Интернет-конференция:
"Единый налог-2012. Итоги первого полугодия"
(2 июля 2012 года)

Уважаемые посетители портала!

В декабре прошлого года, перед вступлением в силу изменений в упрощенной системе налогообложения, ДК-портал совместно с Киевским центром поддержки и развития бизнеса провели интернет-конференцию «Единый налог в 2012 году. Упрощенная система налогообложения юридических лиц и физических лиц-предпринимателей в соответствии с Налоговым кодексом Украины»>>>.

Сегодня предлагаем Вам стать участниками интернет-конференции «Единый налог-2012. Итоги первого полугодия», в ходе которой налоговый консультант Александра Федак и юрист Дмитрий Гарный ответят на вопросы об упрощенной системе налогообложения юридических лиц и ФЛП с учетом практики применения единого налога в первом и втором кварталах этого года.

Внимание! Вопросы принимаются до 27 июня 2012 года. Количество вопросов ограничено.


Александра Федак, руководитель Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения КЦПРБ, налоговый консультант с многолетним опытом работы в должности главного бухгалтера крупных коммерческих предприятий


Дмитрий Гарный – юрист, руководитель Киевского центра поддержки и развития бизнеса.



Редаговано разів: 2. Востаннє 12/07/2012 07:35 користувачем DK-admin.

Доброго дня! Я СПД платник єдиного податку 3 група з ПДВ. В травні місяці придбав автобус для здійснення господарської діяльності (пасажирські перевезення). Для придбання автобуса був наданий кредит банка на СПД. Кошти були перераховані постачальнику з р/р СПД. Первісні документи всі на СПД. Оформленні згідно чинного законодавства. Чи маю я право віднести в податковий кредит суму ПДВ?

---

Отвечает Александра Федак:

Доброго дня!
Згідно з пп. б п.198.1 ст. 198 ПКУ, право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає при здійсненні операцій з придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на територію Україну. Пунктом 198.3 ст. 198 ПКУ передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів / послуг протягом звітного періоду у зв'язку з придбанням основних фондів з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та необоротні активи почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, а також незалежно від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту, є належним чином оформлена, в окремих випадках – зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних податкова накладна (пп.201.10 ПКУ).

Тому, на нашу думку, якщо автобус буде використовуватися Вами безпосередньо для здійснення господарської діяльності в оподатковуваних ПДВ операціях, Ви маєте право віднести до складу податкового кредиту суму ПДВ, сплачену при придбанні транспортного засобу.

Проте враховуйте, що ДПС України висловлювала іншу позицію відносно аналогічного питання. Зокрема у листі ДПСУ від 07.10.2011 р. № 2634/7/15-3417-06 зазначається, що відповідно до статті 325 Цивільного кодексу України право приватної власності на майно належить фізичній особі, а не фізичній особі - суб'єкту господарювання, що в свою чергу не дає можливості вважати майно (основні фонди), яке перебуває у приватній власності фізичної особи, основними фондами суб'єкта господарювання - фізичної особи.

Ми не погоджуємося із такою точкою зору. Наша правова позиція підтверджується судовою практикою, зокрема ухвалою Вищого адміністративного суду України від 26.04.2012р. у справі К-57423/09-С. В своєму рішенні, аналізуючи аналогічну ситуацію, ВАСУ зазначив: «оскільки позивач є власником вищезазначеного транспортного засобу, використовує його у підприємницькій діяльності, в оподатковуваних операціях, має право на включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість по вказаному транспортному засобу».



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:47 користувачем DK-admin.

Здравствуйте, мы на едином налоге 4 группа, ставка 3%.
В 2011 году наш работник (не учредитель) предоставил предприятию возвратную фин.помощь. В течении 12 месяцев или 366 дней мы ее не вернули.
Считается ли невозвращенная работнику сумма фин.помощи доходом для начисления единого налога? Хотим еще учесть что в 2011 г., когда она вносилась, предприятие было на общей системе и сумму этой фин.помощи включило в доходы для начисления налога на прибыль.

---

Отвечает Александра Федак:

Добрый день, ane4ka-nn.

Согласно пп.3 п.292.11 ст. 292 НКУ, не включается в доход плательщика ЕН сумма финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, а также суммы кредитов. Однако в Вашем случае речь идет о невозвращенной финансовой помощи, которая получена в другом отчетном периоде во время пребывания на общей системе налогообложения. Поскольку нет факта поступления средств - получения финансовой помощи в 2012 году (в период пребывания на упрощенной системе), считаем, что нет оснований для включения сумм такой помощи в состав доходов плательщика единого налога.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:48 користувачем DK-admin.

