Интернет-конференция:
"Экспорт-импорт услуг: учет и налогообложение"
(6 марта 2012 года)

Уважаемые посетители портала!

ДК-портал совместно с Киевским центром поддержки и развития бизнеса организовали интернет-конференцию, которая посвящена вопросам учета и налогообложения операций по экспорту и импорту услуг.
Налоговый консультант предоставит ответы на Ваши вопросы по теме конференции.


Наш эксперт – Александра Федак, руководитель Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения КЦПРБ, налоговый консультант с многолетним опытом работы в должности главного бухгалтера крупных коммерческих предприятий (производство, торговля), начальника валютных отделов коммерческих банков (валютный контроль, международные расчеты).

С 2008 года Александра Федак проводит свой авторский семинар «ВЭД глазами профессионала».


Внимание! вопросы принимаются до 1 марта включительно!
Результаты конференции смотри на портале 6 марта!

Как задать вопрос
и другие Правила для участников конференции:

1. Для формирования вопроса необходимо кликнуть на кнопке "Ответить" в правом нижнем углу стартового поста темы и написать свой вопрос в открывшемся окне для сообщения;

2. Вопросы задаем исключительно по теме конференции указанной в стартовом посте. Вопросы заданные не по теме конференции, повторяющиеся вопросы буду удаляться модератором, равно как и комментарии к чужим вопросам или ответам специалиста.
Обсудить вопросы участников, ответы специалиста и просто поговорить можно в других специальных разделах нашего форума [club.dtkt.com.ua] ;

3. Вопрос может задать только авторизированный участник форума (АВТОРИЗИРОВАТЬСЯ >>>). Если вы не зарегистрированы на нашем форуме - пройдите регистрацию (бесплатно!). ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ >>>

4. Пост должен содержать только один вопрос (проблему). Если Вас интересует несколько вопросов, которые ситуационно не связаны формируйте их поочередно в отдельных сообщениях.

5. По окончанию конференции все ответы на вопросы (результаты интернет-конференции) будут приведены в этой же теме.

6. Все вопросы связанные с проведением этой и других конференций, технические вопросы к администрации форума задаем в подразделе форума "Про сайт".

7. Внимание! Время принятия вопросов а также количество вопросов специалисту ограничено. Спешите задать вопрос до наступления граничного времени указанного выше.

8. Ответы на вопросы участников публикуются в день конференции, указанный возле названия темы конференции. Ответы будут приведены в каждом посте-вопросе конференции.



Редаговано разів: 2. Востаннє 05/03/2012 14:16 користувачем DK-admin.

Наша компания (Украина) заказала раскрутку сайта у фирмы в РФ. Есть ли нюансы по НДС для нас в этой ситуации (импорт услуг). В стоимости уже есть НДС 18% согласно законодательству РФ, которые оплачены нами в цене услуг?

---

Отвечает Александра Федак:

Как указано в пп. «б» п.185.1 Налогового кодекса Украины (НКУ), объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ. Статья 186 Кодекса предусматривает порядок определения места поставки услуг в различных случаях.

Раскрутка сайта обычно предусматривает комплекс действий, направленных на увеличение посещаемости сайта, улучшение показателей сайта, и т.д., причем достигается это как методами технической работы с сайтом, так и насыщением интернета информацией и ссылками на сайт.

Таким образом, по нашему мнению, ряд действий, направленных на продвижение сайта, подпадают под определение услуг в сфере информатизации, в то время как «внешние» методы продвижения носят характер услуг рекламы.

И в первом, и во втором случае на Ваши услуги распространяется подпункт 186.3. Налогового кодекса, местом поставки услуг в сфере информатизации (пп. «в») или рекламы (пп. «б») является место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или – при отсутствии такого места – место постоянного или преимущественного его жительства.

Поскольку местом регистрации заказчика является место регистрации Вашей компании (Украина), услуги раскрутки сайта будут являться объектом налогообложения НДС. В соответствии с пп. 190.2 НКУ, для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения НДС является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки в соответствии с законодательством. Такая стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств.

Поэтому по указанной операции Вам следует начислить налоговые обязательства по НДС на сумму таких услуг за вычетом суммы НДС в размере 18%. При этом, в соответствии с пп.208.2 ст.208 НКУ, предприятие-получатель услуг оформляет налоговую накладную в одном экземпляре с указанием начисленной суммы налога. Такая налоговая накладная является основанием для отнесения суммы начисленного налога в состав налогового кредита в установленном порядке.

