Элка.
1. нужно было на дату баланса посчитать на 31.03.14, потом на 30.06.14
2. вы полностью неправильно считаете.
допустим на 30.06.14 ваша задолж перед нерезом 200 долл. на 30.06.14 курс НБУ - 14, потом 04.09.14 вы покупаете валюту, при этом, есть курс НБУ на 04е - 15 и есть курс МВРУ (курс покупки валюты) - 15,5.
итого:
1. перечисл на пок валюты Дт 333 Кт 311- 3115,50
2. купили валюту ДТ 312 Кт 333 - 3000
3. разница между нбу и мвру Дт 942 Кт 333 - 100
4. ПФ с покупки валюты Дт 651 Кт 333 - 15,50
5. перечислили поставщику - Дт 632 Кт 312 - 200 долл , 3000,00грн.
6. курс разн на дату погаш-е, в вашем случае убыток Дт 945 Кт 632 - 200,00грн.
проводки правильные при условии, что валюта отправлена в день покупки, если же сегодня купили, завтра оплатили, то будет еще одна разница.
в конце периода закрываете доход или расход от курсовой разницы, в вашем случае убыток Дт 79 Кт 945 - 200,00грн.
в налоговом учете:
суммы собранные на 942 и 945 счетах идут в уменьшение налогооблагаемой прибыли, то в расходы по прибыли. если бы курс упал и у Вас был бы 714 и 742 счета, Вы бы эти суммы поставили в доход.