МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 29.12.2006 р. N 31-34000-20-13/28502
Міністерство фінансів України на запит щодо окремих питань порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності повідомляє.
1. Витратами (доходом) з податку на прибуток відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 року N 353, визначається загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу. Поточний податок на прибуток визначається у сумі податку на прибуток, розрахованого у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.
Якщо підприємством (платником податку на прибуток) на підставі розпорядчого документа підприємства про облікову політику на дату проміжної фінансової звітності відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов'язання не обчислюються та у балансі зазначені активи і зобов'язання наводяться в сумі, що визначені на 31 грудня попереднього року, то протягом звітного року на кінець звітних періодів у статті "Податок на прибуток від звичайної діяльності" Звіту про фінансові результати (рядок 180 форми N 2) наводиться сума поточного податку на прибуток, обчисленого відповідно до податкового законодавства. У бухгалтерському обліку нарахована сума поточного податку на прибуток відображається за дебетом субрахунку 981 "Податок на прибуток від звичайної діяльності" у кореспонденції з рахунком 64 "Розрахунки за податками й платежами". На дату річного звіту в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності здійснюється відповідне коригування (збільшення, зменшення) суми витрат з податку на прибуток з урахуванням змін відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов'язань за звітний рік.
