Добрый день, au-ditor!
Спасибо за внимательное прочтение материала.
Для себя доход равно как и расход по налогу на прибыль я определяю как совокупную величину текущего налога на прибыль с корректировкой на величину ОНО, ОНА.
Доход по налогу на прибыль имеет место, когда указанная разница является отрицательной, а затраты – когда она является положительной.
По сути, доход по налогу на прибыль с соответствующим его отображением по стр.185 ф.2 отображается в случае, когда, например, изменения в отчетном периоде ОНА больше суммы налога на прибыль по декларации плюс прирост ОНО за отчетный период (сальдо ОНО входящее минус ОНО использованное за период).
Например, в прошлом отчетном периоде мы получили аванс, но отгрузки не произошло – мы имеем ВД, доход в бухгалтерском учете отобразится в следующем отчетном периоде.
Получив аванс, мы платим налог на прибыль (Кт 641), имея сразу же в этом налоговом периоде на эту сумму ОНА (Дт 17). Разница между начисленным в следующем налоговом периоде по налоговой декларации (Кт 641) и ОНА прошлого периода (Дт 17) отобразится в этом периоде как доход от налога на прибыль (стр.185 ф.2). Это все при условии отсутствия прочих операций.
Касательно второго вопроса, то в случае, если сумма патентов в отчетном периоде больше суммы начисленного налога на прибыль в налоговом учете, то в разрезе отсроченных налогов предприятия это никак не отобразится. По сути, сумма налога на прибыль начислена, просто за счет большей суммы патентов, в бюджет начисленный налог платиться не будет.
С ув., Кловская Юлия.