Подскажите, пожалуйста, кто уже сдался и те, у кого отчетный период год:
1) Додаток ЗП, строка 13.7 указываем цифру по авансовым взносам за 12 месяцев, т.е. с марта 2013 по февраль 2014? или с марта по декабрь 2013?
2) Для расчета авансовых взносов с марта 2014 по февраль 2015 г. какие строки берем? 11-я стр. / 12?

Додаток ЗП, строка 13.7 указываем цифру по авансовым взносам с марта по декабрь 2013.

Quote
Аллуча
Додаток ЗП, строка 13.7 указываем цифру по авансовым взносам с марта по декабрь 2013.

Спасибо!

Сегодня звонила инспектрисса налоговой и исправляла мой годовой отчёт №872 по прибыли.
1. Дод.ЗП, строка13,7 = авансовые взносы, начисленные (не то что заплатили, а то, что начислили) в марте 2013г-декабре 2013г.
Мои авансовые за январь-февраль 2013г. нельзя учесть, потому что за 9 месяцев 2012г. оборот был меньше 10млн., и я платила 1/9 авансовых без начисления!!! За год набрала 10 млн. оборота и получила право! начислять авансовые с марта 2013г.! по февраль 2014г (включительно). Но учесть в стр.13,7 могу только начисленное в 2013г.
2. Авансовые считала 11-я стр/12. Перетензий не было.
3. Обязательно перенести стр.14 в стр.16 (несмотря на то, что стоит сноска 2 - для квартальщиков) , иначе в карточку цифра не "встаёт".
4. заплатить до 11.03.2014 то, что стр.14 (= стр.16) на основной счёт по ПНП.
5. После моего вопроса - как и когда я смогу использовать образовывающиеся фактические переплаты по ПНП ? - связь оборвалась...

А как кто думает, если в декларации в 14-й строке получилась отрицательная цифра, т.е. переплата. Когда можно будет ей скорректировать налог на прибыль? Я позвонила своему инспектору, спросила могу ли я до 28 февраля авансовые взносы по прибыли заплатить на эту сумму меньше....а она говорит: "Нет, не можете, на эту сумму скорректируете, когда будете платить по основной прибыли, а не авансы".
Так а логика где? А если у меня в след. году будет аналогичная ситуация и сумма предоплаты будет например не маленькая...что они там вечно будут болтаться?! Не понимаю...

Bublik спасибо!!
А как вы думаете, если в стр. 14 отрицательное значение, тоже нужно переносить его в стр. 16?

Мне кажется, если из стр.16 у них программно идет начисление ПНП , то и уменьшение идет так же. Если минус не перенести из с.14 в с.16, то он нигде и не учтётся (о чём они Вам сообщать не будут). Но это мне так кажется ...
Если рассуждать логически - если перенесём минус - это практически не наказуемо. Не перенесём - потеряем.

Ну в принципе по формуле 16-я строка = 14-15 (+,-) т.е. значение может быть как положительным, так и отрицательным, о чём говорит (+,-).
Единственное, что непонятно, почему они сделали ссылку, что эта строка заполняется плательщиками налога, у которых базовым периодом явл. календарный квартал?!

Помню в начале 2013года эти платежи(янв. февр.2013) тоже невходили в уменьшение налога на прибыль за 2012год.

Подскажите,счета 972,976 в затраты включаются?

А куда деваються авансы перечисленые в янв. февр. как 2013г. так 2014года ? и что значит начисленые авансы? ктото по бухгалтерии начисляет авансы по прибыли? начисляеться только налог на прибыль а авнсовые взносы перечисляються потом уменьшают суму налога к уплате. Может мое понятие сильно устарело? кто как ведет бух-ю?

Если вы платили янв-февр. 2013 г., тогда вы отражаете из в стр. 13.7 додатка ЗП.
Просто некоторые платили с марта 2013, поэтому включаем в стр. 13.7 с марта 2013, а не с января 2013.

Quote
Bublik
Мне кажется, если из стр.16 у них программно идет начисление ПНП , то и уменьшение идет так же. Если минус не перенести из с.14 в с.16, то он нигде и не учтётся (о чём они Вам сообщать не будут). Но это мне так кажется ...
Если рассуждать логически - если перенесём минус - это практически не наказуемо. Не перенесём - потеряем.

