| ||
Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ УЧАСТНИКОВ
Відправлено користувачем DK-admin
| Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
| Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ УЧАСТНИКОВ | Адмін 05 листопада, 2013 09:09 |
"НДС в транспортно-экспедиторской деятельности"
(20 ноября 2013 года)
С 2010 года специалисты КЦПРБ проводят специализированный практикум «Транспортно-экспедиторская деятельность: оформление и налогообложение», рассчитанный на перевозчиков, экспедиторов, а также заказчиков их услуг.
На нашей конференции Вы сможете получить ответы на вопросы по теме конференции:
• Как определить базу налогообложения НДС экспедитора, если услуги перевозки и сопутствующие услуги оказаны неплательщиком НДС?
• Необходимо ли указывать в первичной документации детализацию стоимости международной перевозки, если услуга облагается НДС по ставке 0%?
• Есть ли риск доначисления налоговых обязательств по НДС по ставке 20% к экспедитору при отсутствии CMR на международную перевозку?
• Как правильно указать ставку НДС при международной перевозке, если перевозчиком выступил нерезидент?
Интернет-конференцию проведет налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса:
Александра Федак, руководитель Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения КЦПРБ, налоговый консультант с многолетним опытом работы в должности главного бухгалтера крупных коммерческих предприятий
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 09:07 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | 05 листопада, 2013 19:25 |
Спасибо за возможность получить ответ на важный для меня вопрос.
Раньше позиция налоговой по начислению НДС на штрафы за сверхнормативный прстой была в пользу начисления. Но Вы доказывали, что такой штраф не является базой для НДС. Можно привести какую-то практику или разъяснение по этому вопросу?
По нашему мнению, штраф за сверхнормативный простой транспортного средства не является объектом налогообложения НДС.
Штраф – это разновидность неустойки, которая, в свою очередь, в соответствии со ст. 549 Гражданского кодекса Украины является способом обеспечения исполнения обязательств. Согласно ст.ст. 230, 231 Хозяйственного кодекса Украины штрафными санкциями считаются хозяйственные санкции в виде денежной суммы (неустойка, штраф, пеня), которую участник хозяйственных отношений обязан уплатить в случае нарушения правил осуществления хозяйственной деятельности, невыполнения или ненадлежащего выполнения хозяйственного обязательства, и не могут считаться операцией по поставке товаров, работ, услуг.
На сегодняшний день налоговые органы придерживаются мнения, что начисленные штрафные санкции не изменяют налоговых обязательств по НДС такого налогоплательщика.
ГНСУ Приказом № 590 от 06.07.2012г. утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно включения в базу налогообложения НДС и состава расходов средств, полученных в качестве суммы штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг, где подтверждают свое мнение о том, что в базу налогообложения НДС не включаются суммы штрафных санкций, начисленных за задержку поставки товаров/услуг или же невыполнение денежного обязательства. В том числе это мнение высказано относительно демериджа, который по сути является санкцией за сверхнормативный простой при морских контейнерных перевозках.
Аналогичное мнение на данный момент размещено в Единой базе налоговых знаний.
ЄБПЗ (Витяг)
…Узагальнюючою податковою консультацією щодо включення до бази оподаткування ПДВ та складу витрат коштів, отриманих як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів/послуг, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 590, визначено, що суми коштів, отримані як сума штрафу та/або неустойки чи пені, втрат від інфляцій за весь період прострочення грошового зобов’язання, 3 відсотки річних від простроченої суми (або інший відсоток встановлений договором), які покупець сплачує постачальнику у разі затримки оплати за товари/послуги, не змінюють базу оподаткування ПДВ поставлених товарів/послуг. Тобто, сума, яку сплачує судновласнику фрахтівник за простій судна під вантажними операціями понад час (демередж), не змінює базу оподаткування ПДВ поставлених послуг.