В абз. 2 пп.198.2 указано, что для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

Согласно абз. 2 пп. 201.12 НКУ, для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в состав налогового кредита, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:01 користувачем DK-admin.

Прошу разъяснить порядок отражения в налоговом учете следующей операции: нерезидент заказывает у предприятия – резидента печать и распространение рекламной продукции (каталоги, календари, ручки и т.д.) на выставках в Украине. Спасибо!

---

Отвечает Александра Федак:

По нашему мнению, заказанная Вашему предприятию услуга является рекламной кампанией, в частности потому, что право собственности на рекламную продукцию, изготовленную по заказу нерезидента, к нему не переходит, он ее фактически не получает, а лишь оплачивает комплекс услуг (работ) по изготовлению и распространению такой продукции.
Таким образом, считаем, что в Вашем случае речь идет об услугах рекламы.

Для налогообложения НДС нам следует определить место поставки услуг. В соответствии с пп. «б» пп. 186.3 НКУ местом поставки услуг рекламы является место, в котором заказчик услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования. Поскольку заказчик таких услуг – нерезидент, местом поставки услуг является зарубежная территория, т.е. НДС на сумму услуг не начисляется.

Теперь что касается доходов. Согласно пп. 137.1 НКУ, доход от оказания услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, который подтверждает их оказание (выполнение).

В соответствии с пп.153.1.1 Кодекса, доходы, полученные/начисленные налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, которая не была ранее оплачена в предыдущих отчетных периодах, пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, который действовал на дату признания таких доходов согласно разделу III НКУ, а в части ранее полученной оплаты – по курсу, действующему на дату ее получения. Поскольку доход у Вас выражается в иностранной валюте, то, в зависимости от того, осуществлялась ли предварительная оплата нерезидентом, или же услуги были оказаны на условиях последующей оплаты, для отражения в налоговом учете в составе доходов налогоплательщика такой операции на дату их признания следует применить соответствующий курс иностранной валюты.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:02 користувачем DK-admin.

Компанія – резидент перебуває на постійному консультаційному обслуговуванні іноземної фірми. Підписали акт наданих послуг на суму 20000 доларів, акт підписаний 31 січня. Чи потрібно було відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у січні та виписати собі податкову накладну за цією операцією? Як відобразити в податковому обілку витрати на ці послуги?

---

Отвечает Александра Федак:

Якщо Ваше підприємство є замовником консультаційних послуг, то для з’ясування питання необхідності нарахування ПДВ на вартість цих послуг слід визначити місце постачання послуг. Згідно з пп. «в» пп. 186.3 Податкового кодексу України місцем постачання консультаційних, інжинірингових інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних послуг, а також послуг із розробки програмного забезпечення, з обробки даних та надання консультацій з питань інформатизації та інших послуг в сфері інформатизації, у тому числі із використанням комп’ютерних систем, є місце реєстрації отримувача у якості суб’єкта господарювання.

Компанія-резидент є замовником однієї із перелічених послуг, таким чином місцем постачання вказаних послуг є Україна.
Згідно з п.190.2 ПКУ на вартість послуг 20000 доларів США за курсом Національного банку України на день складання акту необхідно було нарахувати податок на додану вартість і виписати податкову накладну в одному примірнику (ст. 208 Кодексу).

Щодо віднесення вказаних послуг до складу витрат підприємства, то відповідно до пп. «г» пп.138.10.2 ПКУ, вартість винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, які отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності, включається до адміністративних витрат підприємства.

Проте слід враховувати обмеження щодо віднесення до складу витрат підприємства таких коштів, оскільки відповідно до пп.139.1.13

Податкового кодексу витрати, здійснені у звітному періоді у зв’язку із придбанням у нерезидента послуг з консалтингу, маркетингу та реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, що підлягають оподаткуванню відповідно до п. 160.8.ст. 160 Податкового кодексу) не відносяться до складу витрат підприємства в обсязі, що перевищує 4% доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість і акцизного податку) за рік, що передує звітному.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:03 користувачем DK-admin.

Нерезидент, товар которого мы импортируем, предоставил скидку (бонус) на последнюю партию товара за достигнутые объемы продаж. Расчет за товар еще не проводился. Хотим оформить бонус путём подписания акта на маркетинговые услуги (информационно-консультационных услуг) нерезиденту и провести взаимозачёт на сумму бонуса. Можно ли провести такую операцию и какие будут налоговые последствия?