Позвонила своему инспектору в ГНИ на счет переноса 14-й строки в 16-ю. На что она ответила, что если подаём новую декларацию, то переносить в 16-ю строку не нужно. Говорит, что по лицевому счету всё пройдёт..

Quote
wabaw111
Подскажите,счета 972,976 в затраты включаются?

мені також цікава відповідь на це питання.....???

Quote
wabaw111
Подскажите,счета 972,976 в затраты включаются?

Кто поможет?Сейчас проверка,хотят снять

А на что ссылаются:
НКУ........ 146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об'єкта основних засобів.
И еще из консультаций:
В налоговом учете существуют различия между отражением операций ликвидации по решению налогоплательщика и вынужденной ликвидацией основных средств. Причем в налоговом учете таких операций с целью определения объекта обложения налогом на прибыль различий нет. Такие различия имеют значение при определении объекта обложения НДС, поскольку согласно п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ ликвидация необоротных активов по собственному желанию налогоплательщика приравнивается к операции поставки.

Таким образом, поскольку операция по ликвидации объектов основных средств является поставкой, такая операция облагается НДС. Пунктом 189.9 ст. 189 НКУ установлено, что в случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, то такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как их поставка по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Следует отметить, что не считаются поставкой случаи, когда:

- основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие обстоятельств непреодолимой силы;

- ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае кражи основных производственных или непроизводственных средств, которая подтверждается в соответствии с законодательством;

- налогоплательщик представляет органу налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Таким образом, в случае документального подтверждения вышеуказанных событий такая ликвидация не подлежит обложению НДС.

Внимательно нужно относится к подготовке документов, когда объекты основных средств ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика.

К документам, подтверждающим, что ликвидированный (списанный) объект основных средств уничтожен, подвергнут разборке или преобразован другим способом, относятся:

- акт на списание основных средств (форма № ОЗ-3) - для оформления выбытия основных средств, кроме автотранспорта, при полном или частичном их списании;

- акт на списание автотранспортных средств (форма № ОЗ-4) - для оформления списания грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа при полном или частичном их списании;

- заключение экспертной комиссии предприятия о невозможности использования этих объектов по первоначальному назначению вследствие их несоответствия современным техническим или эксплуатационным нормам или невозможности осуществления ремонта в связи с отсутствием запасных частей, которые уже не производятся, экономического обоснования о нецелесообразности проведения такого ремонта;

- приходная накладная, в случае если в результате ликвидации основных средств образуются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы. При этом, при оприходовании таких товарно-материальных ценностей на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Кроме этого, следует произвести соответствующие отметки о выбытии данного объекта в:

- инвентарной карточке учета основных средств (форма № ОЗ-6), которая используется для учета всех видов основных средств пообъектно или для группового учета однотипных объектов;

- инвентарном списке основных средств (форма № ОЗ-9), применяемом для пообъектного учета основных средств по месту их нахождения (эксплуатации материально ответственным лицом).

кто знает а врт- звите нет еще нового бланка или я не могу найти.? спасибо

нашла декларацию, а где взять додатки? они, что отдельно от деларации? спастбо

konstantin, допоможіть в моїй ситуації. понадлімітний ремонт орендованого засобу, створено умовний ОЗ. через декілька місяців договір оренди розірвано, та умовний оз ліквідовано. Запитання: чи потрібно мені нараховувати податкове зобовязання та чи можна суму списання ОЗ включити у витрати (по прибутку)?

В Арт-Звите Плюс версия 4.1.6 есть уже вроде как новый бланк. Но я его не вижу. Загружала Дек из податковой звитности и открывала в Арт-Звит. А если сразу открывать в Арт-Звите, то бланк старый. Не знаю почему.

Девочки! У кого есть Инструкция по заполнению Дек по прибыли, скиньте мне, плиз. Или подскажите, где ее можно найти.

Вот нашла. Может кому-то поможет.