Добрый день. Может ли ЧП на Е/н 2группа продавать товар Юр.лицам на общей системе?

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Здравствуйте! Критерии пребывания физического лица-предпринимателя во второй группе плательщиков единого налога предусмотрены пп.2 п. 291.4 Налогового кодекса. Нормы НК не содержат ограничений по субъектному составу покупателей (контрагентов) ФЛП второй группы, если речь идет о продаже товарах. Поэтому ФЛП плательщик единого налога второй группы вправе заниматься реализацией товаров юридическим лицам на общей системе налогообложения.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:51 користувачем DK-admin.

Я ФОП на 3 групі без ПДВ. В січні на консультаційній лінії ПФУ мені повідомили, що ЄСВ несплочується якщо доходів не було. Як правильно сплочувати ЄСВ 3 групі? Яким документом користуватися?

---

Отвечает Александра Федак:

Пунктом 3 ч. 1 ст. 7 Закону України № 2464-VI від 08.07.2010г. «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» передбачено, що для фізичних осіб - підприємців на єдиному податку єдиний соціальний внесок (ЄСВ) нараховується на суми, які визначаються такими платниками самостійно для себе та членів сім'ї, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності.
Сума внеску не повинна перевищувати максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464-VI, і не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (34,7% від розміру мінімальної зарплати) за кожну особу.

Таким чином, приватний підприємець, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, незалежно від групи ЄП, до якої він належить, а також незалежно від того, чи отримував він дохід, зобов'язаний сплачувати ЄСВ у розмірі, що становить суму не менше мінімального страхового внеску.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:52 користувачем DK-admin.

Добрый день.
ЧП работает на второй группе единого налога, в течении 2011 года пополняля расчетный счет собственными средствами. Включается ли эта сумма в доход в 2011 году? Или норма о включении в доход поплнение расчетного счета соственными средствами- действует с 2012 года?

---

Отвечает Александра Федак:

В период до вступления в силу норм Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения предприниматели подсчитывали предельный объем выручки, который для физических лиц составлял 500 000 грн. за календарный год. Согласно ст. 1 Указа Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №727/98 от 03.07.1998г. выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считалась сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет и/или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). Соответственно, пополнение расчетного счета собственными средствами не подпадало под определение выручки и указанные суммы не учитывались при подсчете выручки частного предпринимателя.

На сегодняшний день для физического лица-предпринимателя доходом для целей налогообложения единым налогом является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности. Пункт 292.11 НКУ содержит перечень поступлений, которые не включаются в доход плательщика единого налога. В указанном перечне нет отдельного пункта относительно пополнения собственными средствами расчетного счета предпринимателя.

Поэтому часто высказываются мнения о том, что предпринимателю следует такие суммы включать в доход. Аналогично разъяснение содержится в Единой базе налоговых знаний:

• Чи включаються до доходу ФОП - платника ЄП власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?

Коротка відповідь : Власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

Повна відповідь : Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

Мы не согласны с такой позицией.

Если мы обратимся к определению понятия «доходы» пп. 14.1.56 ст. 14 НКУ, мы увидим, что доходами считаются поступления налогоплательщика от всех видов деятельности, полученные в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их переделами. Пополнение предпринимателем счета собственными средствами нельзя считать доходом от какого-либо вида деятельности (экономической, предпринимательской, хозяйственной). Это операция по распоряжению собственными денежными средствами и в доходах предпринимателя, по нашему мнению, указанные суммы не учитываются.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:57 користувачем DK-admin.

Здравствуйте! Я ФЛП на едином налоге, 2 группа, ставка15%. Могу ли я продавать товар по безналичному расчету предприятиям, работающим с НДС (ПАО, ООО)? Если да, то как отображать в отчетах? Заранее спасибо!

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Добрый день!

Как было указано выше (см. ответ на вопрос klikwomen), ФЛП плательщик единого налога второй группы вправе заниматься реализацией товаров юридическим лицам независимо от их системы налогообложения, а также независимо от того, являются ли такие юридические лица плательщиками НДС. Вы вправе принимать средства в оплату за товар как за наличный, так и за безналичный расчет.

Отражение в отчетности расчетов с юридическими лицами происходит по общим правилам, которые установлены для такого ФЛП.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:58 користувачем DK-admin.

Платник єдиного податку 3 групи. Надаю консультаційні послуги. Отримав передоплату на поточний рахунок за певну консультаційну послугу. Фактично послуга не надана і кошти повернено. Чи включається сума надходження у дохід, якщо повернення відбулось в цьому ж кварталі?