---

Отвечает Александра Федак:

В описанной ситуации необходимо учесть два момента.

Конечно, у Вас с нерезидентом возникнут встречные однородные требования, статьями 601, 604 Гражданского кодекса Украины предусмотрена возможность прекращения обязательства путем зачета встречных однородных требований, прекращения обязательства по договоренности сторон. Обязательство прекращается, в частности, зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

Рекомендуем Вам внести изменения в тексты обоих внешнеэкономических договоров (контрактов) и предусмотреть порядок прекращения обязательств путем зачета встречных однородных требований. Для оформления самого зачета можно составить соответствующий акт.

Второй момент – налоговые последствия подписания с нерезидентом акта на услуги маркетинга. Местом поставки услуг в соответствии с общими правилами его определения является место регистрации поставщика таких услуг (пп. 186.4 НКУ). Поэтому на стоимость услуг маркетинга, оказанных нерезиденту, следует начислить НДС (предусмотреть НДС при формировании стоимости). Кроме того, стоимость маркетинговых услуг, оказанных нерезиденту (без НДС), следует включить в состав доходов по дате признания таких доходов (дате акта оказанных услуг).



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:04 користувачем DK-admin.

Відповідно до ст.1 Закону України від 20.10.99 № 1172-ХІV «Про транзит вантажів» зі змінами та доповненнями, транзит вантажів – це «перевезення транспортними засобами транзиту транзитних вантажів під митним контролем через митну територію України між двома пунктами або в межах одного пункту пропуску через державний кордон України». Тобто перевезення транзитного вантажу через митну територію України є лише частиною міжнародного перевезення, яке розпочинається і завершується поза межами державного кордону України. Операції з постачання послуг з перевезення пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також постачання послуг, пов`язаних із таким перевезенням відповідно до пункту 197.8 статті 197 Кодексу звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
Для перевізника, який здійснює ЗЕД-перевезення, що здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом CMR, транзит – тільки одна її частка. З метою оподаткування необхідно транзитну частину виділити із загальної вартості перевезення і на цю частину виписати окрему податкову накладну згідно з п.187.1 ст.187 ПКУ із зазначенням, що вартість наданих послуг з перевезення звільнюється від сплати ПДВ згідно з п.197.8 ст.197 ПКУ. Решта ЗЕД-перевезення (за межами України) – оподатковується за «0» ставкою згідно з п.195.1.3 ст.195 при оформленні вищезазначеної CMR.
Питання: Незрозуміло, чому співробітники податкових органів на семінарах тлумачать про застосування звільнення від оподаткування ПДВ всього транзитного міжнародного перевезення ? Дякую за відповідь.

---

Отвечает Александра Федак:

Статтею 1 Закону України від 05.04.2001 № 2344-III «Про автомобільний транспорт» визначено, що
міжнародні перевезення пасажирів і вантажів - це перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом з перетином державного кордону.

Транзит вантажів, як Вами було зазначено, – це перевезення транспортними засобами транзиту транзитних вантажів під митним контролем через територію України між двома пунктами або в межах одного пункту пропуску через державний кордон України. У статті 4 Закону України від 20.10.99 № 1172-ХІV «Про транзит вантажів» зазначено, що транзит вантажів у прямому сполученні передбачає їх перевезення за єдиним транспортним документом протягом усього шляху слідування. Тобто транзитним вважатиметься перевезення на всьому шляху слідування, а не тільки та частка перевезення, що припадає на територію України.

Таким чином, якщо перевезення вантажу здійснюється із перетином кордону України, таке перевезення є міжнародним. Проте якщо перевезення вантажу здійснюється транзитом, вантаж проходить кордон України під митним контролем - вказане перевезення звільняється від оподаткування податком на додану вартість на всьому маршруті слідування (пп. 197.8 ПКУ).



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:52 користувачем DK-admin.

Наша компания строит недвижимость в Беларуси (договор подряда). Где место поставки услуг? Есть ли НДС.
Спасибо

---

Отвечает Александра Федак:

В соответствии с пп. «б» пп. 186.2.2 НКУ местом поставки услуг по подготовке и проведению строительных работ является местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося. В Вашем случае, поскольку строительство недвижимости проходит в Беларуси, место поставки – зарубежное государство. Таким образом, указанная операция не является объектом налогообложения НДС в Украине.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:53 користувачем DK-admin.

