Всем доброе утро! Подскажите, пожалуйста, можно ли уборку офиса ставить на ВР? И как обстоит дело с питанием сотрудников? Спасибо.

Уборку - разумеется, можно.
С питанием все не так однозначно

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Учитываем расходы на питание сотрудников


Питание работников, занятых на работах, связанных с вредными условиями труда, предоставляется бесплатно согласно законодательству. В остальных случаях работодатель не обязан обеспечивать работников питанием. Вместе с тем, заботясь о здоровье своих подчиненных, работодатель может полностью или частично компенсировать им стоимость питания. В данной консультации рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по обеспечению работников питанием.



Обязательное обеспечение продуктами питания

Согласно статье 166 КЗоТ на работах с вредными условиями труда работодатель должен предоставлять бесплатное питание в обязательном порядке.

Отнесение условий труда к категории вредных и тяжелых возможно на основании результатов аттестации рабочих мест, проведенной в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 01.08.92 г. № 442.

Порядок бесплатной выдачи молока или других равноценных ему пищевых продуктов рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 16.12.87 г. № 731/П-13 (далее — Порядок № 731), является действующим и в настоящее время. Согласно пункту 1 Порядка № 731 молоко выдается по 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности в дни фактической занятости работника на работах, связанных с применением химических веществ.

Кроме того, если работа связана с особо вредными условиями труда, работники обеспечиваются бесплатным лечебно-профилактическим питанием, нормы и порядок бесплатной выдачи которого утверждены постановлением Госком-труда СССР и Президиума ВЦСПС (согласованное с Минздравом СССР) от 07.01.77 г. № 4/П-1 (далее — Постановление № 4/П-1). В случаях разъездного характера работ работнику выплачивается компенсация на приобретение лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему продуктов, а также талонов на питание, если такое условие предусмотрено в коллективном (трудовом) договоре (ст. 7 Закона Украины «Об охране труда» от 26.10.92 г. № 2694-ХІІ).

Лечебно-профилактическое питание не выдается: в нерабочие дни, в дни отпуска, в дни служебных командировок, в дни учебы с отрывом от производства, в дни выполнения работ на других участках, где лечебно-профилактическое питание не установлено, в дни исполнения государственных и общественных обязанностей, в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях, в дни пребывания в больнице или санатории на лечении (п. 6 приложения 3 к Постановлению № 4/П-1).

В налоговом учете в соответствии с подпунктами 5.2.1, 5.4.1 Закона о прибыли расходы на обеспечение наемных работников спецпитанием включаются в состав валовых расходов предприятия согласно перечню, установленному

Кабинетом Министров Украины (п. 6 постановления КМУ от 27.06.2003 г. № 994). Предприятие имеет право на налоговый кредит при приобретении молока и лечебно-профилактического питания (пп. 7.4.1 Закона о НДС).

Стоимость бесплатного питания согласно перечню, установленному КМУ, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работника (пп. 4.3.14 Закона № 889).

Питание работников за счет работодателя

Работники могут обеспечиваться питанием за счет работодателя одним из указанных способов:

- стоимость питания удерживают из заработной платы;

- бесплатное питание предоставляется в виде комплексных обедов;

- выдается денежная компенсация на обеды;

- предоставляется дешевое питание (на предприятиях, где есть возможность содержать собственную столовую).

Платное предоставление питания

Платное предоставление питания работникам в бухгалтерском и налоговом учете рассматривается как обычная продажа. Предприятие включает в валовые доходы стоимость предоставленного питания, а в валовые расходы — стоимость закупленных продуктов или стоимость готовых обедов. Если работник покупает обеды, их стоимость не включается в его налогооблагаемый доход. Работник также может написать заявление, чтобы стоимость обедов удерживали из заработной платы.

Бесплатное питание

Бесплатное питание может быть предоставлено работникам следующим образом:

а) работники получают бесплатные обеды (талоны), стоимость которых можно идентифицировать (или денежную компенсацию);

б) работники питаются в дешевой столовой, где питание предоставляется со скидкой;

в) работникам предоставляется бесплатное питание, стоимость которого нельзя идентифицировать (шведский стол).

Если в коллективном или трудовом договоре собственник или уполномоченный им орган предусматривает обеспечение работников бесплатным питанием (или питанием со скидкой) в разделе «Оплата труда», то стоимость питания с целью налогообложения рассматривается как доход работников в виде заработной платы. В таких случаях издается приказ руководителя предприятия, в котором необходимо определить форму предоставления питания (талоны, продукты питания или дотации), место, где непосредственно будут предоставляться услуги (собственная столовая или заведение общественного питания посторонней организации), назначаются ответственные лица за организацию питания.