---

Отвечает Александра Федак:

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ не включається до складу доходу платника єдиного податку сума коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товарів (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та / або повертаються платником єдиного податку покупцю товарів (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів. Тому, якщо кошти поверталися замовнику послуг, вказана сума не включається у дохід підприємця - «єдиноподатника».



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 19:59 користувачем DK-admin.

Я ФО-П 3 группа в прошлом году (тоже был на упрощенной системе) оказывал услуги и в декабре подписал акты выполненных работ с заказчиком-бюджетником. Задекларировал их как выручку по актам в Звит предпринмателя на упрощенной системе НОиУ уплатил единый налог 3*86 гривен за квартал, но денег на счет не получил попал в кредиторку к бюджетнику т.к. урезали финансирование. Деньги пришли только в мае и июне этого года, договора, акты и в назначени платежа указано, что произведен расчет за услуги прошлого года, должен ли я их снова отразить в налоговой декларации уже по факту их получения и платить 5% от их суммы.. Если можно то аргументированный ответ со ссылкой на нормы НКУ, как для налоговой.

---

Отвечает Александра Федак:

Добрый день.

У Вас не было оснований включать в сумму выручки 2011 года средства, которые фактически не поступали на счет. Средства, которые поступили в этом году в счет кредиторской задолженности, действительно следует включить в состав доходов в 2012 году и заплатить 5% налога от этой суммы.

Такой вывод следует, прежде всего, из логики законодательства. Как в Указе Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», так и в Налоговом кодексе Украины для плательщиков единого налога предусмотрен «кассовый метод» подсчета доходов и расходов (п.292.6 ст. 292 НКУ), то есть датой получения дохода считается дата поступления средств на текущий счет или в кассу плательщика ЕН. В тексте НК также предусмотрен порядок включения в доход «единщика» суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В Вашем случае нет оснований применять норму подпункта 6 п.292.11 НКУ, где говорится, что в состав доходов плательщика единого налога не включаются суммы средств, поступивших в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты прочих налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доходов юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятия или общего налогооблагаемого дохода физического лица-предпринимателя. Вы могли бы применить эту норму, если бы в 2011 году пребывали на общей системе налогообложения.

Таким образом, сумма средств, которая не поступила на Ваш счет в 2011 году, и зачислена только в 2012, будет являться доходом соответствующего налогового периода 2012 года и облагаться единым налогом в порядке и на условиях, предусмотренных разделом XIV НКУ.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:44 користувачем DK-admin.

На юридическом сайте встретил ответ на вопрос если ФЛ-П получил помещение по безвоплатному договору и использует его для сдачи в аренду в своей предпринимательской деятельности,а получаемый доход как ФЛ-П декларирует и платит 5% налога. Ответ юриста был, что это он расценивает как полученное бесплатного блага и платить уже надо по полной 17% и к упрощенной не имеет никакого отношения. Я полагаю, что сдесь две составляющие для уплаты налога. В отношении лица передавшего в безоплатное пользование тут все понятно он денег не получает и дохода не имеет. А вот получивший действительно имеет полученное помещение как благо и доход получает от сдачи в аренду этого блага. Вот теперь вопрос какие налоги должен платить ФЛ-П.

---

Отвечает Александра Федак:

EgorKa, Вы правы, указанную операцию (сдачу в аренду безвозмездно полученного имущества) следует разделить на две составляющие: получение помещения в безвозмездное пользование и сдача его в аренду.

Со вступлением в силу в 2012 году изменений в Налоговый кодекс Украины относительно упрощенной системы налогообложения, изменился подход к порядку определения дохода плательщика единого налога. Пунктом 292.3 ст. 292 НКУ предусмотрено, что в состав доходов плательщика единого налога за отчетный период включается также сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Законом Украины № 4834-VI от 24.05.2012г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм», который вступил в силу 01.07.2012г., пункт 292.3 ст. 292 НКУ дополнили нормами о порядке определения дохода от безвозмездно полученных товаров (услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

Таким образом, плательщик единого налога должен включить в состав доходов для налогообложения единым налогом по ставке 5% как стоимость пользования безвозмездно полученным имуществом, так и доход от сдачи его в аренду.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:46 користувачем DK-admin.

Здравствуйте, у меня такой вопрос:
Имеет ли право ФЛ-П плательщик единого налога на 2группе продавать товары или оказывать услуги неприбыльным организациям? Если нет, то какие последствия влечет за собой? Отправляли в начале года запрос на разъяснениев налоговую-получили выписку из НКУ.
Заранее благодарю за ответ!