Зверніть увагу! 3 1січня 2014 року наберуть чинності зміни до ПКУ, які якраз врегульовують це питання на законодавчому рівні. Цитуємо:
"...
До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань...."
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 14:35 користувачем DK-admin.
Раньше позиция налоговой по начислению НДС на штрафы за сверхнормативный прстой была в пользу начисления. Но Вы доказывали, что такой штраф не является базой для НДС. Можно привести какую-то практику или разъяснение по этому вопросу?
Отвечает Александра Федак:
Да, вы правы, определенный период времени налоговые органы придерживались мнения, что штрафные санкции перевозчика (экспедитора) за сверхнормативный простой транспортного средства следует включать в базу налогообложения для НДС. Мнение было основано на формулировке базы налогообложения НДС, изложенной в п.188.1 НКУ, где указано, что в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. Вследствие этого компенсация сверхнормативного простоя транспортного средства, по мнению фискалов, учитывалась в базу налогообложения НДС.По нашему мнению, штраф за сверхнормативный простой транспортного средства не является объектом налогообложения НДС.
Штраф – это разновидность неустойки, которая, в свою очередь, в соответствии со ст. 549 Гражданского кодекса Украины является способом обеспечения исполнения обязательств. Согласно ст.ст. 230, 231 Хозяйственного кодекса Украины штрафными санкциями считаются хозяйственные санкции в виде денежной суммы (неустойка, штраф, пеня), которую участник хозяйственных отношений обязан уплатить в случае нарушения правил осуществления хозяйственной деятельности, невыполнения или ненадлежащего выполнения хозяйственного обязательства, и не могут считаться операцией по поставке товаров, работ, услуг.
На сегодняшний день налоговые органы придерживаются мнения, что начисленные штрафные санкции не изменяют налоговых обязательств по НДС такого налогоплательщика.
ГНСУ Приказом № 590 от 06.07.2012г. утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно включения в базу налогообложения НДС и состава расходов средств, полученных в качестве суммы штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг, где подтверждают свое мнение о том, что в базу налогообложения НДС не включаются суммы штрафных санкций, начисленных за задержку поставки товаров/услуг или же невыполнение денежного обязательства. В том числе это мнение высказано относительно демериджа, который по сути является санкцией за сверхнормативный простой при морских контейнерных перевозках.
Аналогичное мнение на данный момент размещено в Единой базе налоговых знаний.
ЄБПЗ (Витяг)
…Узагальнюючою податковою консультацією щодо включення до бази оподаткування ПДВ та складу витрат коштів, отриманих як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів/послуг, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 590, визначено, що суми коштів, отримані як сума штрафу та/або неустойки чи пені, втрат від інфляцій за весь період прострочення грошового зобов’язання, 3 відсотки річних від простроченої суми (або інший відсоток встановлений договором), які покупець сплачує постачальнику у разі затримки оплати за товари/послуги, не змінюють базу оподаткування ПДВ поставлених товарів/послуг. Тобто, сума, яку сплачує судновласнику фрахтівник за простій судна під вантажними операціями понад час (демередж), не змінює базу оподаткування ПДВ поставлених послуг.
Від редакції www.dtkt.ua :
Зверніть увагу! 3 1січня 2014 року наберуть чинності зміни до ПКУ, які якраз врегульовують це питання на законодавчому рівні. Цитуємо:
"...
До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань...."
(абз. 2 п. 188.1 ПКУ із змінами внесеними згідно із
законом України від 24.10.2013 р. N 657-VII)
законом України від 24.10.2013 р. N 657-VII)
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 14:35 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | 06 листопада, 2013 07:18 |
Подскажите.
Заключаем договор пользование ж/д цистернами (аренды ж/д ), но их собственником является резидент России юр.лицо (для международной доставки товара купленного в России, т.е. загрузили товар в России и выгрузили в Украине, потом цистерна едет обратно на загрузку в Россию), возможно еще нерезидент будет предоставлять нам транспортно-экспедиторские услуги (или предоставление услуг перевозки), но пока речь идет только о аренде цистерны.
