Уточненка прибыль. | 30 жовтня, 2012 14:48 |
А чому не можна. Закон не забороняє.
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 31 жовтня, 2012 13:08 |
Подскажите, пожалуйста, в Медке делаю уточненку, мне нужно исправить додаток ИД. Я заполняю додаток ИД с "правильными" цифрами, эти данные должны перейти в уточненку по прибыли. Но в деку переходит только показатели додатка ИД, а все остальные строчки отсутствуют. Также Медок требует сделать додаток и ИВ, хотя там ничего не меняется. На линии консультаций Медка ответа не дали. У кого-нибудь был такой глюк?
Спасибо.
Спасибо.
| Re: Уточненка прибыль. | 31 жовтня, 2012 13:43 |
Якщо ви подаєте уточненнюючу декларацію,
її потрібно робити таку саму як і звітну, лише
поставити скрізь- на всіх додатках - галочку
уточнюючої. Але якщо вам потрібно уточнити за
9 місяців 2012 - то ще ж можна здавати нову звітну.
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
її потрібно робити таку саму як і звітну, лише
поставити скрізь- на всіх додатках - галочку
уточнюючої. Але якщо вам потрібно уточнити за
9 місяців 2012 - то ще ж можна здавати нову звітну.
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Re: Уточненка прибыль. | 08 листопада, 2012 12:04 |
Піднімаю тему.
Також роблю уточнені декларації за 2010-2012 роки (додаю збитки, бо так виходила просто на нуль).
Форму декларації взяла за наказом №1213 (діючу на цей момент).
Заповнюю декларацію за 2 квартал 2011. Питання: у якому рядку показувати збитки, що виникли у 1 кварталі 2011 року (р. 07)????
Усю суму ставити у рядок 06.5??
Але ж зараз він звучить "Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік) ". А там буде фактично сума збитку за 2010 рік + 1 квартал 2011?
Також роблю уточнені декларації за 2010-2012 роки (додаю збитки, бо так виходила просто на нуль).
Форму декларації взяла за наказом №1213 (діючу на цей момент).
Заповнюю декларацію за 2 квартал 2011. Питання: у якому рядку показувати збитки, що виникли у 1 кварталі 2011 року (р. 07)????
Усю суму ставити у рядок 06.5??
Але ж зараз він звучить "Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік) ". А там буде фактично сума збитку за 2010 рік + 1 квартал 2011?
| Re: Уточненка прибыль. | 08 листопада, 2012 16:51 |
Ну так для 2-го кварталу 2011 року попередній і буде
1-й квартал, що вас бентежить?!?!?!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
1-й квартал, що вас бентежить?!?!?!
Ну і що шо в голові вітер?!
Зате думки завжди свіжі!!!
| Список форумів Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема | Сторінка 1 з 2 Сторінки: 12 |
Вибачте, тільки зареєстровані користувачі можуть писати в цьому форумі.
Повідомлення, розміщені на форумах ДК-порталу, відображають лише особисту позицію авторів повідомлень.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
© 2023 "Дебет-Кредит", український бухгалтерський портал, web_dk [ @ ] gc.com.ua