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Добрый день! В соответствии с пп.2 п.291.4 НК физическое лицо-предприниматель на едином налоге второй группы вправе реализовывать товары любым субъектам, в том числе неприбыльным организациям. Что касается услуг, то ФЛП ЕН второй группы вправе оказывать услуги только другим плательщикам единого налога (физическим лицам-предпринимателям или юридическим лицам), а также населению. Оказание таким ФЛП услуг неприбыльным организациям будет считаться нарушением правил пребывания на упрощенной системе налогообложения. Такие нарушения чреваты аннулированием свидетельства плательщика ЕН при проверке налоговыми органами (пункт 299.16 НК).

По мнению ГНСУ, с которым мы не согласны, оказание ФЛП второй группы услуг не плательщику единого налога также чревато уплатой единого налога по ставке 15%. Ниже приведена консультация из Единой базы налоговых знаний.


• Які наслідки для ФОП - платника ЄП другої групи який надав послуги не платнику ЄП?

• Коротка відповідь : Якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

• Повна відповідь : Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Згідно із пп. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, не платнику єдиного податку. При цьому, пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:50 користувачем DK-admin.

Quote
Liliya_sholudko
2.Заключили договор поручения с ПАТ, о тома что единщик ищет рекламные агенства, заключает с ними договора на размещение рекламы ПАТа. Может ли в этом Договоре отчетный период равнятся кварталу, соответственно и Акты подписыватся за квартал, а оплата производится еще позже, вознаграждение тоже за квартал? Надо ли в Договоре прописать что Единщик действует от имени и за счет ПАТ? Надо ли ПАТ передавать копии Договоров на рекламу, как дополнение к отчету или надо какие то другие доказательства?Спасибо.

---

Отвечает Александра Федак:

Пунктом 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» предусмотрено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания.

Если в соответствии с условиями заключенного Вашей компанией с ПАО договора отчет поверенного предоставляется доверителю по итогам отчетного квартала, в таком случае составление акта оказанных услуг один раз в квартал или с другой периодичностью является вполне правомерным. Условия оплаты услуг поверенного (агента) также предусматриваются сторонами в договоре.

В законодательстве Украины закреплен принцип свободы договора, поэтому Вы со своим контрагентом сами решаете, какие условия будут включены в текст договора, а какие – нет. Тем не менее, поверенный – исполнитель в договоре поручения, совершает юридические действия от имени доверителя и за его счет (ст.1000 Гражданского кодекса Украины). Передача доверителю копий договоров, заключенных поверенным от его имени, нередко практикуется. Хотя это условие не является обязательным элементом отношений сторон договора поручения.



Редаговано разів: 2. Востаннє 03/07/2012 13:55 користувачем DK-admin.

Ссылаюсь на письмо ПФУ от 19.03.2012 р. № 6183/03-20
"Щодо нарахування ЄСВ на доходи самозайнятої особи"
[search.ligazakon.ua]
[www.profiwins.com.ua]
Ситуация: с 2009 года я официально работаю в ООО как обычный сотрудник на должности инженера-программиста, которое платит все налоги и взносы, включая ЕСВ. Паралельно с 2011 года я стал ФЛП на ЕН в сфере информатизации и тоже плачу ЕСВ. В самом ООО виды деятельности совершенно другие.
Вопрос: Могу ли я не платить ЕСВ дважды? Если предоставлю на работу в ООО копию справки из ПФУ о взятии на учет как ФЛП, то ЕСВ я буду платить только как ФЛП, а в ООО он сниматься не будет?

Уважаемый vitoz! К сожалению, действующим законодательством не предусмотрено предоставление права выбора места уплаты ЕСВ для предпринимателей, которые одновременно работают по найму на предприятиях. Поэтому Вам следует уплачивать единый социальный взнос как предпринимателю в предусмотренном законодательством размере (не ниже размера минимального страхового взноса).

---

Отвечает Александра Федак:

Приведенное Вами письмо Пенсионного фонда касается уплаты единого социального взноса с дохода лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (занимаются независимой профессиональной деятельностью). Налогообложение указанных лиц регулируется не нормами раздела XIV НКУ, а ст. 178 Налогового кодекса.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:55 користувачем DK-admin.

Здравствуйте,
у меня два вопроса
1) Может ли налоговая отказать в выдаче свидетельства единого налога, если на старом счету по уплате единого налога была недоплата 28грн, а на новом была значительная перелата по единому налогу (в рамках ст. 87.1 НКУ, а также ст. 78 п. 5 Бюджетного кодекса Украины)?
2) Если все-таки право на отказ у налогвой было, но налоговая не прислала отказ и ФОП продолжал работать, как единщик. Предусмторено ли в закондодательстве Украины, что свидетельство единого налога за 2011г, которое действительно было до 1 июня 2012г., автоматически утратило действие при отказе, даже если об этом не уведомили налогоплательщика?