Вчера в ресурсах прочитала статью [club.dtkt.com.ua] и запуталась,
т.к. ранее читала другую статью [www.buhgalteria.com.ua] .
По НДС подскажите, выписывать налоговую накладную на аренду или нет :
В соответствии п. 186.4 определено, что местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 данной статьи. А согласно ст. 186.3 НКУ (п.г) надання в оренду рухомого майна, крім траспортних засобів ....
Таким образом, поскольку в п.186.2 и 186.3 НКУ ничего иного по поводу операций по аренде транспортных средств не указано, местом поставки таких услуг следует считать место регистрации поставщика таких услуг по ст. 186.4. Значит место поставки услуг будет территория России, соответственно операция не облагается НДС и я не выписываю налоговую накладную с вкл. в НО, а потом НК. Так ?
Отвечает Александра Федак:
На наш взгляд, следует уточнить вид операции. Либо у Вас аренда ж/д цистерн, либо это услуги ж/д перевозки. Вид договора можно определить не столько из текста, сколько из характера операции, которая непосредственно осуществляется, а также ее документального оформления.Аренда имущества нерезидента должна быть оформлена определенным образом, согласно ст. 103 Таможенного кодекса Украины (в режиме временного ввоза). С целью налогообложения, по нашему мнению, аренда транспортного средства (ж/д цистерн) ввиду отсутствия специальных норм в ст. 186 для определения места поставки услуг, будет определяться по месту регистрации поставщика услуг (п.186.4 ст. 186 НКУ).
Поэтому в Вашем случае аренда (пользование ж/д цистернами) – это операция, которая не является объектом налогообложения НДС.
Если суть хозяйственной операции и ее документальное оформление соответствуют договору перевозки грузов ж/д транспортом (нужно смотреть товарно-транспортную документацию), налоговые последствия по НДС это в принципе не повлияет. По мнению налоговых органов, (см. Обобщающую налоговую консультацию относительно порядка налогообложения НДС транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденную приказом ГНСУ № 610 от 06.07.2012г.), п.186.4 ст.186 НКУ определяет в качестве места поставки услуг (в том числе услуг перевозки грузов) место регистрации поставщика. Таким образом, если услуги перевозки оказывает перевозчик-нерезидент, то операция по поставке таких услуг не является объектом налогообложения НДС (независимо от того, является ли заказчик таких услуг резидентом или нерезидентом).
Мы не в полной мере разделяем такую позицию Миндоходов, однако принципиально согласны с тем, что такая операция не является объектом налогообложения НДС в Украине.
Редаговано разів: 4. Востаннє 21/11/2013 08:55 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 06 листопада, 2013 09:51 |
Quote
OlgaNata
Заключаем договор пользование ж/д цистернами (аренды ж/д ), но их собственником является резидент России юр.лицо (для международной доставки товара купленного в России, т.е. загрузили товар в России и выгрузили в Украине, потом цистерна едет обратно на загрузку в Россию), возможно еще нерезидент будет предоставлять нам транспортно-экспедиторские услуги (или предоставление услуг перевозки), но пока речь идет только о аренде цистерны.
...
По ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИМ : Выписываю налоговую вкл. в НО, в следующем месяце вкл. в НК. (согласно 186.3.(ж) и ст.208 НКУ и 190.2 НКУ.
Если заключить договор О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ О ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗА : Тогда тоже выписываю налоговую вкл. в НО, в следующем месяце вкл. в НК.
СПАСИБО.