В случае когда предприятие заключает договор с заведением общественного питания, документальное оформление предоставленного питания можно организовать следующим образом:

- в начале каждого месяца работникам выдаются талоны на питание (документ произвольной формы с указанием в нем реквизитов предприятия, ФИО работника, периода питания);

- талоны заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью;

- использованные талоны в конце месяца возвращаются в бухгалтерию вместе с отчетом должностного лица заведения общественного питания;

- неиспользованные талоны на питание в текущем месяце возвращаются работником в бухгалтерию предприятия и не являются основанием для обложения налогом с доходов.

Учет предоставленных услуг питания можно организовать без оформления талонов на питание. В таких случаях подтверждением полученного питания может служить отчет заведения, предоставившего услуги питания. Отчет состоит из ведомости, в которой указаны фамилии сотрудников, и калькуляции стоимости обедов.

Вместо указанных способов руководство предприятия ежедневно может выделять определенную сумму денежных средств наличными на питание работников. При этом документально оформить операцию можно двумя способами:

а) выдавать деньги в качестве дотации на питание по отдельной «зарплатной» ведомости (установленный порядок должен быть оговорен в коллективном или трудовом договоре);

б) выдавать деньги под отчет, при этом работник не позднее следующего рабочего дня должен отчитаться об использовании денежных средств.

Пунктом 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, установлено, что оплата или дотация на питание работников, в т. ч. в столовых, буфетах, профилакториях, являются прочими поощрительными и компенсационными выплатами, входящими в фонд оплаты труда (ФОТ). На основании указанного они являются также базой для начисления и удержания взносов в Пенсионный и социальные фонды. Стоимость бесплатного питания, скидки со стоимости включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода работника в качестве дополнительного блага и облагаются налогом по ставке согласно пункту 7.1 Закона № 889. Доход в виде дополнительного блага, выплаченный в натуральной форме, подлежит перерасчету с применением коэффициента, предусмотренного пунктом 3.4 Закона № 889 (в 2007 году — 1,176471).

Если питание предоставляется в виде обедов, целесообразно определять совокупный налогооблагаемый доход в конце месяца, который будет состоять из заработной платы и стоимости бесплатного питания согласно отчету заведения питания. Налог подлежит уплате (перечислению) во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом (пп. 8.1.2 Закона № 889).

В то же время, когда денежные средства на питание выдаются ежедневно из кассы предприятия, налог с доходов необходимо перечислять ежедневно на следующий день выплаты дохода.

Следует отметить, что когда предоставляются чай, кофе (вода, печенье и т. д.) за счет предприятия, при этом нет персонифицированного учета выпитого и съеденного конкретным работником, то стоимость таких продуктов не включается в доход работников (письмо ГНАУ от 19.04.2007 г. № 3852/6/17-3116).

Операции по безвозмездному предоставлению товаров в налоговом учете рассматриваются как операции по продаже таких товаров (п. 1.31 Закона о прибыли). Следовательно, стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам, включается в валовой доход предприятия.

Если услуги по питанию оказываются посторонней организацией, предприятие имеет право на налоговый кредит согласно предоставленным налоговым накладным.

Согласно пункту 1.4 Закона о НДС предоставление бесплатного питания работникам является поставкой и, соответственно, базой для начисления указанного налога. Но когда дотации на питание выдаются из кассы предприятия в качестве компенсационных выплат в составе ФОТ, то они не включаются в валовые доходы предприятия, на них не начисляются налоговые обязательства по НДС.

Пример 1

Предприятие перечислило в июле заведению общественного питания предоплату за комплексные обеды 10 сотрудников в размере 3600 грн. Кафе представило предприятию отчет, согласно которому стоимость услуг заведения в июле составила 4800 грн. (480 грн. на каждого работника).