---

Отвечает Александра Федак:

1. В Вашей ситуации необходимо учесть целый ряд факторов и аргументов в свою защиту.

В частности, обратите внимание на содержание пункта 3 подраздела 8 разделе XX Налогового кодекса с учетом изменений от 24.05.2012 года (Закон №4834-VI), где сказано, что не является основанием для принятия органом ГНС в 2012 году решения об отказе в выдаче физическому лицу-предпринимателю свидетельства плательщика единого налога при наличии на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга по единому и фиксированному налогам, который возник по результатам учета в налоговых органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, который возник по единому налогу за январь 2012 года.

Также следует сказать, что основанием для отказа в выдаче свидетельства единого налога согласно пп. 1 п. 299.9 НК является несоответствие субъекта хозяйствования требованиям ст. 291 Кодекса. Подпунктом 291.5.8 п. 291.5 НКУ предусмотрено, что не может быть плательщиком единого налога субъект хозяйствования, у которого есть налоговый долг на день подачи заявления на регистрацию плательщиком ЕН. В связи с этим налоговые органы считают, что недоплата по единому налогу по состоянию на 01.01.2012г. является таким налоговым долгом, и отказ в выдаче свидетельства ЕН является обоснованным. Однако, по нашему мнению, такая позиция неверна, ведь единый налог в 2011 году не являлся согласованным налоговым обязательством, так как упрощенная система налогообложения не предусматривала процедуру согласования сумм единого налога по аналогии с НДС, налогом на прибыль или другими видами налогов. Такая позиция высказывалась юристами и раньше, но мнение налоговых органов на этот счет вряд ли изменилось.

Считаем, что применение п.87.1 НК в Вашем случае вполне обосновано.


2. При отказе в выдаче свидетельства (п.299.8 НКУ) орган государственной налоговой службы обязан выдать в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке. Невыдача мотивированного отказа является нарушением со стороны органов ГНС. Однако поскольку свидетельство плательщика единого налога предпринимателю не было выдано, нельзя считать, что такой предприниматель пребывает на упрощенной системе налогообложения. На основании системного анализа норм пунктов 294.3, 294.4 Налогового кодекса мы делаем вывод, что право пребывания на упрощенной системе налогообложения связано с фактом выдачи (выписки) свидетельства плательщика ЕН.

Законодательством не предусмотрено, что свидетельство единого налога за 2011г, которое действительно было до 1 июня 2012г., автоматически утрачивает силу при отказе в выдаче нового. Но налоговое законодательство не дает оснований считать субъекта хозяйствования плательщиком ЕН по регистрации 2011 года.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:56 користувачем DK-admin.

Доброго дня!
Пдіприємство (єдиний податок 5 %) придбало ліценцію. Термін дії ліцензії 3 роки, ціна 1094 грн. (інформаційні послуги за отримання ліцензії - 2500грн.) Списали ліцензію одразу на витрати. З наступного кварталу плануємо переходити на загальну систему. Чи можна буде продовжувати амортизувати ліценцію за даними бухгалтерського обліку чи все, що куплено на єдиному податку не враховується при переході на загальну систему?
Дякую!

---

Отвечает Александра Федак:

Доброго дня!

Відповідно до п. 144.1 ст.144 Податкового кодексу України амортизації підлягають витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання у господарській діяльності. Перелік об’єктів, що не підлягають амортизації, визначений у пунктах 144.2, 144.3 ПКУ. При цьому Кодекс не містить обмежень щодо нарахування амортизації на об’єкти, що були придбані суб’єктом господарювання під час перебування на іншій системі оподаткування. Тому амортизація за основними фондами, нематеріальними активами, що були придбані підприємством на спрощеній системі оподаткування, буде відноситися відповідно на витрати у податковому обліку після переходу на загальну систему оподаткування.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:57 користувачем DK-admin.

Добрый день.
Мы ЧП, 4-ая группа (5% единого). Согласно НК ст. 292.4 "у разі надання послуг за договорами транспортного експедирування доходом платника є сума отриманої винагороди".
Были ли на Вашей практике проверки налоговой на этот предмет?
Как налоговая может признать договор транспортного экспедирования недействительным? На какие основные моменты стоит обратить внимание?
Будем благодарны за ответ!
Спасибо!

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Добрый день!
В нашей практике проверок на этот предмет не было.

Налоговые органы не уполномочены признавать договоры (правочины) недействительными, это прерогатива суда.
Тем не менее, органы ГНС в ходе проверки могут квалифицировать налоговые последствия хозяйственных операций налогоплательщиков исходя из их характера (содержания), а не названий, которые налогоплательщик решил присвоить своим договорам.