Отвечает Александра Федак:
Если Вы кроме аренды ж/д цистерн будете оплачивать нерезиденту услуги транспортного экспедирования (плату экспедитору), то Вы совершенно верно написали. Место поставки услуг транспортного экспедирования определяется согласно п.186.3. «ж» в месте регистрации получателя (заказчика) таких услуг. Для целей налогообложения услуги ТЭО в Вашем случае будут считаться оказанными нерезидентом на территории Украины. Базой налогообложения НДС для таких услуг (п.190.2 ст. 190 НКУ) будет их договорная стоимость, а датой возникновения налоговых обязательств – событие, произошедшее ранее (оплата или подписание акта оказанных услуг). В следующем налоговом периоде (согласно ст. 208 НКУ) Вы вправе включить в состав налогового кредита по НДС сумму ранее начисленных налоговых обязательств.О порядке налогообложения НДС услуги перевозки грузов нерезидентом я ответила Вам в предыдущем вопросе. По мнению налоговых органов, местом поставки услуг перевозки грузов является место регистрации поставщика таких услуг.
Мы не в полной мере разделяем такую позицию Миндоходов, однако принципиально согласны с тем, что такая операция не является объектом налогообложения НДС в Украине.
Редаговано разів: 3. Востаннє 21/11/2013 08:58 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | 07 листопада, 2013 13:05 |
Доброго дня. Ми певізники, здійнюємо міжнародні перевезення. Хочемо задати декілька питань.
1. Чи має право перевізник, на вимогу Замовника, зробити розбивку в ПОДАТКОВІЙ НАКЛАДНІЙ від місця pагрузки до погран переходу, та від погран переходу до місця вигрузки? Перевезення здійснюється по СМР. Чи перевізник в такому випадку не втрачає право на 0% ПДВ?
Буду щиро вдячна за ваші відповіді.
Річ у тім, що вимоги Вашого замовника продиктовані вимогами митниці (для проведення митної очистки вантажу слід визначити митну вартість товару, а до митної вартості товару включається вартість транспортних витрат, якщо за умовами контракту послуги перевезення не включені у вартість товару).
Проте міжнародне перевезення вантажу все рівно оподатковуватиметься за ставкою ПДВ 0% відповідно до п.195.1.3 ст. 195 ПКУ, зазначаєте Ви у документах замовникові розбивку на два відрізки чи ні. Перевезення вважається міжнародним, якщо воно оформлене єдиним міжнародним перевізним документом. Якщо у перевізника є такий документ (наприклад, CMR), він має право на застосування ставки 0% до всієї вартості міжнародного перевезення за маршрутом, зазначеним у такому документі.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 08:59 користувачем DK-admin.
1. Чи має право перевізник, на вимогу Замовника, зробити розбивку в ПОДАТКОВІЙ НАКЛАДНІЙ від місця pагрузки до погран переходу, та від погран переходу до місця вигрузки? Перевезення здійснюється по СМР. Чи перевізник в такому випадку не втрачає право на 0% ПДВ?
Буду щиро вдячна за ваші відповіді.
Отвечает Александра Федак:
Доброго дня!Річ у тім, що вимоги Вашого замовника продиктовані вимогами митниці (для проведення митної очистки вантажу слід визначити митну вартість товару, а до митної вартості товару включається вартість транспортних витрат, якщо за умовами контракту послуги перевезення не включені у вартість товару).
Проте міжнародне перевезення вантажу все рівно оподатковуватиметься за ставкою ПДВ 0% відповідно до п.195.1.3 ст. 195 ПКУ, зазначаєте Ви у документах замовникові розбивку на два відрізки чи ні. Перевезення вважається міжнародним, якщо воно оформлене єдиним міжнародним перевізним документом. Якщо у перевізника є такий документ (наприклад, CMR), він має право на застосування ставки 0% до всієї вартості міжнародного перевезення за маршрутом, зазначеним у такому документі.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 08:59 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 11 листопада, 2013 20:05 |
Quote
gytor5
Доброго дня. Ми певізники, здійнюємо міжнародні перевезення. Хочемо задати декілька питань.
...