Директор хочет оплатить участие в рекламной выставке в Москве. Сумма 100 000 рублей в т.ч. НДС (18%) – 18000руб.
Акт будет закрыт в мае 2012. Предоплата (март) 100 000 руб. В марте я начисляю НО? на какую сумму?

---

Отвечает Александра Федак:

Давайте определимся, следует ли начислять НДС на указанные услуги. Место поставки услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений и прочих подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и прочих подобных мероприятий – место фактического оказания таких услуг (пп. 186.2.3 НКУ)

Таким образом, услуги организаторов выставки в РФ считаются предоставленными за рубежом, а не на территории Украины. Поэтому Вам нет необходимости начислять налоговые обязательства по НДС на указанную услугу.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 12:53 користувачем DK-admin.

Есть транспортно-экспедиционная компания, учредители – иностранная фирма. Заказчиками услуг перевозки и транспортного экспедирования этой фирмы являются украинские компании. Планируем экспедировать грузы по территории Украины. Оплата за перевозки по Украине проходит в пользу иностранной компании (учредителя), а налогами (НДС, налог на прибыль) в соответствии с НК облагается только транспортно-экспедиционное вознаграждение. Будут ли выплаты нерезиденту облагаться налогом на фрахт в таком случае?

---

Отвечает Александра Федак:

Относительно налога на фрахт нужно отметить следующее. В соответствии с пп. «г» пп.160.1. Налогового кодекса, доходы в виде фрахта содержатся в перечне доходов с источником их происхождения на территории Украины для целей налогообложения налогом на доходы нерезидентов.

Согласно пп.160.5 НКУ, сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет таких доходов.

При этом базой налогообложения является базовая ставка фрахта и лицами, уполномоченными взыскивать (удерживать) этот налог и уплачивать его в бюджет, являются резиденты, выплачивающие такие доходы, независимо от того, являются ли они плательщиками этого налога или нет, а также являются ли они субъектами упрощенного налогообложения или нет.

Базовой ставкой фрахта (пп.14.1.12 НКУ) является сумма фрахта, включающая расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов на рейс судна или иного транспортного средства, оплачиваемая (возмещаемая) фрахтователем согласно заключенному договору фрахта.

Фрахт (пп.14.1.260 НКУ) – это вознаграждение (компенсация), уплачиваемая по договорам перевозки, найма и поднайма судна или транспортного средства (его частей) для перевозки грузов и пассажиров морскими и воздушными судами, а также для перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

Таким образом, перечисляя нерезиденту оплату за фрахт (перевозку) по территории Украины, указанные выплаты следует обложить налогом на фрахт в соответствии с пп. 160.5 НКУ.

Кроме того, считаем Вашу схему работы рискованной с точки зрения необходимости начисления НДС на импорт услуг. Согласно п. 180.2 НКУ, лицом, ответственным за начисление и уплату налога на добавленную стоимость в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

И хотя экспедитор не является получателем услуг перевозки, а выступает посредником между клиентом и перевозчиком, существует мнение, что именно экспедитор, перечисляющий средства нерезиденту, должен начислять и уплачивать НДС в бюджет. В противном случае, вероятно, схемы с оплатой в пользу нерезидента стоимости услуг с местом поставки на территории Украины через посредника (экспедитора) позволили бы минимизировать НДС и приобрели бы массовый характер.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:03 користувачем DK-admin.

Как определяется место поставки услуг по изготовлению рекламных роликов для нерезидента? Акт выполненных работ подписывается в России.

---

Отвечает Александра Федак:

На данный момент место (страна) подписания акта оказанных услуг не влияет на определение места поставки услуг, поскольку место поставки услуг определяется в соответствии с императивными нормами ст. 186 НКУ.

Местом поставки услуг по предоставлению имущественных прав интеллектуальной собственности, созданию по заказу и использованию объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, является место регистрации получателя таких услуг (пп. «а» пп.186.3 НКУ). Аналогичным образом определяется место поставки рекламных услуг (пп. «б» пп. 186.3 НКУ). Поэтому Ваши услуги считаются оказанными на территории Российской Федерации.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:03 користувачем DK-admin.

Предприятие оказывает услуги рекламы (СМИ, телевидение и т.д.). Заказчики - юридические лица резиденты и нерезиденты. Соответственно, часть выручки у нас не является объектом налогообложения НДС. Помогите разобраться с распределением налогового кредита.