Рекомендуем формулировать условия договора транспортного экспедирования в соответствии с нормами главы 65 Гражданского кодекса Украины, использовать характерную для таких договоров терминологию, а также четко оговаривать в договоре и/или актах оказанных услуг по договору размер платы экспедитора, с которой Вы собираетесь уплачивать единый налог.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 13:59 користувачем DK-admin.

Доброго дня!
СПД получил помещение от физ.лица по Доверенности, Нотариально заверенной (на основании устного Договора - бесплатно) для сдачи в аренду в своей предпринимательской деятельности за цену и на условиях какие захочет СПД, и получаемый доход, как СПД задекларировал в 1 квартале 2012г. по 3-ей группе (КВЕД 70.32.2 Управління нерух майном та 70.20.2 Здавання в оренду нерух. майна) и уплатил 5% налога. Эта операция считается, как получение бесплатного блага или нет и, как полученное бесплатное благо оценить для налогообложения??? Какой налог правильно будет заплатить 5% или 15%? Правильно ли были применены КВЕДы? Какие штрафы ждут СПД? Может более правильно будет заключить между физ. лицом и СПД Договор к примеру 17 грн. в месяц за найм помещения и заплатить подоходный за физ.лицо?
Благодарю за ранее!

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Уважаемая HElen_88, посмотрите ответ на вопрос пользователя EgorKa относительно сдачи в аренду безвозмездно полученного имущества. Скорее всего, Вы найдете для себя ответ на основную часть вопроса. Считаем, что более выгодным была бы замена безвозмездного договора на возмездный (к примеру, договор аренды).

Нам сложно оценить Вашу ситуацию с точки зрения применения КВЕДов, бесплатного блага и т.д., поскольку операция либо оформлена неправильно, либо же неправильно Вами квалифицирована. Возможно, мы имеем дело с притворным договором.

Дело в том, что договоры аренды и ссуды (безвозмездного пользования) зданий (их частей) заключаются в письменной форме, а если срок пользования составляет три года или более, такие договоры подлежат нотариальному удостоверению (ст. ст.793, 828 Гражданского кодекса). Договоры управления недвижимым имуществом также подлежат нотариальному удостоверению (ст.1031 ГК). Последствием несоблюдения требований о нотариальном удостоверении является ничтожность договора.

Доверенность, в том числе нотариальная – это документ, который подтверждает полномочия представителя совершать юридические действия от имени доверителя. Если таким образом Вы заключили устный договор поручения, то получаемые Вами доходы могут создавать налоговые последствия для доверителя.

Во избежание возможных проблем рекомендуем оформить пользование помещением в соответствии с действующим законодательством.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:00 користувачем DK-admin.

1) Может ли налоговая отказать в выдаче свидетельства единого налога, если на старом счету по уплате единого налога была недоимка 60 грн, штрафная санкция 2010г за несвоевременно уплаченный налог хотя в 2010г. не штрафовали Единщиков за несвоевременно уплаченный налог? Уведомления о начислении штрафа мне не выписывали я долго спорила с налоговой но, увы 27 января 2012г. перечислила штраф на тот расчетный счет который указала налоговая, а счет оказался закрытым в декабре 2011г. и банк самостоятельно отправил деньги на новый расчетный счет по Единому налогу и теперь там переплата. Налоговая просит перечислить недоимку на тот же закрытый счет. Платить или неплатить? Мне не выписывают свидетельство.
2) Если все-таки право на отказ у налогвой было, но налоговая не прислала отказ и ФОП продолжал работать, как единщик. Предусмторено ли в закондодательстве Украины, что свидетельство единого налога за 2011г, которое действительно было до 1 июня 2012г., автоматически утратило действие при отказе, даже если об этом не уведомили налогоплательщика?

---

Отвечает Александра Федак:

Мы уже раскрыли этот вопрос для пользователя Vadmir.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:05 користувачем DK-admin.

Здравствуйте! Может ли предприниматель оказывающий информационно-консультационные услуги быть на ЕН? и если он оказывает услуги только частным лицам может ли он быть в первой группе?
и еще как оплачивается ЕСВ предпринимателями из 3 группы? тоже 34,7%?

---

Отвечает Александра Федак:

---

Добрый день. Предприниматель, который оказывает информационно-консультационные услуги, вправе выбрать упрощенную систему налогообложения. Перечень видов деятельности, которые не позволяют налогоплательщику выбрать упрощенную систему налогообложения, содержится в пп.291.5.1. п.291.5 НКУ.