2. Яка інформація повинна міститись в податковій накладній в графі "Номентклатура товарів/послуг продавця", щоб податкова накладна відповідала вимогам чинного законодавства? (Поясню зміст свого питання: кожен замовник вимагає записувати в цю графу різну інформацію: вказати чи № СМР, чи номер заявки, чи номер авто, чи сформулювати назву послуги по іншому...і т.д. Перевізнику важко притосуватись під "бачення" різних бухгалтерів)
Отвечает Александра Федак:
Доброго дня!Відповідно до пп. «е» п.201.1 ст. 201 ПКУ обов’язковим реквізитом податкової накладної є опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг.
Номенклатурою для послуг перевезення є власне найменування послуги. Тобто достатньо заповнити у номенклатурі податкової накладної: «Послуги міжнародного перевезення вантажу за маршрутом ____». Проте на вимогу замовника з метою деталізації номенклатури Ви маєте право внести додаткові відомості (номер транспортного засобу, причепу, номер CMR і т.ін.). Підкреслюємо, що зазначення деталізації послуги у номенклатурі - це Ваше право, але не обов’язок.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 09:00 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 11 листопада, 2013 20:06 |
Quote
gytor5
Доброго дня. Ми певізники, здійнюємо міжнародні перевезення. Хочемо задати декілька питань.
...
3. За якою методикою правильно робити розбивку (від місця завантаження до погран переходу) для довідки про транспортні витрати, яка потрібна для розмитнення вантажів? Чи їснують якісь нормативні документи які б це регулювали?
Буду щиро вдячна за ваші відповіді.
Отвечает Александра Федак:
На жаль, Ваше питання не пов’язане з темою інтернет-конференції.Сподіваємося, що у майбутньому тема інтернет-конференції буде ширшою, щоб ми мали змогу розкрити це питання також.
Редаговано разів: 1. Востаннє 21/11/2013 09:01 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | 13 листопада, 2013 13:51 |
Здравствуйте.
Мы являемся экспедитором в порту. (Плательщик налога на прибыль на общих основаниях, плательщик НДС). Выполняем полный комплекс услуг по экспортному грузу заказчика (как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций с последующим возмещением расходов). Заказчиком может быть как резидент Украины, так и нерезидент.
В договорах указываем комплексную ставку, не выделяя вознаграждение экспедитора за оговоренный комплекс услуг и возмещение расходов по прочим неоговоренным услугам.
1. Вопрос по ТЭО для резидента /нерезидента: Как перевыставлять на заказчика приобретенные услуги у неплательщика НДС?
В Обобщающей налоговой консультации относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности (Приказ ГНСУ № 610 от 06.07.2012г.) разъясняется, что базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость оказанных услуг транспортного экспедирования (вознаграждение экспедитора), а также стоимость перевозки, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС. Если перевозчик не является плательщиком НДС, стоимость оказанных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу налогообложения НДС экспедитора.
На наш взгляд, при перевыставлении компенсации (возмещения) стоимости услуг перевозки грамотно было бы в акте выполненных работ делать разбивку на стоимость фактически понесенных расходов, которая не является объектом налогообложения НДС, а также услуг экспедирования.
Например:
Срока 1. Возмещение расходов на перевозку грузов по маршруту Киев-Донецк 5000 грн. без НДС
Строка 2. Транспортно-экспедиторское обслуживание – 1000 грн., в т.ч. НДС 166,67 грн.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 09:03 користувачем DK-admin.
Мы являемся экспедитором в порту. (Плательщик налога на прибыль на общих основаниях, плательщик НДС). Выполняем полный комплекс услуг по экспортному грузу заказчика (как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций с последующим возмещением расходов). Заказчиком может быть как резидент Украины, так и нерезидент.
В договорах указываем комплексную ставку, не выделяя вознаграждение экспедитора за оговоренный комплекс услуг и возмещение расходов по прочим неоговоренным услугам.
1. Вопрос по ТЭО для резидента /нерезидента: Как перевыставлять на заказчика приобретенные услуги у неплательщика НДС?