03.02.2014 – 09.02.2014, № 05 (311)
ТЕМА НОМЕРА
Декларация по прибыли от Миндоходов:
форма – новая, подходы – старые...
В последнее время налогоплательщикам грех жаловаться на отсутствие внимания со стороны Миндоходов. Так, совсем недавно контролирующее ведомство в письме от 18.01.2014 г. № 1097/7/99-99-19-03-01-16 поспешило убедительно рекомендовать налогоплательщикам подавать отчетность по налогу на прибыль по новым формам, которые, правда, еще не действуют, но уже находятся на регистрации в Минюсте. Не заставил себя долго ждать и сам приказ от 30.12.2013 г № 872, который уже зарегистрирован в Минюсте и вступил в силу 24.01.2014 г. Но 29 января увидело свет новое письмо Миндоходов от 29.01.2014 р. № 2191/7/99-99-19-03-01-17, в котором налогоплательщикам, у которых базовый отчетный период равен кварталу, разрешили подавать отчетность по налогу на прибыль за 2013 г. по старым (Минфиновским) формам до 10 февраля 2014 г. О дате принятия декларации по новой форме контролеры обещают уведомить дополнительно. Одним словом, все как обычно…
Кстати, вряд ли кого-то удивит тот факт, что Порядка заполнения декларации по новой форме нет, да и, наверное, уже не будет. Миндоходов в разделе «Вопросы-ответы» ресурса «ЗІР» Миндоходов (База знаний) разместило информацию о том, что Методические рекомендации и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в настоящее время отсутствуют, а при заполнении налоговой отчетности по налогу на прибыль следует руководствоваться требованиями р. III «Налог на прибыль предприятий» НКУ. Поэтому мы, дабы облегчить и без того тяжелую жизнь бухгалтеров, постараемся «пролить свет» на особенности заполнения новой формы декларации.
Новая налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия содержит 14 приложений, два из которых новые – ТЦ (для корректировки налоговых обязательств для целей трансфертного ценообразования) и ВС (информация по начисленным и перечисленным страховщикам суммам страховых платежей в разрезе страховщиков). К слову, последнее приложение, как уже заметили многие, похоже на недавно забытое приложение ОК, которое служило для сбора информации о контрагентах – плательщиках единого налога. Подробнее о заполнении приложений можно узнать из одноименной статьи.
Что касается реквизитов в части определения базового периода, то обращаем внимание на разделение налогоплательщиков на тех, которые подавали поквартально декларацию (Рік 2), и тех, для кого базовым отчетным периодом является год (Рік 1).
Обращаем внимание, что «доходная» часть декларации дополнена строками для отражения вознаграждения за управление активами институтов совместного инвестирования, по управлению активами за предоставление услуг по управлению активами страховых компаний, по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, вознаграждения по операциям с финансовыми инструментами.
Кроме того, в декларации добавлен раздел для самостоятельного исправления ошибок, допущенных при расчете авансовых взносов (уплачиваемых в соответствии с требованиями п. 57.1 НКУ), а также строка для отражения налога на прибыль по операциям с ценными бумагами.
Многие помнят о неурегулированном вопросе относительно строк 18 и 21 старой декларации. Теперь можно констатировать, что проблема решена – Миндоходов в новой форме уточнило, что эти строки заполняются теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Ранее «Б&З», комментируя еще проект декларации, отмечал, что добавление в реквизитной части в поле 9 особой отметки «Податкова декларація платника податку – суб'єкта індустрії програмної продукції по діяльності, прибуток від якої оподатковується за ставкою 5 відсотків» не решает проблемы отражения доходов и расходов, понесенных в процессе осуществления деятельности в IT-сфере, отдельно от прочих доходов и расходов. Отметим, что «Вестник Миндоходов» № 4 за 2014 г. разместил разъяснение по данному вопросу: необходимо представление двух деклараций – отдельно по льготируемой и нельготируемой деятельности.
Для более детального рассмотрения особенностей заполнения новой декларации по налогу на прибыль предлагаем перейти к таблице 1.
Таблица 1
Название строки Декларации № строки Декларации и соответствующего Приложения Норма НКУ
1 2 3
Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03): 01 ст. 135
Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со ст. 137 НКУ, на основании документов, указанных в п. 135.2 НКУ. Перечень доходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения, приводится в ст. 136 НКУ.
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)), з нього: 02 пп. 135.4.1
винагорода (премія) за надання послуг з управління активами інститутів спільного інвестування 02.1
винагорода (премія) компанії з управління активами за надання послуг з управління активами страхових компаній 02.2
винагорода за надання послуг з управління активами недержавних пенсійних фондів 02.3
комісійна винагорода за операціями з фінансовими інструментами 02.4
В состав дохода от операционной деятельности включается доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т. п.) (пп. 135.4.1 НКУ), а также доходы банковских учреждений, которые определяются в соответствии с требованиями пп. 135.4.2 НКУ.
Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств (п. 135.4 НКУ).
Доходы от безвозмездно полученных товаров, работ, услуг; операций со связанными лицами, неплательщиками налога на прибыль и плательщиками налога на прибыль по неосновным ставкам, от бартерных операций, от операций по отчуждению основных средств и нематериальных активов, определяются с учетом обычных цен в соответствии с требованиями пп. 135.5.4, п. 146.14, п. 153.2, п. 153.10 НКУ. Дата признания дохода как объекта налогообложения, полученного от того или иного вида деятельности, определяется в соответствии со ст. 137 НКУ. Так, для дохода, полученного:
– от предоставления услуг и выполнения работ – дата составления акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ или предоставление услуг (п. 137.1 НКУ);
– от реализации товара – дата перехода покупателю права собственности на товар (п. 137.1 НКУ);
– от продажи иностранной валюты является дата перехода права собственности на иностранную валюту (п. 137.12 НКУ);
– от страховой деятельности является дата возникновения ответственности налогоплательщика-страховщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок более одного года, договоров страхования, заключенных в соответствии с Законом № 1057) (п. 137.14 НКУ);
– в виде части страхового взноса по договорам долгосрочного страхования жизни и другим договорам страхования, заключенным на срок более одного года, договорам страхования, заключенным в соответствии с Законом № 1057 – признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров (п. 137.15 НКУ) и т. д.
Інші доходи 03 ІД п. 135.5
Данные в эту строку переносятся из стр. 03 приложения ІД.
Принадлежность доходов к операционным или прочим напрямую зависит от вида деятельности предприятия.
Так, если основным видом деятельности предприятия является предоставление в аренду имущества, то доходы от предоставления имущества в аренду являются операционными доходами, в противном случае такие доходы являются прочими доходами (письмо ГНА в г. Киеве от 10.08.2011 г. № 8206/10/31-606).
Обращаем внимание, что приложение ІД дополнено соответствующими строками осуществления корректировок согласно ст. 39 НКУ.
Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06) 04 п. 138.1
Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из:
– расходов операционной деятельности, согласно п. 138.4, п. 138.6 – 138.9, п. 138.11 НКУ;
– других расходов, согласно п. 138.5, п. 138.10 – 138.12, п. 140.1 и ст. 141 НКУ.
Перечень расходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения, приведен в п. 138.3 НКУ, ст. 139 НКУ.
Витрати операційної діяльності, у тому числі: 05 пп. 138.1.1
Согласно письму ГНСУ от 25.10.2012 г. № 4214/0/61-12/23-50.0114 расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств, отражаются в декларации по налогу на прибыль в составе расходов операционной деятельности (в зависимости от направления их использования – в себестоимости приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг) или в прочих расходах (административных или расходах на сбыт)).
собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) 05.1 п. 138.8
К расходам, которые включаются в себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, относятся (п. 138.8 НКУ):
• прямые материальные расходы, определенные с учетом требований пп. 138.8.1 НКУ;
• прямые расходы на оплату труда, определенные с учетом требований пп. 138.8.2 НКУ и ст. 142 НКУ;
• амортизация производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, определенная с учетом требований ст. 144 – 146 НКУ;
• общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета и пп. 138.8.5 НКУ;
• стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• прочие прямые расходы, определенные с учетом требований п. 138.9 НКУ, пп. 138.8.3 – 138.8.4 НКУ, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную).
Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Исключение составляют нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы – они включаются в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения (п. 138.4 НКУ).
Інші витрати (сума рядків 06.1 – 06.5) 06
Адміністративні витрати 06.1 пп. 138.10.2
К административным расходам относятся:
а) общекорпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы (см. письма Миндоходов от 25.10.2013 г. № 14054/6/99-99-19-03-02-15 и ГНАУ от 22.11.2012 № 5743/0/61-12/15-1415);
б) расходы на служебные командировки (см. письма Минюста от 13.02.2012 г. № 54-0-2-12/7.2, ГНАУ от 18.06.2011г. № 11327/6/15-0516 и ГУ Миндоходов в г. Киеве от 19.09.2013 № 4456/10/26-15-11-01-06) и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и прочего общехозяйственного персонала;
в) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрана) (см. письмо ГНАУ от 01.04.2012 г. № 6436/6/15-1415);
г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, которые получает налогоплательщик для обеспечения хозяйственной деятельности;
ґ) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы);
д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