Однако для первой группы плательщиков ЕН существуют дополнительные ограничения. Они вправе осуществлять исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществлять хозяйственную деятельность по оказанию бытовых услуг населению (пп.1. п. 291.4 ст. 291 НКУ). Ваша деятельность не соответствует критериям применения первой группы ЕН. Рекомендуем выбрать вторую группу.

Относительно уплаты ЕСВ предпринимателями третьей группы ЕН мы давали ответ на вопрос участника anna_bar.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:06 користувачем DK-admin.

Доброго дня!
Підприємство виступає повіреним згідно договорів доручення, укладених із нерезидентами. Нерезиденти-довірителі перераховують на користь підприємства валютні кошти, зокрема для перерахування виконавцям робіт відповідної плати (дані грошові кошти не належать повіреному) та винагороди за послуги повіреного. Особливістю договірних відносин є те, що довіритель-нерезидент перераховує на наш поточний рахунок кошти в іноземній валюті, які наше підприємство продає через уповноважений банк, і отримані від продажу валюти гривневі кошти перераховує виконавцеві договору-резидентові.
Прошу відповісти, чи будуть (на вашу думку) вважатися доходами у розумінні ст. 292 Податкового кодексу України наступні доходи:
1) Позитивна курсова різниця, яка виникає внаслідок зростання курсу іноземної валюти, що нараховується на залишок валютних коштів на поточному рахунку підприємства.
2) Позитивна курсова різниця, яка виникає внаслідок перерахунку іноземної валюти на дату погашення дебіторської заборгованості, за розрахунками з довірителями по коштах, які не належать нашому підприємству та призначаються для перерахування виконавцям робіт плати за надані роботи.
3) Додатна різниця між ціною продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю, яка визначається згідно п. 4 П(С)БО 15 «Дохід».
Просимо також зазначити, якщо дана різниця буде включатися до доходу платника єдиного податку, яка саме частка її буде визнана доходом: різниця між ціною продажу іноземної валюти та балансовою вартістю усієї іноземної валюти, що продається, чи лише різниця між ціною продажу іноземної валюти, яка належить нашому підприємству, та її балансовою вартістю.
Дякую за відповідь.

---

Отвечает Александра Федак:

Згідно з пп. 2 п.291.1 ПКУ доходом платника єдиного податку юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

Відповідно до п.292.5 ст. 292 ПКУ дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Вважаємо, що позитивні курсові різниці не включається до складу доходу платника єдиного податку, незалежно від того, чи має платник єдиного податку статус повіреного, чи ні, оскільки пунктом 292.5 ПКУ вже визначено порядок перерахунку коштів, отриманих в іноземній валюті, з метою оподаткування єдиним податком.

Треба відмітити, що у Єдиній базі податкових знань міститься консультація, згідно якої позитивні курсові різниці враховуються у складі доходів платника єдиного податку. Якщо Ви будете керуватися зазначеною позицією податкового органу, слід враховувати також думку органів ДПС щодо відображення курсових різниць в обліку посередників. На їхню думку курсові різниці в обліку посередника (комісіонера, повіреного, агента) не відображаються.


• Чи відображаються у комісіонера (повіреного, агента тощо) курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти, а також операції з придбання / продажу такої валюти у межах договорів комісії (доручення тощо)?

• Коротка відповідь: У податковому обліку комісіонера (повіреного, агента тощо) не відображаються курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти, а також операцій із придбання / продажу такої валюти у межах договорів комісії (доручення тощо). Відповідні відображення здійснюються в податковому обліку комітента (довірителя тощо).

Враховуючи, що питання є спірним, можемо рекомендувати направити запит на отримання індивідуальної податкової консультації.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:08 користувачем DK-admin.

Чи включаються до доходу фізичної особи підприємця - платника єдиного податку власні кошти підприємця, внесені на розрахунковий рахунок з призначенням платежу " поповнення власних оборотних коштів", який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?

---

Отвечает Александра Федак:

Ответ на аналогичный вопрос мы уже давали участнику Na_ta_lina.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:08 користувачем DK-admin.

Добрый день!
ФЛП работает на едином налоге 3-я группа 5%. У предпринимателя есть помещения всего 600кв.м оформленые на физическое лицо гражданина . Может ли предприниматель 300кв.м сдавать как ФЛП , 300 как физическое лицо (платить НДФЛ 15 и 17%).
Можно ли единоналожнику работать по КВЕДу 47.81 Розничная торговля с лотков и на рынках продуктами питания ,напитками и табачными изделиями .? Налоговая выдала свидетельство единого налога с данным КВЕДом но попросила объяснения, что торговля алкогольными напитками и табачными изделиями не производится и производится не будет. Правильно ли это?
Спасибо!

