У меня последнее время все ПО без НДС,в т.ч.и антивирусы, с ссылкой на п.26-1. И , насколько я понимаю,медок,чтоб не заморачиваться, тоже продает теперь через единоналожников не-ндсников.
Нашла статейку.
7 октября сего месяца вышла в свет обобщающая консультация Миндоходов по вопросу освобождения от уплаты НДС поставки программного обеспечения (приказ №536).
Однозначно, консультации заслуживает внимания как продавцов ПО, так и покупателей.
Я рекомендую при операциях с ПО учитывать следующее:
1. Поставка ПО и передача в пользование – разные вещи . Передача в пользование (лицензия, лицензионный договор или передача без права распоряжаться и владеть) не является объектом налогообложения в силу п.196.1.6 ПК. Поставка же ПО (т.е. передача во владение с правом распоряжения) освобождена от НДС в силу п.26 1 подраздела 2 раздела ХХ ПК. Принципиальная разница в терминах «не является объектом» и «освобождена» есть.
2. Освобождение от НДС – это не право, это обязанность . То, что операция освобождена от НДС, не означает, что налогоплательщик может отказаться от такого освобождения. Эта же позиция прослеживалась в предыдущих консультациях и разъяснениях.
3. Резидентство сторон не играет принципиального значения .
4. Для освобождения от НДС при поставке ПО каких-либо дополнительных регистрационных процедур проходить не нужно .
5. Операции по поставке ПО освобождаются от НДС на протяжении всей цепочки от производителя до потребителя .
6. Компоненты ПО (доп.файлы, обновления и т.п.) также освобождены от НДС .
Самая интересная часть консультации – это часть «вопросы-ответы», где Миндоходов на конкретных примерах дает ответы на вопросы налогоплательщиков. Из предоставленных ответов, я сделал такие выводы:
1. Позиция Миндоходов: Тех.поддержка поставки ПО (установка, тестирование, настройка и т.п.) освобождается от НДС если является частью поставки ПО, если не входит в стоимость ПО – не освобождается. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
2. Позиция Миндоходов: При поставке систем и оборудования, ПО входящее в их состав, освобождается от НДС только если оно является отдельным элементом поставки. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
3. Позиция Миндоходов: Операции по поставке ПО на диске с лицензией, освобождены от НДС. Вывод: Странно, почему такие операции отнесены к освобожденным, хотя логичнее было все же не считать объектом НДС, но учитывать в учете стоит.
4. Позиция Миндоходов: Операции по созданию ПО на заказ, если права после создания автоматически принадлежит заказчику – не освобождаются от НДС. Вывод: Странное умозаключение, но опять-таки поле для игры словами в договоре.
Разъяснение нельзя назвать плохим для налогоплательщика, так как оно не «зажимает» в углу налогоплательщика, а дает место для маневров. Сразу вспомнились слова веселой песни: «Как Вы лодку назовете, так она и поплывет».