Добрый день!
Туроператор – ТО1 (общая система, плательщик НДС) по агентскому договору реализует через турагента ТА (единый налог 3 гр., неплательщик НДС ) детские путевки. Стоимость путевки 100 грн., вознаграждение турагента 20грн. ТА на основании агентского договора реализует эти путевки другому туроператору ТО2 (общая система, плательщик НДС) за 120 грн., получает деньги на свой расчетный счет, удерживает свое вознаграждение 20 грн., и 100грн. перечисляет ТО1, составляет акт выполненных услуг по агентскому договору и подписывает его с ТО1.
Вопрос:
1. На какую сумму ТО1 выписывает налоговую накладную: 100 или 120 грн.?
2. Кого должен ТО1 указать в налоговой накладной покупателем: ТА или ТО2 ?
3. Необходимо ли в Отчете турагента точно идентифицировать покупателей( в данном случае ТО2), т.е. ОКПО, адрес, наименование и т.д. или можно общую сумму продажи ?Спасибо за ответ
Отвечает Александра Федак:
Следует уточнить, что оказание (поставка) реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины
лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов является операцией, освобожденной от налогообложения НДС (п.197.1.6 ст. 197 НКУ). Поэтому в описанной Вами схеме туроператор оформляет налоговую накладную в соответствии с п.201.3: делает запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий пункт ст. 197 НКУ.
Если же рассматривать операции по реализации обычных туристических услуг, которые облагаются НДС, то порядок налогообложения и оформления НН будет следующим:
1. Следует исходить из вида договора, который подписан турагентом (ТА) со вторым туроператором (ТО2). Если турагент заключил с ТО2 агентский (субагентский) договор, то ТО1 рассчитывает для налогообложения НДС свое вознаграждение и выписывает налоговую накладную на разницу между выручкой,
полученной ТО2 от туриста и расходами на формирование турпродукта (приобретение путевок). Если же в договоре между ТА и ТО2 туроператор является покупателем (заказчиком) таких услуг, налоговую накладную ТО1 выписывает на разницу между выручкой,
полученной ТА от ТО2 и расходами на формирование турпродукта (приобретение путевки).
На практике далеко не всегда агенты и субагенты отчитываются перед туроператорами о полной сумме средств, полученных от конечного потребителя за туруслуги. В таких случаях туроператор должен исходить из суммы, фактически полученной от агента. В ряде случаев туроператор включает в договор с агентом условия, которые позволяют ему определять сумму выручки от туриста без получения отчета агента (например, определенный процент или фиксированная сумма вознаграждения турагенту с запретом изменять стоимость турпродукта как в строну увеличения, так и в сторону уменьшения).
2. По нашему мнению, ТА не является покупателем (заказчиком) отдыха. Если ТО2, как мы указали выше, работает с ТА по агентскому (субагентскому) договору и заключает договор с туристом от имени ТО1, налоговую накладную следует выписать на конечного потребителя (туриста). Если договор ТА с ТО2 носит признаки «прямого» договора (не является посредническим), налоговая накладная выписывается в пользу ТО2.
3. Считаем, что при составлении отчета турагенту нет необходимости конкретизировать покупателей. Однако такое условие может быть прописано в условиях агентского договора с ТО1.
Редаговано разів: 1. Востаннє 12/06/2012 08:59 користувачем DK-admin.