е) расходы на урегулирование споров в судах;
є) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;
ж) прочие расходы общехозяйственного назначения.
Витрати на збут 06.2 пп. 138.10.3
В состав расходов на сбыт включаются расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг:
а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;
б) расходы на ремонт тары;
в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, которые обеспечивают сбыт;
г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг) (см. письмо ГНАУ от 08.09.2011 г. № 16504/6/15-1415 и ОНК № 123), на предпродажную подготовку товаров;
ґ) расходы на командировку работников, занятых сбытом;
д) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);
е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) согласно условиям договора (базиса) поставки;
є) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;
з) прочие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу III Податкового кодексу України, у тому числі: 06.3 пп. 138.10.5
К финансовым расходам относятся расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных НКУ, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, которые включены в себестоимость квалификационных активов согласно П(С)БУ).
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу III Податкового кодексу України 06.3.1 ст. 141 НКУ
Эту строку заполняют налогоплательщики, 50 % и более уставного фонда (акций, других корпоративных прав) которых находится в собственности или управлении нерезидента (нерезидентов). Согласно п. 141.2 НКУ налогоплательщик имеет право на отнесение в состав расходов начисления процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц в сумме, не превышающей сумму доходов такого налогоплательщика, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов, увеличенную на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы таких полученных процентов (см. дополнительно формулу расчета в разделе «Вопросы-ответы» ресурса «ЗІР» Миндоходов (База знаний). Стоит отметить, что мнение контролеров высказано достаточно категорично: нет налогооблагаемой прибыли – нет расходов. При этом, по мнению Миндоходов (см. ОНК № 574), к вышеупомянутым ограничениям не относятся доходы от пересчета курсовых разниц по обязательствам в пользу нерезидентов.
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати 06.4 ІВ пп. 138.10.4
пп. 138.10.6
В эту строку переносятся данные из ст р. 06.4 Приложения ІВ.
Обращаем внимание, что приложение ІВ дополнено соответствующими строками осуществления корректировок согласно ст. 39 НКУ.
Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) рік) 06.5 п. 150.1 НКУ и п. 3 подр. 4 р. XX НКУ
Отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года отражается без учета отрицательного значения объекта налогообложения, полученного от деятельности, подлежащей патентованию, предыдущего отчетного (налогового) года.
Напоминаем, что согласно п. 150.1 НКУ расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения. Ограничения установлены по убыткам, возникшим по состоянию на 01.01.2012 г. Они учитываются равными частями по 25 % от суммы убытка в течение 2012 – 2015 гг. (п. 3 подр. 4 р. XX НКУ), т. е. если часть таких убытков оказывается непогашенной по итогам 2013 г., она переносится на 2014 г. Исходя из анализа действующих норм НКУ, вышеупомянутые ограничения не касаются убытков, полученных после 01.01.2012 г. Для тех налогоплательщиков, у которых доход меньше 1 млн. грн. в 2011 г., такие ограничения не актуальны – убытки переносятся в полном объеме (п. 3 подр. 4 р. XX НКУ).
Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+, -) 07
В этой строке отражается объект налогообложения за отчетный период, определяется как разница между доходами от всех видов деятельности и расходами, которые учитываются при определении объекта налогообложения. Значение строки рассчитывается по формуле:
стр. 01 – стр. 04
или
стр. 01 – (стр. 05 + стр. 06.1 + стр. 06.2 + стр. 06.3 + стр. 06.4 – стр. 06.5)
Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -) 08 ТП п. 152.2 НКУ
Согласно п. 152.2 НКУ налогоплательщик, осуществляющий деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с р. XII НКУ, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов и расходов, связанных с ведением деятельности, подлежащей патентованию.
Объект налогообложения, полученный от деятельности, подлежащей патентованию, рассчитывается в приложении ТП.
Данные для этой строки переносят из строки 08 приложения ТП
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -) 09 ПЗ п. 152.11 НКУ
Данные для этой строки переносят из строки 09 Приложения ПЗ.
Налогоплательщики, доход (прибыль) которых полностью и/или частично освобождается от обложения налогом на прибыль, должны вести отдельный учет дохода (прибыли), освобожденной от налогообложения согласно нормам НКУ в порядке, установленном п. 152.11 НКУ. При этом:
– в состав расходов, связанных с получением дохода (прибыли), которая не освобождается от налогообложения, не включаются расходы, связанные с получением освобожденной прибыли;
– сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, используемые для получения освобожденного дохода (прибыли), не учитывается в расходах, связанных с получением прибыли, которая не освобождается от налогообложения.
Обращаем внимание на то, что согласно п. 152.11 НКУ в случае использования основных средств для получения освобожденной прибыли и других доходов (прибыли), подлежащих налогообложению на общих основаниях, расходы налогоплательщика подлежат увеличению на долю общей суммы начисленных амортизационных отчислений, которая таким образом относится к общей сумме начисленной амортизации отчетного периода, как сумма доходов (прибыли), подлежащих налогообложению на общих основаниях, относится к общей сумме доходов (прибыли) с учетом освобожденных. Этот достаточно запутанный механизм можно представить в виде формулы:
Аосв = (Аобщ х Досв) / Добщ, где:
Аосв – доля амортизации для овсобожденных операций,
Аобщ – общая сумма начисленных амортотчислений,
Досв – сумма доходов от освобожденной деятельности,
Добщ – общая сумма полученных доходов от всех видов деятельности.
Податок на прибуток за звітний (податковий) період за операціями з цінними паперами, що перебувають/не перебувають в обігу на фондовій біржі (рядок 05 таблиці 1 + рядок 05 таблиці 2 додатка ЦП до рядків 03.20 та 03.21 додатка ІД до рядка 03 та рядків 06.4.13 та 06.4.14 додатка ІВ до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 10 п. 151.4 НКУ
п. 153.8 – 153.9 НКУ
Эта строка предусмотрена для отражения налога на прибыль от операций по ценным бумагам, так как согласно п. 151.4 НКУ для операций по отчуждению ценных бумаг и деривативов установлена отдельная ставка налога на прибыль. В 2013 году она составляет 10 % от объекта налогообложения, определенного в соответствии с п. 153.8 – 153.9 НКУ по операциям с ценными бумагами и деривативами.
Данные в эту строку заносятся на основании: строка 05 таблицы 1 + строка 05 таблицы 2 Приложения ЦП к строкам 03.20 и 03.21 приложения ИД к строке 03 и строк 06.4.13 и 06.4.14 приложения ІД к строке 06.4 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х ___ */100) 11
____________
* Указывается основная ставка налога на прибыль в процентах, установленная ст. 151 НКУ.
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів 12 ТП ст. 152 НКУ
В этой строке указывается сумма налога на прибыль от деятельности, подлежащей патентованию, уменьшенная на стоимость торговых патентов. Данные для этой строки переносят из строки 12 Приложения ТП.
Напоминаем, что в этой строке может быть отражено только положительное значение.
Зменшення нарахованої суми податку 13 ЗП ст. 161 НКУ
ст. 152 НКУ
ст. 153 НКУ
В этой строке отражаются суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить сумму начисленного дохода, в частности:
• на сумму налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченного субъектами хозяйствования за границей (п. 161.4 – 161.7 НКУ);
• на сумму налога, начисленного плательщиком налога на прибыль (при консолидированной уплате) по местонахождению его обособленных подразделений (п. 152.4 НКУ);
• на сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов (пп. 153.3.3 НКУ).
Данные для этой строки переносят из строки 13 Приложения ЗП
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 – рядок 13) 14
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року) 15 Заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Эта строка заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+, -) 16 Заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період 17 ПН ст. 160, п. 161.1 – 161.3 НКУ
При выплате доходов нерезидентам налогоплательщику необходимо учитывать требования ст. 160, п. 161.1 – 161.3 НКУ. Данные для этой строки переносят из графы 6 строки 20 таблицы 1 Приложения ПН.
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року) 18 ст. 160, п. 161.1 – 161.3 НКУ
Эта строка заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18) 19 Заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Сума нарахованого авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи – платника консолідованого податку 20 АВ пп. 153.3.2 НКУ
пп. 153.3.5 НКУ
Согласно пп. 153.3.2 НКУ эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленный на сумму дивидендов, которые фактически выплачиваются, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.
Для отражения таких авансовых взносов предусмотрено Приложение АВ. Данные в строке 20 АВ Декларации переносят из строки 5.1 Приложения АВ.
Перечень случаев, когда авансовый взнос при выплате дивидендов не начисляется, приведены в пп. 153.3.5 НКУ.
Сума нарахованого авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року) 21 пп. 153.3.2 НКУ
пп. 153.3.5 НКУ
Заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Сума нарахованого авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21) 22 Заполняется теми налогоплательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток
Заполняется налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за год (кроме вновь созданных производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн. грн.).