РЕШЕНИЕ

В бухгалтерском и налоговом учете операцию по оплате питания работников согласно коллективному договору (в виде зарплаты) на примере одного работника, которому за июль начислена заработная плата в размере 1500 грн., рекомендуется отразить следующим образом:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма,
грн. Налоговый
учет
Д-т К-т ВД ВР
1 Перечислена предоплата за питание
10 работников 371 311 3 600,00 - -
2 Отражен налоговый кредит 641/ндс 644 600,00 - -
3 Отражен доход работника в виде бесплатно полученного питания 661 685 480,00 400 -
4 Отражены налоговые обязательства
по НДС 644 641/ндс 80,00 - -
5 Проведен зачет общей суммы фактически предоставленных обедов 685 371 4 800 - -
6 Начислена заработная плата работнику,
в т. ч. в натуральной форме 564,71 грн.
(480 х 1,176471) 92
92 661
661 1 500,00
564,71 - 1 500,00
564,71
7 Начислены страховые взносы
2064,71 х 37,3 % (условно) 92 651,652,
653,656 770,14 - 770,14
8 Удержаны страховые взносы: - -
- в ПФ (561 х 0,5 % + 1 503,71 х 2 %) 661 651 32,88 - -
- в ФСС по ВУТ (2 064,71 х 1 %) 661 652 20,65 - -
- в ФЗ (2 064,71 х 0,5 %) 661 653 10,32 - -
9 Удержан налог с доходов
(2 064,71 – 32,88 – 20,65 – 10,32) х 15 % 661 641/ндфл 300,13 - -
10 Выдана заработная плата работнику
(2 064,71 – 32,88 –20,65 –10,32 – 300,13 – 480) 661 301 1 220,73 - -


Пример 2

Трудовым договором предусмотрено начисление дотации на питание работникам. Согласно приказу руководителя работнику начислена дотация на питание за июль из расчета 10 грн. за 22 рабочих дня. Зарплата работника за июль составила 2000 грн.

РЕШЕНИЕ

Вбухгалтерском и налоговом учете операции по начислению заработной платы и дотации рекомендуется отразить следующим образом:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма,
грн. Налоговый учет
Д-т К-т ВД ВР
1 Начислена заработная плата работнику 91 661 2 000,00 - 2 000,00
2 Начислена дотация на питание 91 661 220,00 - 220,00
3 Начислены страховые взносы
2 220,00 х 37,3 % (условно) 91 651,652,
653,656 828,06 - 828,06
4 Удержаны страховые взносы:
- в ПФ (561 х 0,5% + 1 659 х 2 %) 661 651 35,99
- в ФСС по ВУТ (2 220 х 1 %) 661 652 22,20
- в ФЗ (2 220 х 0,5 %) 661 653 11,10
5 Удержан НДФЛ
(2 220 – 35,99 – 22,20 – 11,10) х 15 % 661 641/ндфл 322,61


ПРИМЕР 3

В июле предприятие оплатило посторонней организации 1500 грн., с учетом НДС, за комплексные привозные обеды в офис предприятия. Обеды предоставляются в виде шведского стола. Общий фонд заработной платы сотрудников без учета стоимости бесплатных обедов составил за июль 25000 грн. Всего использовано обедов на общую сумму 1440 грн., в т. ч. НДС — 240 грн.

РЕШЕНИЕ

В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции рекомендуется отразить следующим образом:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма,
грн. Налоговый
учет
Д-т К-т ВД ВР
1 Перечислена предоплата за привозные обеды работников 371 311 1 500,00 - -
2 Использованы обеды работниками 949 631 1 440,00 - -
3 Начислена заработная плата работникам 91 661 25 000,00 - 25 000,00
4 Начислены страховые взносы
25 000 х 37,3 % (условно) 91 651,652, 653,656 9 325,00 9 325,00
5 Проведен зачет задолженностей 631 371 1 440,00 - -


Если предприятие будет оплачивать стоимость привозных обедов конкретным сотрудникам и это условие предусмотрено трудовым договором (приложением к трудовому договору) в разделе «Оплата труда», то стоимость бесплатных обедов следует включать в месячный (годовой) налогооблагаемый доход работников в качестве дополнительного блага с учетом натурального коэффициента. Тогда операции в бухгалтерском и налоговом учете рекомендуем отражать, как в примере 1.

Тоесть, если мы платим по б/н какому-то СПД, получаем акт и вся сумма на ВР? Замечательно! А если за нал через авансовый отчёт обычному физ.лицу? Тоже можно?

Какая разница, как и кому вы платите, главное - четко указывать, за что платите и о чувстве меры не забывать (т.е. про обычные цены)

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Если я правильно понимаю, то если физ.лицу, то Вам прийдется удерживать подоходный и показывать в 1-ДФ.

и не только НДФЛ, а еще и ПФ удержать и начислить сверху

_______________
Корисна інформація для бухгалтера

Гыг, пенсионный

Спасибо, будем обходиться СПД-шником