---

Отвечает Александра Федак:

Действительно, как мы выяснили в приведенном выше ответе, в Вашем случае место поставки услуг рекламы зависит от места регистрации заказчика таких услуг, и оказание услуг рекламы нерезиденту не является объектом налогообложения НДС. Поэтому Вам следует осуществить распределение налогового кредита пропорционально части использования в налогооблагаемых операциях.

Согласно п. 199.1 ст. 199 НКУ, в случае, если приобретенные налогоплательщиком и/или изготовленные им товары/услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично – нет, в суммы налога, которые налогоплательщик имеет право отнести в состав налогового кредита по НДС, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле их использования в налогооблагаемых операциях.

Распределению подлежат суммы налогового кредита по НДС по тем статьям расходов предприятия, которые участвуют как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. То есть налоговый кредит по расходам на аренду, услуги связи, прочие административные расходы подлежит такому распределению.

Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставке облагаемых операций (без учета сумм НДС) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых НДС операций (без учета сумм налога) за этот же предшествующий календарный год (п.199.2 НКУ). Определенная в процентах величина применяется в течение всего календарного года. По итогам календарного года налогоплательщик осуществляет перерасчет части использования товаров/услуг в облагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций и производит корректировку сумм налога, которые относятся в состав налогового кредита по НДС (п.199.4, п.199.5 НКУ).

Результаты перерасчета отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, при этом заполняются приложения 6 и 7 к декларации.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:04 користувачем DK-admin.

Підприємство – платник єдиного податку (5% без ПДВ) здійснює діяльність з розробки програмного забезпечення. Серед замовників ПЗ є і нерезиденти (юридичні особи). Прошу пояснити специфіку надання послуг з розробки програмного забезпечення на користь нерезидента.

---

Отвечает Александра Федак:

Цікаве запитання. У пп. 14.1.185 Податкового кодексу наведено визначення поняття постачання послуг. Зокрема, постачанням послуг вважається будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Тому створення та передача нерезиденту розробленого програмного забезпечення з метою оподаткування є постачанням послуг.

Відповідно до пп. «а» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем є місце реєстрації отримувача послуг, у Вашому випадку – місце реєстрації нерезидента.

Тобто Ви не є особою, відповідальною за нарахування і сплату податку на додану вартість до бюджету ( пп.180.2 ПКУ) за цією операцією, оскільки місце постачання Ваших послуг розташоване не на митній території України, операція не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно зі ст. 185 ПКУ.

Щодо оподаткування єдиним податком виручки від надання послуг, то для платника єдиного податку відповідно до пп.292.5 ПКУ дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюті, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:06 користувачем DK-admin.

Иностранная компания (зарегистрирована в оффшорной зоне) имеет свое представительство на территории Украины. Наше предприятие будет оказывать этому представительству услуги в сфере информатизации. Как в этом случае определяется место поставки услуг? По месту регистрации представительства ( на территории Украины) или по месту регистрации самой компании (за пределами таможенной территории Украины)? Есть ли особенности по налогообложению такой деятельности? Предприятие на общей системе налогообложения.
Спасибо.

---

Отвечает Александра Федак:

Согласно пп. «а» пп.14.1.122 Налогового кодекса, нерезиденты – это иностранные компании, организации, созданные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализированные) согласно законодательству Украины филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины.

Если Ваш контрагент зарегистрирован как представительство нерезидента, о котором идет речь в указанном выше подпункте Кодекса, он является нерезидентом в определении Налогового кодекса Украины. Независимо от оффшорного/неоффшорного статуса Вашего заказчика, Вы отражаете доходы от оказания услуг в сфере информатизации в общем порядке налогообложения услуг в сфере информатизации, оказанных нерезиденту.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:06 користувачем DK-admin.

Добрий день!

Наші клієнти - юрид. компанії нерезиденти (США, Голандія та Європа) замовляють нам послуги з організації заходу (семінару) на території України, наша фірма(виконавець) - юридична особа є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ. При організації данних заходів ми користуємося послугами постачальників, які також є платниками податку на прибуток на загальних підставах та платниками ПДВ. Як правильно відображати данні послуги в бухгалтерському та податковому обліку? Чи виникають НО в данних випадках і що робити з НК по даним заходам? Чи можливо на отримані кошти(або/та згідно акту виконаних робіт) самостійно (операцією) нарахувати НО та використати НК в повному обсязі по даних заходах? На скільки це правильно?

