если сотрудник предприятия продал предпритию залицензировнное програмное обеспечение.Предприятие выплатило сотр. вознаграждение и заплатило в бюджет НДФЛ.
Подскажите, в отчете 1дф мне этого сотрудника нужно показывать в одной строчке, суммировав выплату зар.пл. и вознаграждение или нужно чтобы было две отдельные строки, одна как з. пл. с кодом01, а вторая ...?

запоздалый ответ


конечно две строчки, вторая код 14

Как исправить ошибку, если работнику в месяце увольнения
предоставлена НСЛ
В IV квартале 2005 года была обнаружена ошибка по налогу с доходов физических лиц: уволенному в апреле 2005 года работнику в месяце увольнения предоставили налоговую социальную льготу. Как правильно исправить эту ошибку? Можно ли, ее исправить при проведении годового перерасчета по налогу с доходов или нужно подавать уточненную ф. № 1ДФ за II квартал 2005 года?
Сразу скажем, что исправить эту ошибку можно только путем подачи уточняющего расчета по ф. № 1ДФ за II квартал 2005 года. Несмотря на то, что ГНАУ в своем письме от 18.02.2005 г. № 3059/7/17-31171 разрешила при проведении годового перерасчета исправлять арифметические, и другие ошибки, допущенные при предоставлении налоговой социальной льготы работникам, в данной ситуации такое “разрешение” не поможет. Причина в том, что уволенный в апреле работник по состоянию на 31.12.2005 г. уже не работал у этого работодателя, т. е. предприятие по результатам года не должно было производить перерасчет. Более того, согласно п.п. “в” п.п. 6.5.2 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее - Закон о налоге с доходов) работодатель должен был сделать перерасчет налога с доходов при проведении окончательного расчета с работником при увольнении. Таким образом, вы должны исправить эту ошибку, подав уточняющий расчет по ф. № 1ДФ за 2-й квартал.
Теперь о том, как правильно исправить эту ошибку. Для большей наглядности приведем условные данные: в апреле работнику была начислена зарплата в сумме 300 грн. и компенсация за неиспользованный отпуск 100 грн.
Фактически удержанная сумма налога с доходов:
(400 - 8 - 2 - 2 - 131) х 13 % = 33,41 (грн.).
Правильная сумма налога:
(400 - 8 - 2 - 2) х 13 % = 50,44 (грн.).
Примечание. Сумма взносов в фонды социального страхования, удержанная с доходов работника в отчетном периоде, остается неизменной (не пересчитывается).
Сумма недоплаты налога в бюджет:
50,44 - 33,41 = 17,03 (грн.).
Расчет можно произвести и по-другому: умножив сумму налоговой социальной льготы, ошибочно предоставленной работнику, на ставку налога –13 %. Расчет:
131 x 13 % = 17,03 (грн.).
В соответствии с п.п. 20.3.2 Закона о налоге с доходов, в случае, когда налоговый агент не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает вследствие таких действий, возлагается на налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязательства погашения такой суммы налоговых обязательств или долга.
Это говорит о том, что, во-первых, работодатель погашает сумму задолженности за свой счет и, конечно, не включает ее в состав валовых расходов. Во-вторых, излишне выплаченная работнику сумма налога не подлежит взысканию с него, а значит, представляет собой чистый выплаченный ему доход. Такой доход можно расценивать как дополнительное благо от работодателя. Соответственно, для расчета “грязной” суммы выплаченного налогооблагаемого дохода необходимо применить “натуральный” коэффициент.
Рассчитаем сумму налогооблагаемого дохода, фактически выплаченного уволенному работнику:
17,03 х 1,1494 = 19,57 (грн.).
Сумма налога с излишне выплаченного дохода:
19,57 x 13 % = 2,54 (грн.).
Необходимость применения “натурального” коэффициента обусловлена тем, что фактически мы выплатили работнику “чистыми” лишних 17,03 грн., следовательно, должны сверху накрутить налог с доходов, чтобы определить начисленную ему сумму дохода.
Итого правильная сумма налога с доходов, которая должна была быть удержана с работника за апрель 2005 года:
50,44 + 2,54 = 52,98 грн.
Приведем порядок исправления ошибки в уточняющем расчете по ф. № 1ДФ за 2-й квартал 2005 года (например, ИНН работника-1111111111).

Так было приведено в ф. № 1ДФ за 2-й квартал 2005 года
21 1111111111 400 400 33,41 33,41 1 - 30.04.2005 1 -
Так нужно исправить ошибку в уточняющем расчете по ф. № 1ДФ за 2-й квартал 2005 года
21 1111111111 400 400 33,41 33,41 1 - 30.04.2005 1 1
21 1111111111 400 400 50,44 50,44 1 - 30.04.2005 - 0
78 1111111111 19,57 19,57 2,54 2,54 9 - - - 0
X X 819,57 819,57 86,39 86,39 X X X X X


Как видим, работодатель в этом случае уплачивает за свой счет не только сумму недоудержанного с работника налога с доходов (17,03 грн.), но и сумму налога, начисленную сверху на излишне выплаченные работнику денежные средства (2,54 грн.). Далее необходимо составить бухгалтерскую справку примерно следующего содержания (см. на с. 47):
Бухгалтерская справка от___№___
Работнику Симонову Е. Л. (ИНН - 1111111111), уволенному 30 апреля 2005 года, ошибочно в месяце увольнения была предоставлена налоговая социальная льгота в сумме 131 грн., что привело к недоудержанию налога с доходов в сумме 17,03 грн.
Руководствуясь п.п. 20.3.2 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV, недоудержанная сумма налога с доходов была включена в доход Симонова Е. Л. за апрель 2005 года, и с нее был удержан налог в сумме 2,54 грн. (17,03 х 1,1494 х 13 %).
В результате обнаружения и исправления ошибки общая сумма обязательств по налогу с доходов, которая подлежит уплате в бюджет, составила 19,57 грн. (17,03 + 2,54).
В бухгалтерском учете на сумму доначисления (19,57 грн.) сделана запись:
Дт 949 - Кт 641 / “Налог с доходов”
В отчетности выявленная ошибка исправлена путем подачи уточняющего расчета по ф. № 1ДФ за 2-й квартал 2005 года.
Главный бухгалтер
Уплата в бюджет доначисленного налога отражается в обычном порядке: Дт 641 / “Налог с доходов” - Кт 311 на сумму 19,57 грн.
Бухгалтерская неделя, № 5 (213), январь 2006 г.