Отвечает Александра Федак:
Статьей 9 Закона Украины № 1955-IV от 01.07.2004г. «О транспортно-экспедиторской деятельности» предусмотрено, что в плату экспедитора не включаются расходы экспедитора на оплату услуг (работ) третьих лиц, привлеченных для выполнения договора транспортного экспедирования, а также для оплаты сборов (обязательных платежей), которые оплачиваются при выполнении договора транспортного экспедирования. Подтверждением расходов экспедитора являются документы (счета, накладные), выданные субъектами хозяйствования, привлеченными к исполнению договора транспортного экспедирования, или органами власти. Таким образом, экспедитор не является поставщиком услуг перевозки или прочих услуг, для которых он привлекает третьих лиц.В Обобщающей налоговой консультации относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности (Приказ ГНСУ № 610 от 06.07.2012г.) разъясняется, что базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость оказанных услуг транспортного экспедирования (вознаграждение экспедитора), а также стоимость перевозки, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС. Если перевозчик не является плательщиком НДС, стоимость оказанных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу налогообложения НДС экспедитора.
На наш взгляд, при перевыставлении компенсации (возмещения) стоимости услуг перевозки грамотно было бы в акте выполненных работ делать разбивку на стоимость фактически понесенных расходов, которая не является объектом налогообложения НДС, а также услуг экспедирования.
Например:
Срока 1. Возмещение расходов на перевозку грузов по маршруту Киев-Донецк 5000 грн. без НДС
Строка 2. Транспортно-экспедиторское обслуживание – 1000 грн., в т.ч. НДС 166,67 грн.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 09:03 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 14 листопада, 2013 13:34 |
Quote
171156
Мы являемся экспедитором в порту. (Плательщик налога на прибыль на общих основаниях, плательщик НДС). Выполняем полный комплекс услуг по экспортному грузу заказчика (как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций с последующим возмещением расходов). Заказчиком может быть как резидент Украины, так и нерезидент.
В договорах указываем комплексную ставку, не выделяя вознаграждение экспедитора за оговоренный комплекс услуг и возмещение расходов по прочим неоговоренным услугам.
...
2. Как отражать налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС для нерезидента?
ТЭО для нерезидентов согласно п.п.186.3.ж. НКУ не есть обложения НДС. Но часть привлеченных услуг облагаются НДС .
2.1. Все услуги, приобретенные с НДС, при перевыставлении на нерезидента отражать в налоговых обязательствах, а затем в налоговом кредите?
2.2. Выставлять на нерезидента все без НДС по п.п.186.3.ж.НКУ и не брать в налоговый кредит полученные налоговые накладные (декларация по НДС стр.10.2 +«додаток 5» раздел II “Операції з придбання з податком на додану вартість, які не надають права на формування податкового кредиту»+ реестр кол. 15, 16?
При таком отражении налоговых обязательств завышается сумма необлагаемых операций по декларации по НДС стр.4 (додаток 6), что влечет за собой завышенную пропорцию для стр. 15 (15.1 и 155.2) декларации для общепроизводственных расходов и основных средств.
...
С уважением, Ирина.
Отвечает Александра Федак:
На наш взгляд, начисление налоговых обязательств и налогового кредита в пользу нерезидента в части детализации понесенных расходов за перевозку груза не отличается от порядка оформления этой же операции с резидентом. То есть, по-прежнему необходимо отражать в разбивке стоимость перевозки, если перевозчик – плательщик НДС, то с учетом НДС, и платы экспедитора. Сумма платы экспедитора (вознаграждения), выплачиваемая нерезидентом, не является объектом налогообложения НДС согласно п.186.3 ст. 186 НКУ.Таким образом, расходы на оплату услуг третьих лиц (перевозчиков) выставляются в инвойсе нерезиденту с теми ставками, с которыми они понесены. На сумму транзитных средств экспедитор вправе отразить налоговый кредит, а также выписать налоговую накладную на налоговые обязательства по ставке 0%. Ключевым моментом является дублирование ставки НДС из документов перевозчика в документы заказчика.