Дякую.

---

Отвечает Александра Федак:

Для Вашого виду діяльності – послуг з організації семінарів на території України – передбачено визначати місце постачання послуг за місцем фактичного місця надання цих послуг (пп.186.2.3 ПКУ). Оскільки заходи фактично проходять на території України, місце постачання послуг з організації семінару – територія України. Таким чином, вказана операція оподатковується податком на додану вартість на загальних підставах. База оподаткування, дата виникнення права на податковий кредит та обов’язок нарахування податкових зобов’язань визначаються на загальних підставах у відповідності до статей 187, 188, 198 Податкового кодексу.

Відображення у бухгалтерському і податковому обліку наданих послуг здійснюється відповідно до стандарту бухгалтерського обліку 15 «Дохід» та згідно з порядком визнання доходів відповідно до п. 137.1 Податкового кодексу з урахуванням особливостей щодо відображення у складі доходів, виражених в іноземній валюті згідно пп.153.1.1 ПКУ.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:07 користувачем DK-admin.

Компания импортирует оборудование. Затем по желанию и необходимости покупателя это оборудование «наполняется» определенными опциями (например, импортировали прибор с памятью 0Mb, а покупателю необходимо 16Mb).
Для того, чтобы это сделать наш поставщик-нерезидент присылает нам через Интернет OAF (option authorization file) – это файлы авторизации опций, которыми активируются данные опции. Т.е. таможни нет.
Поскольку нет ГТД наш банк относит данную операцию к компьютерным услугам. В настоящее время я начисляю НДС в соответствии с тем, как это требует НКУ по услугам, полученным от нерезидента (в месяце прихода – НО, а в след. месяце - НК).
Насколько это верно относить приобретение таких файлов к компьютерным услугам и начислять НДС, как по услугам, полученным от нерезидента?
Спасибо.

---

Отвечает Александра Федак:

Как мы уже упоминали в ответе на вопрос участника ALG88, Налоговый кодекс Украины дает определение поставки услуг в пп.14.1.185 НКУ. Поставка услуг – это любая операция, которая не является поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности или прочие нематериальные активы или предоставление иных имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также оказание услуг, которые потребляются в процессе определенного действия или ведения определенной деятельности. В Вашем случае активация опций оборудования клиента, по нашему мнению, будет считаться предоставлением услуг с использованием компьютерных систем.

Место поставки услуг – место регистрации получателя таких услуг как субъекта хозяйствования (пп. «в» пп.186.3 НКУ), то есть территория Украины. Поэтому считаем, что в данном случае действительно имеет место приобретение (импорт) услуг у нерезидента с местом их поставки на территории Украины. Налоговый кодекс предусматривает обязанность начисления налоговых обязательств на стоимость таких услуг без учета НДС (п.190.2 НКУ) с последующим отражением в составе налогового кредита (п.198.2 НКУ) на основании выписанной налоговой накладной (п.201.12 НКУ).



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:08 користувачем DK-admin.

Юридична особа – платник єдиного податку 5% без ПДВ планує надавати послуги з перекладу підприємствам – нерезидентам (Європа).
Оскільки в п.п.186.1 – 186.3 послуги з перекладу не зазначені, згідно п. 186.4. місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, а саме – митна територія України, а отже, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ.
Постачальник послуг не є платником ПДВ. Чи можуть у нього виникати зобов’язання із сплати ПДВ при укладанні відповідного контракту з нерезидентом?

---

Отвечает Александра Федак:

Дійсно, якщо у пп.186.1-186.3 ПКУ Ваш вид послуг не зазначений, Вам слід визначати місце надання послуг за місцем реєстрації постачальника (пп.186.4. ПКУ).

Проте у Вас не виникатиме обов’язку з нарахування і сплати податку на додану вартість, оскільки зобов’язання з нарахування і сплати ПДВ до бюджету виникають у отримувача послуг, що постачаються нерезидентами на митній території України (пп.190.2 ПКУ), а не у постачальника таких послуг.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 13:08 користувачем DK-admin.

Предприятие РФ оказывало консультационные услуги нашему предприятию при помощи вэб-кабинета. В декабре подписан акт за предоставленные услуги. Будут ли эти услуги облагаться НДС. Как определить место поставки услуги? И будут ли эти услуги расходами (с хозяйственной деятельностью связаны)? Какое подтверждение (кроме акта) можно предоставить налоговым органам в случае проверки. Спасибо.

---

Отвечает Александра Федак:

Для определения места поставки консультационных услуг обратимся к статье 186 Налогового кодекса. Подпункт «в» пп. 186.3 НКУ определяет местом поставки консультационных услуг место регистрации получателя (заказчика) таких слуг. Поскольку Ваше предприятие является получателем консультационных услуг, такие услуги необходимо облагать налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном ст. ст. 190, 208 НКУ.

Право относить в состав административных расходов предприятия стоимость консультационных услуг предусмотрено пп. «г» пп.138.10.2 НКУ. Однако отнесение на расходы услуг консалтинга, маркетинга и рекламы, приобретенных у нерезидента, допускается только в пределах 4% дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному (пп.139.1.13 НКУ).

В соответствии с п.44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и прочих показателей на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов. Поэтому надлежащим образом оформленный акт оказанных нерезидентом консультационных услуг с указанием всех обязательных реквизитов первичного документа является основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете этой операции. Однако для обоснования связи предмета договора с хозяйственной деятельностью предприятия и «реальности» услуг Вы вполне можете дополнительно предоставить информацию с перечнем таких услуг, привязкой к тем или иным операциям предприятия, распечатки консультаций или любую другую подтверждающую информацию.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 14:10 користувачем DK-admin.

Наше предприятие (единщик 5%, неплательщик НДС), по договору поручения проводит рекламную компанию для нерезидента (не офшор) на територии Украины. Я в доход отношу только вознаграждение, НДС - нет. Правильно ли это? Как оформляются документы для нерезидента, нужен только акт о фактически потраченных суммах или и еще надо как то оформлять отчет с указанием контрагентов через которых проводилась рекламная компания (лайт-боксы, ТВ и т.д.). Как вся эта операция отражается в бухгалтерском учете?

---

Отвечает Александра Федак:

Выбирая договор поручения для работы с партнером Вы, наверняка, претендуете на уплату единого налога с суммы вознаграждения поверенного согласно п.292.4 Налогового кодекса. При этом необходимо понимать, что представляет собой договор поручения по законодательству Украины. В соответствии со ст.1000 Гражданского кодекса Украины по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные юридические действия. Таким образом, предметом договора поручения выступают именно юридические действия поверенного, то есть действия, которые непосредственно создают, изменяют или прекращают обязательства доверителя. Поэтому если под «проведением рекламной компании» Вы подразумеваете юридические действия (например, заключение договоров с непосредственными исполнителями услуг от имени нерезидента), то Вы смело можете называть себя посредником (поверенным). Если же основной объем функций по проведению рекламной компании предполагает совершение фактических действий (организация выставок или участие в них, распространение рекламной продукции, информирование потенциальных клиентов о нерезиденте и т.д.), то Вы, руководствуясь «посредническим» пунктом 292.4. НК, сильно рискуете.

По нашему мнению, при оформлении указанной операции в виде договора поручения существует риск признания в процессе проверки налоговыми органами этой сделки договором оказания услуг рекламы и доначисления единого налога исходя из общей суммы выручки.
НДС на услуги рекламы или посредничества в сфере услуг рекламы не начисляется, поскольку местом поставки услуг рекламы является место регистрации получателя (заказчика) услуг (пп. «б», пп. «є» пп. 186.3 НКУ). Этот вопрос уже рассматривался у других участников конференции (Kulik, Diana_MK, Sutka).

Обращаю Ваше внимание также на то, что в соответствии с п.160.9 НКУ резиденты, предоставляющие агентские, доверительные, комиссионные и прочие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу только данного нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу данного нерезидента) удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источника происхождения в Украине, который определяется в порядке, предусмотренном для налогообложения прибыли нерезидентов, которые проводят деятельность через постоянное представительство. Порядок налогообложения сумм прибыли нерезидентов, которые проводят свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, определен в п.160.8 НКУ.

К сожалению, формат интернет-конференции не позволяет детализировать учет тех или иных хозяйственных операций, тем более что в Вашем случае речь идет, скорее всего, о смешанном договоре и возможно двоякое токование характера оказываемых Вами услуг.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 14:12 користувачем DK-admin.

Підприємству надано транспортно-експедиційні послуги експедитором-нерезидентом. Чи можемо ми в такому випадку при оплаті не утримувати 6% з вартості всієї послуги-фрахту, застосовуючи умови угоди про уникнення подвійного оподаткування. Виникли сумніви зг. п. 103.2 ПКУ так як нерезидент (бенефіціарний отримувач) є посередником щодо отримуваного від нас доходу.
Дякую за відповідь.