Авансовий внесок ((рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства – рядок 13.1 – рядок 13.2 – рядок 13.6 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)/12), що підлягатиме сплаті щомісячно 23 п. 57.1 НКУ
Обращаем внимание на новый алгоритм расчета ежемесячных авансовых взносов. Так, база для начисления определяется как:
сумма строк:
стр. 10 Декларации (налог на прибыль от «ценнобумажных» операций; стр. 11 Декларации (налог на прибыль от «непатентируемых» операций); стр. 12 Декларации (налог на прибыль от патентируемой деятельности) – за минусом строк:
стр. 13.1 Приложения ЗП (сумма налога на прибыль, полученная из иностранных источников, уплаченная субъектами хозяйствования за границей); стр. 13.2 Приложения ЗП (сумма налога, начисленного плательщиком налога на прибыль (при консолидированной уплате) по местонахождению его обособленных подразделений); стр. 13.6 Приложения ЗП (налог на землю, который используется в сельскохозяйственном производственном обороте производителей сельхозпродукции)).
Самостійне виправлення помилок
Заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в соответствии со ст. 50 НКУ. Этот раздел заполняется на основании данных приложения ВП, которое подается в случае исправления ошибки(ок) в составе отчетной / отчетной новой / консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 01 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 24 ст. 50 НКУ
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку 02 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 25 ст. 50 НКУ
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної / звітної нової / консолідованої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (повинна дорівнювати рядку 03 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 26 пп. 129.1.2 НКУ
Сумма пени рассчитывается согласно Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 953.
Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (від'ємне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) + від'ємне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 04 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 27 ст. 50 НКУ
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок 24 х 3 %) 28 ст. 50 НКУ
Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів
Заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в соответствии со ст. 50 НКУ на основании данных приложения ВП, которое подается в случае исправления ошибки(ок) в составе отчетной / отчетной новой / консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 05 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 29 ст. 50 НКУ
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку 06 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 30 ст. 50 НКУ
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної / звітної нової / консолідованої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (повинна дорівнювати рядку 07 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 31 пп. 129.1.2 НКУ
Сумма пени рассчитывается согласно Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 953.
Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (від'ємне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 08 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 32 ст. 50 НКУ
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок 29 х 3 %) 33 ст. 50 НКУ
Самостійне виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток
Заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в соответствии со ст. 50 НКУ на основании данных приложения ВП, которое подается в случае исправления ошибки(ок) в составе отчетной / отчетной новой / консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне значення (((рядок 23 х ___ *) – (рядок 23 х ___ *) Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 09 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 34 ст. 50 НКУ
____________
* Указывается количество месяцев, за которые по состоянию на момент подачи уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия ежемесячно начислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль.
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку 10 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 35 ст. 50 НКУ
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної / звітної нової / консолідованої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства повинна дорівнювати рядку 11 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 36 пп. 129.1.2 НКУ
Сумма пени рассчитывается согласно Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 953.
Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (від'ємне значення (((рядок 23 х ___ *) – (рядок 23 х ___ *) Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка уточнюється) або рядок 12 таблиці 2 додатка ВП до рядків 24 – 27, 29 – 32 та 34 – 37 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) 37 ст. 50 НКУ
____________
* Указывается количество месяцев, за которые по состоянию на момент подачи уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия ежемесячно начислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль.
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (рядок 34 х 3 %) 38 ст. 50 НКУ


