Всем доброго дня... нашла противоречивую информацию - если кто то сталкивался, то подскажите, пожалуйста.


1. из базы единых знаний
Вибране Запитання:
Категорія:
103. Податок на доходи фізичних осіб
Підкатегорія:
103.05 право на застосування податкової знижки та обмеження

Запитання:

Чи має право ФОП на податкову знижку при отриманні доходів від підприємницької діяльності згідно з нормами ПКУ?

Відповідь:
Повна:
Згідно з п.166.3 ст.166 розділу IV Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПКУ) платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки визначено у п. 166.3 ст.166 ПКУ.
При цьому, відповідно до п.п.166.4.2 п.166.4 ст.166 ПКУ загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу.
Згідно з п.п.14.1.48 п.14.1 ст.14 ПКУ заробітна плата для цілей розділу ІV цього Кодексу - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Отже, фізична особа – підприємець не має право на податкову знижку щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності.

То есть - как налоги платить - так ФЛ-СПД получают налогооблогаемый доход, а как скидку применить - извените. нужна заработная плата


2. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Порядок ведення облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу
вiд 19 лютого 2013 року
Платники податку на доходи фiзичних осiб, якi вiдповiдно до IV роздiлу Податкового кодексу України зобов'язанi подавати декларацiю або мають право на таке подання з метою повернення надмiру сплачених податкiв, у тому числi при застосуваннi права на податкову знижку за наслiдками звiтного податкового року з урахуванням положень статтi 166, повиннi вести облiк у Книзi облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу. Форма цiєї Книги затверджена наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 09.01.2013 N 6.
Ведення Книги облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу здiйснюється у такому порядку:
Платники податку повиннi заводити Книгу самостiйно. Книга, як правило, має вигляд зошита чи блокнота, що купується платниками самостiйно.
Записи у графах Книги здiйснюються безпосередньо платником податку або уповноваженим представником кульковою або чорнильною ручкою, чiтко i розбiрливо не пiзнiше наступного дня пiсля отримання вiдповiдних сум доходiв, сплати (перерахування) податку, а також понесених витрат.
Пiдрахунки вiдображених у Книзi даних проводяться для цiлей заповнення декларацiї про майновий стан i доходи. Суми отриманих доходiв, понесених витрат та сплачених (перерахованих) податкiв вiдображаються в графах Книги у гривнях.
До граф 1 та 2 записують: дати отримання доходу або понесених витрат, код платника податкiв згiдно з Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України, мiсцезнаходження для юридичної особи, прiзвище, iм'я, по батьковi та реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi), мiсце проживання для фiзичної особи.
До граф 3 - 6 записують суми доходiв, з яких складається загальний рiчний оподатковуваний дохiд, а також суми понесених витрат, пiдтверджених документально.
У графу 7 записують суми сплаченого (перерахованого) податку.
Облiк документiв i вiдомостей, пов'язаних з правом на отримання податкової знижки згiдно зi статтею 166 Податкового Кодексу, платники податкiв можуть вести в реєстрi документiв, записи в якому проводяться у довiльнiй формi.
Нагадаймо, що до податкової знижки включаються фактично здiйсненi протягом звiтного податкового року платником податку витрати, пiдтвердженi вiдповiдними платiжними та розрахунковими документами, зокрема квитанцiями, фiскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копiями договорiв, що iдентифiкують продавця товарiв (робiт, послуг) i їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повиннi бути вiдображенi вартiсть таких товарiв (робiт, послуг) i строк їх продажу (виконання, надання).
Книга та реєстр документiв (за наявностi) знаходяться у платникiв податку та повиннi надаватись органам державної податкової служби на їх вимогу.
Шановнi платники!
Форма Книги облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу затверджена наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 09.01.2013 N 6. Водночас, повiдомляємо, що наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 24 грудня 2010 року N 1022 "Про затвердження форми Книги облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу та Порядку ведення облiку доходiв i витрат для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу" втратив чиннiсть


А тут вроде бы как и все можно получить

На практике знаю, что ФЛ СПД на 3 группе при сдаче декларации учитывают налоговую скидку .....а вот как читаю разъяснения - не понимаю ....заранее всем спасибо

ФЛ СПД на 3 группе при сдаче декларации учитывают налоговую скидку ----- ????

незнаю как физически это происходит , может подают какието отдельные расчеты - не видела.... на днях будет возможность посмотрю, но факт - возмещают !!!

Quote
elsi_od
незнаю как физически это происходит , может подают какието отдельные расчеты - не видела.... на днях будет возможность посмотрю, но факт - возмещают !!!

а что возмещают ФОПам на 3 гр????

обучение детей и страховые платежи по пенсионному страхованию

ааааа...хотя интересно, как это можно просчитать единщику..

Quote
Kisulya
ааааа...хотя интересно, как это можно просчитать единщику..

Никак.
Автор, думаю, запутала сама себя.
Речь в вышеприведенной большой статье идет о платниках податку на доходи фiзичних осiб. А ФОПы на ЕП (любой группы) не являются таковыми. Они есть платники единого податка, и если и платят ПДФО ,то только удержанный с зарплаты наемных работников .
Что же касается ФОПов на ОС, то да, они платят ПДФО со своего дохода по результатам годовой Деки. Но поскольку обучение детей и т.п. не относится к хоз. деятельности такого ФОПа, то и ему нельзя использовать податковую скидку.

В НКУ
164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом.

Общий налогооблагаемый доход — любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 настоящей статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.

Обыкновенное физическое лицо, но занимающейся предпринимательской деятельностью как ФОП на ОС, хочет воспользоваться налоговой скидкой, так как оплачивет (как обыкновенное физическое лицо) обучение своих детей .... и получается , что не может этого сделать. т.к. у него нет зарплаты , а есть налогооблогаемый доход ???? и при чем здесь обучение детей не относиться к хоз.деятельности ??? ст. 164 НКУ предусмотрены виды налоговых скидок ........в общем увижу документы - напишу подробно .......но вопрос зацепил

.....и при чем здесь обучение детей не относиться к хоз.деятельности ???
Я, наверное, недостаточно подробно объяснила.
Речь шла о ФОПе на ОС, который осуществляет какую-либо хоз. деятельность и получает от этого доход.
Уменьшив этот доход на разрешенные затраты, он получает чистый доход. Этот чистый доход облагается ПДФО. Но плата за обучение детей не имеет отношения к хоз. деятельности такого ФОПа, как не имеет отношения ни к его доходу, ни к его затратам ( которые должны быть связаны с получением дохода). Поэтому и скидка к такому ПДФО не применима.

nikon, я не имела ввиду, что ФОП на ОС включит в состав расходов плату за обучение детей, это понятно, что не его хоз.деятельность.... человек хотел воспользолваться налоговой скидкой...

в общем разобралась, но вопрос остался-
ситуация 1. обыкновенное ФЛ работает и получает з/пл и еще щарегистрирован ФЛ на ЕН - в конце года как обыкновенное ФЛ подает декларацию о полученной з/пл и заполняет приложение по налоговой скидке - и все хорошо

ситуация 2 обыкновенное ФЛ ни где не работает, т.е. з/пл не получает , но зарегистрировано как ФЛ на ОС - в конце года подает декларацию и что не имеет права воспользоваться налоговой скидкой, только по тому что у него нет з/пл , а есть доход ???? как то не справедливо

Думаю, что ФЛП может воспользоваться такой скидкой, но только в том случае, если он отчитывается по чистому доходу, а это общая система. Единщик по чистому не отчитывается.

Я тоже так думаю, но в ст. 166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса