Журнал «Вісник податкової служби України»; передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.);
e-mail:
mail@visnuk.com.ua; [www.visnuk.com.ua]; тел.: (044) 501-06-43
Податкова звітність з ПДВ:
практичне застосування через призму останніх змін
Наказом ДПА України «Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість» від 17.03.2008 р. № 159 (зареєстровано в Мін'юсті України 19.03.2008 р. за № 224/14915) внесено зміни до форми податкової декларації з ПДВ, до форми податкової декларації з ПДВ (скороченої), а також до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 166 (зареєстровано в Мін'юсті України 09.07.97 р. за № 250/2054, зі змінами та доповненнями, за текстом – Порядок № 166). Зазначені зміни набрали чинності з 30.03.2008 р., про що повідомлялось у листі ДПА України «Щодо внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість» від 21.03.2008 р. № 5565/7/16-1117.
У разі якщо в декларації з ПДВ відсутні дані – проставлено лише прочерки, додаток 5 до податкової декларації з ПДВ не заповнюється і не подається.
У розділі I «Податкові зобов'язання» провадиться розшифровка виключно рядка 1 декларації з ПДВ «Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків».
У колонці 2 проставляється лише індивідуальний податковий номер платника податку, його назва не зазначається.
У колонках 3, 4 відображаються загальний обсяг поставки та загальна сума ПДВ у розрізі кожного контрагента – платника податку. Тобто якщо одному покупцю здійснювалось декілька поставок товарів (послуг) протягом одного звітного періоду, то в розділі I обсяг таких поставок і сума ПДВ відображаються у відповідних колонках загальною сумою.
У разі здійснення протягом звітного періоду поставки товарів (послуг) неплатникам податку та/або неідентифікованим особам такі операції відображаються в рядку «Інші». У колонці 3 зазначається загальний обсяг поставки таким особам, у колонці 4 – загальна сума податку.
У розділі II «Податковий кредит» відображаються операції з придбання з ПДВ (як ті, що надають право формування податкового кредиту, так і ті, які не надають такого права): обсяги придбання товарів (послуг) і сума податку в розрізі постачальників відображаються в колонках 4 та 5 відповідно.
У колонці 2 зазначається лише індивідуальний податковий номер постачальника (як і в розділі I). Крім того, оскільки підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної є також касові чеки, які містять суму за поставлені товари (послуги) і загальну суму нарахованого податку (без визначення податкового номера постачальника), обсяг придбання та сума ПДВ по таких документах відображаються у відповідних колонках загальною сумою із зазначенням у колонці 2 умовного індивідуального податкового номера «100000000000».
Умовний індивідуальний податковий номер «200000000000» використовується для відображення в розділі «Операції з придбання з ПДВ, які не надають право формування податкового кредиту» імпорту товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6 Закону № 168/97-ВР.
___________
Только вот где авторы эти условные номера взяли - не знаю....
_______________
Корисна інформація для бухгалтера