---

Отвечает Александра Федак:

Дуже цікаве запитання, дякую. Вважаю, що якщо підприємство сплачує вартість фрахту не перевізникові, а транспортно-експедиційній фірмі за кордон, звільнення від оподаткування податком з доходів нерезидента, отриманих із джерел в Україні (податком на фрахт), що передбачене умовами відповідного міжнародного договору, укладеного між Україною і країною нерезидента, не застосовуються. Це пов’язано з тим, що експедитор є посередником відносно доходу, який йому виплачується.

Як визначено у пп.103.3 ПКУ, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо вона має право на отримання такого доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.

У зв’язку із цим, для уникнення заборони застосування правил міжнародного договору України щодо виплат доходів посередникам рекомендуємо укладати з Вашим партнером-нерезидентом договір перевезення, а не договір транспортного експедирування.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 14:13 користувачем DK-admin.

Здравствуйте!
Частный предприниматель плательщик единого налога 3-й группы по ставке 5% (не плательщик НДС). осуществляет деятельность по оказанию транспортно-экспедиционных услуг (экспедиция - является посредником между заказчиком и перевозчиком, не имея собственного транспорта).
Вопросы:
1) Если заказчиком является нерезидент и на счет ЧП приходит вознаграждение экспедитора (наше вознаграждение) и оплата для перевозчика в росс. рублях. ЧП через свой банк (предпринимательский валютный счет) продает валюту и ему зачисляют гривну уже на гривневый счет. Потом ЧП перечисляет гривну перевозчику, и оставляет свое вознаграждение себе в гривне - надо ли в таком случае подавать в какие-либо органы отчеты по валютным ценностям?

---

Отвечает Александра Федак:

Предоставление декларации о валютных ценностях предусмотрено статьей 9 Декрета Кабинета Министров Украины № 15-93 от 19.02.1993г. "О системе валютного регулирования и валютного контроля", а также п. 1 Указа Президента Украины от 18.06.1994 № 319/94 «О неотложных мерах по возвращению в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами». Обязательному декларированию подлежат валютные ценности, доходы и имущество, принадлежащие субъектам предпринимательской деятельности - резидентам и находящиеся за пределами Украины.

В соответствии с пунктом 2.7 Положения о валютном контроле, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 08.02.2000г. № 49, нарушение порядка декларирования влечет наложение штрафа в размере двадцати необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. При этом нарушением порядка декларирования является предоставление недостоверной информации или искажение данных, которые отражаются в соответствующей декларации, если такие действия свидетельствуют о сокрытии резидентами валютных ценностей и имущества, которые находятся за пределами Украины.

У Вас, исходя из содержания вопроса, отсутствуют валютные ценности, доходы и имущество, которое Вам принадлежит как субъекту хозяйствования и находится за рубежом. Поэтому, по нашему мнению, Вы не должны подавать в налоговые органы декларацию о валютных ценностях.

Кроме того, непредоставление или несвоевременное предоставление резидентами Украины декларации (при отсутствии валютных ценностей и имущества за пределами Украины) не влечет за собой применения финансовых санкций. Такая позиция изложена в письме ГНАУ от 12.10.2009 г. № 4776/С/22-5015.

---

2) Т.к. ЧП находится на едином налоге 3-й группы по ставке 5%, то он освобожден от НДС. В ситуации, если заказчиком является нерезидент (Россия), то ЧП нет необходимости регистрироваться плательщиком НДС (ведь международные перевозки облагаются нулевой ставкой НДС) или мы что-то понимаем неправильно?
Спасибо!

---

Отвечает Александра Федак:

2. Вы вправе находиться на упрощенной системе налогообложения в 3-й группе плательщиков единого налога без регистрации плательщиком НДС при соблюдении условий, определенных пп.3 пп. 291.4 НКУ: ограничение количества наемных работников (до двадцати лиц), а также ограничение предельного объема дохода (3 000 000 грн.). При этом наличие заказчика-нерезидента, а также операций, которые облагаются НДС по той или иной ставке, не влияют на необходимость регистрации плательщиком НДС ФЛП на едином налоге 3-й группы.



Редаговано разів: 1. Востаннє 05/03/2012 14:15 користувачем DK-admin.