Согласно примечаниям к Декларации в таблице «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків» в соответствующих клеточках двенадцатимесячного периода для уплаты авансовых взносов проставляется:
в строке 1 – отметка «+» напротив месяца(ев), авансовые взносы по которому(ым) уточняются (исправляются ошибки);
в строке 2 – сумма до/после уточнения (исправления ошибок) ежемесячно. Исходя из этих примечаний, можно сделать вывод, что таблица заполняется только при корректировке задекларированных ранее сумм авансовых взносов.

автор: Галина Зубарь,
эксперт компании «ЛІГА:ЗАКОН»

Правовой глоссарий:
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Закон № 1057 – Закон Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» от 09.07.2003 г. № 1057-IV.
3. ОНК № 123 – Обобщающая налоговая консультация относительно отнесения расходов на оплату маркетинговых и рекламных услуг в состав расходов, утвержденная приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 123.
4. ОНК № 574 – Обобщающая налоговая консультация относительно определения курсовых разниц от пересчета операций в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты, утвержденная приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 574.



© ООО "Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2014
© ООО "ЛИГА ЗАКОН", 2014

СПАСИБО!

только что в налоговой сказли, что в 13.7 ставится сумма начисленного аванса, тоесть сумма из прошлой деки стр 34*12

уважаемые коллеги
для своего успокоения задаю вам глупый вопрос:
на каком бланке нужно было сдавать декларацию по прибыли? на новом или старом? сдача была 27.02.14
квитанции 2 нет. знакомая говорит что на старом а я сдала на новом

Quote
buh-psf
уважаемые коллеги
для своего успокоения задаю вам глупый вопрос:
на каком бланке нужно было сдавать декларацию по прибыли? на новом или старом? сдача была 27.02.14
квитанции 2 нет. знакомая говорит что на старом а я сдала на новом

на новому...я ще до 10.02 здавала в паперовому вигляді,
роздрукувала і старий і новий бланк, запитала в податковій на якому бланку їм здавати, так на мене подивиль скоса ніби я від життя відстала і сказали, що на новому!

Подскажите, пожайлуста,надо ли в декларации показывать авансы по прибыли перечисленные ,если платить было не обязательно ( не ежемесячные авансовые платежи) и всем ли сдавать приложение ВС,даже пустое,

подпишусь

Quote
Dimona777
Подскажите, пожайлуста,надо ли в декларации показывать авансы по прибыли перечисленные ,если платить было не обязательно ( не ежемесячные авансовые платежи) и всем ли сдавать приложение ВС,даже пустое,

Если авансы платить было необязательно, то платить их было нельзя. Расчетные счета для авансов и самого налога разные. Можно платить налог наперед, но только на счет налога, а не на счет авансов. Это не авансы, а переплата, и в декларации не отражается. Просто после подачи декларации оплачиваете сумму за минусом переплаты.

подскажите, пожалуйста, у меня вопрос по заполнении стр. 33, 34 (расчет авансовых взносов на 2014г.),
получается в деке такая картина:
стр. 11 податок на прибуток = 72013
стр.13 = 70848 (уплаченные авансовые взносы за декабрь-январь 2013г.) из дод. ЗП
стр. 14=16 = 1165
И в стр. 33 попадает 1165 грн., стр. 34 = 97 грн., я что-то не понимаю, что авансовые платежи на 2014г. рассчитываются не на основании стр. 11?
И еще, если авансовые взносы я платила на основании деки за 2012г, то в стр. 13 ЗП я включаю сумму начисленных и уплаченных за янв.-декабрь 2013?
Спасибо всем кто откликнется!