---

Отвечает Александра Федак:

1. Физические лица-предприниматели не могут быть плательщиками единого налога, если они предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв.м. Поэтому Вы вправе выбрать упрощенную систему налогообложения только если общая площадь, которая сдается в аренду, не превышает 300 кв.м. По нашему мнению, если Вы планируете сдавать в аренду всю площадь, Вы не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Аналогичное мнение высказала ГНС в обобщающей налоговой консультации относительно применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическими лицами-предпринимателями, которые осуществляют деятельность по предоставлению недвижимого имущества в аренду (приказ ГНСУ № 136 от 20.02.2012г.). Как указано в консультации, в таких случаях физическое лицо-предприниматель может предоставлять недвижимость в аренду, будучи на общей системе налогообложения или как физическое лицо, не являющееся субъектом хозяйствования.

2. Действительно, субъект хозяйствования не вправе быть плательщиком единого налога в случае, если он осуществляет продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин). Тем не менее, плательщик ЕН может заниматься другими видами торговли, которые предусмотрены КВЕД 47.81.



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/07/2012 14:09 користувачем DK-admin.

как перейти на третью группу? я на второй группе плательщика единого налога. у меня увеличилось количество работников, более 10 чел. в налоговой мне ответили, что для перехода на третью группу увеличение количества работников не достаточно. необходимо показывать доход более миллиона гривен. я возражала, что у меня нет такого дохода, откуда я его возьму. кроме того, в налоговом кодексе указано, что для третьей группы доход не должен превышать 3 млн. грн., но ничего не сказано, что он должен быть не менее 1 млн.

---

Отвечает Александра Федак:

Условием пребывания субъекта предпринимательской деятельности во второй группе плательщиков единого налога является совокупность нескольких факторов: это и объем дохода в пределах 1 000 000 грн., и количество наемных работников в пределах 10 человек, и определенные ограничения по видам деятельности (пп.2 п.291.4 ст. 291 НКУ).

Согласно пп. 6 п.298.2.3 ст. 298 НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату иных налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом, в случае превышения численности физических лиц, которые пребывают в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение. То есть в случае превышения численности работников, установленной для второй группы плательщиков единого налога, Кодексом предусмотрен не переход в третью группу плательщиков ЕН, а переход на общую систему налогообложения в обязательном порядке.

Свидетельство плательщика единого налога такого субъекта аннулируется налоговым органом в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено превышение (пп.5 п.299.15 ст. 299 НКУ).

Законом Украины № 4834-VI от 24.05.2012г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм», который вступил в силу 01.07.2012г., статья 298 НК дополнена подпунктом 298.1.5 следующего содержания: «При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных настоящим Кодексом для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала.

При этом у плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом». Поэтому

Вы вправе перейти в третью группу плательщиков ЕН добровольно, подав заявление в предусмотренные законом сроки. Отсутствие уровня доходов в 1 млн. грн. не может быть основанием для отказа в переходе на третью группу плательщиков ЕН.

Во избежание проблем с налоговыми органами рекомендуем не увеличивать количество работников (свыше 10 человек) до перехода в третью группу.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 20:02 користувачем DK-admin.

Добрый день! ЧП на Е/н 2группа занимается по КВЭД 28.12.0 - виробництво металевих дверей і вікон. Инспектор в налоговой говорит, что надо добавить КВЭД по розничной торговле, иначе торговать своей продукцией мы не можем. В статье № 1775-III от 1 июня 2000г.ЗУкр. ВИРОБНИЦТВО - діяльність. пов.язана з випуском продукції, яка включае всі стадії технологічного процессу, а також РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ ВЛАСНОГО ВИРОБНИЦТВА. Права ли инспектор?

---

Отвечает Дмитрий Гарный:

Вы правы, Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» определяет производство как деятельность, связанную с выпуском продукции, которая включает все стадии технологического процесса, а также реализацию продукции собственного производства. Однако Классификатор видов экономической деятельности предназначен для конкретизации направления и вида деятельности субъекта хозяйствования, в том числе для отражения специфики работы субъекта хозяйствования-плательщика единого налога.

Предприниматель, который избрал вторую группу единого налога, рискует заплатить единый налог в размере 15% от суммы дохода от видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика ЕН (пп.2 п. 293.4 НКУ). Поэтому рекомендуем добавить в перечень видов деятельности плательщика единого налога КВЭД с оптовой или розничной торговлей Вашими изделиями.



Редаговано разів: 1. Востаннє 02/07/2012 20:00 користувачем DK-admin.