Сумма платы экспедитору выставляется отдельной строкой, без НДС (нет объекта налогообложения), налоговая накладная не выписывается.
Редаговано разів: 1. Востаннє 21/11/2013 09:03 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 15 листопада, 2013 11:23 |
Quote
Svetulya
подскажите. пожалуйста, по договору ТЭУ оказали услуги нерезиденту по изготовлению транзитной декларации (декларацию делали сами).
Какую ставку НДС применить: освобождение по ст. 197.8, или не объек по 186.3 "ж"?
Спасибо.
Отвечает Александра Федак:
Льгота по налогообложению НДС в соответствии с п.197.8 ст. 197 НКУ применяется к налогообложению операций по поставке услуг по перевозке пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по оказанию услуг, связанных с такой перевозкой.Согласно ст. 1 Закона Украины № 1172-XIV от 20.10.1999г. «О транзите грузов», транзитные услуги (работы) – это непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п. Поскольку оформление транзитной декларации непосредственно связано с транзитом грузов, на наш взгляд, эта операция подпадает под льготу, т.е. является освобожденной от налогообложения НДС согласно п. 197.8 ст. 197 НКУ.
Если Вы хотите вместо льготируемой (освобожденной от налогообложения НДС) операции отразить операцию, которая не является объектом налогообложения НДС, рекомендуем изменить формулировку услуг в первичной документации на услуги транспортного экспедирования, чтобы они подпадали под п. 186.3. «ж» ст.186 НКУ.
Редаговано разів: 1. Востаннє 21/11/2013 09:04 користувачем DK-admin.
| Re: Интернет-конференция «НДС в транспортно-экспедиторской деятельности» (вопросы принимаются до 15 ноября 2013) | Адмін 15 листопада, 2013 11:25 |
Quote
Svetulya
мы - экспедитор.
нерезидент перечислил предоплату за перевозку +наше ТЭО (Тэо = разница между суммой счета и понесенными расходами), но вагон где-то потерялся, т.е. расходы по нему ж/д не сняла. По идее в "транзитных" суммах д.б. суммы и с 20%, и с 0%, наше ТЭО - не объект НДС, но точные суммы неизвестны (на данный момент), конечно, со временем вагон где-то всплывет (может через 2 месяца, а может и через 6, а может и никогда) и жд снимет с нас определенную сумму, если не потеряли навсегда.
Как определить обязательства по предоплате и ставку НДС? Какие налоговые выписать, или не выписывать и показать как всю сумму не объект НДС ( т.е. вся сумма - наше ТЭО). Нерезидент возврат не требует, т.к. вагон все же прошел.
Спасибо.
Отвечает Александра Федак:
В Вашем случае получилось таким образом, что фактически стоимость ТЭО больше на сумму «неснятых» расходов. Рекомендуем Вам в детализации расходов на рейс (если инвойс нерезиденту Вы выставили общей суммой) оформить разбивку таким образом, чтобы дополнительный доход фигурировал в виде оплаты услуг ТЭО. Тогда вся сумма – Ваша плата за ТЭО, не является объектом налогообложения НДС.Тем более, если, как Вы указали, нерезидент возврата средств не требует. Если через некоторое время вагон все же найдется, Вы сможете сделать корректировку к этому рейсу или уменьшить сумму ТЭО в следующих заказах на сумму платежей по вновь найденному вагону.
Редаговано разів: 2. Востаннє 21/11/2013 09:05 користувачем DK-admin.
| Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
Нажаль ви не зможете відповісти на цю тему. Вона була закрита.
Повідомлення, розміщені на форумах ДК-порталу, відображають лише особисту позицію авторів повідомлень.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
© 2023 "Дебет-Кредит", український бухгалтерський портал, web_dk [ @ ] gc.com.ua