Вот из Лиги фрагмент статьи, вернее "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН",
Код строки
Комментарий
18
Положительное значение разницы между налоговым обязательством и налоговым кредитом текущего отчетного периода
19
Отрицательное значение разницы между налоговым обязательством и налоговым кредитом текущего отчетного периода
20
Отрицательное значение, включаемое в состав налогового кредита текущего отчетного периода. В этой строке отражаются остатки отрицательного значения НДС, сформированного как до 1 февраля 2015 года, так и после
20.1
В эту строку переносится значение строки 24 Декларации предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом необходимо учесть следующее:
– в Декларации 0110 за февраль/І квартал 2015 года эта строка не заполняется, поскольку отрицательное значение, возникшее на 01.02.2015 г. в Декларации за февраль/І квартал 2015 года, отражается в строке 26 Декларации. Поэтому впервые для таких Деклараций показатель в этой строке появится за март/ІІ квартал 2015 года;
– согласно п. 4 р. ІХ Порядка № 966 суммы остатка отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов, задекларированные в декларациях 0121 – 0123/0130 за январь 2015 года (IV квартал 2014 года), переносятся в строку 21.1 Декларации 0121 – 0123/0130 за февраль 2015 года/I квартал 2015 года. Учитывая, что строки 21.1 не существует, в Декларациях 0121 – 0123/0130 за февраль/І квартал 2015 года значение строки 24 Декларации за январь 2015 года переносится в строку 20.1.
Следует также заметить, что, по мнению "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН", в эту строку вносятся и результаты уточняющих расчетов вследствие самостоятельно выявленных ошибок относительно отрицательного значения, сформированного после 1 февраля 2015 года. Поскольку других строк ІІІ раздел Декларации для таких показателей не содержит
20.2
Значение этой строки равняется значению строки 27 р. ІV Декларации текущего отчетного периода (пп. 8 п. 5 р. V Порядка № 966). Исходя из норм пп. "а" п. 33 подразд. 2 р. ХХ НКУ, эта строка заполняется, если плательщик НДС по заявлению (Д2) (приложение 2) направляет остатки отрицательного значения на увеличение регистрационного лимита, исчисленного по формуле, определенной в п. 200 1.3 НКУ
20.3
Эта строка заполняется, если по результатам проверки контролирующего органа посредством уведомления-решения увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения (пп. 9 п. 5 р. V Порядка № 966). В Декларации за февраль 2015 года/I квартал 2015 года эта строка не заполняется
21
Отрицательное значение, включаемое в состав налогового кредита текущего отчетного периода (строка 20), уменьшенное на значение строки 18 Декларации
22
Сумма отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода и отрицательного значения, включаемого в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 19 + 21 Декларации)
22.1
Сумма, указанная в этой строке, не может быть заявлена к возмещению, поскольку эта строка заполняется в случае превышения отрицательного значения (строка 22) над суммой регистрационного лимита (п. 200 1.3 НКУ).
Этот показатель интересен с практической стороны, поскольку возникает необходимость фиксации на определенное время суммы регистрационного лимита. Итак, при представлении декларации не регистрируем налоговые накладные в ЕРНН, при наличии филиалов – им также запрещаем регистрацию налоговых накладных. Желательно еще предупредить своих продавцов, чтобы не регистрировали налоговые накладные. Учтите при этом время на получение соответствующих подтверждений о принятии отчетности по НДС. И вот она – идеальная картина для Декларации. Все "удобно" и "логично", как всегда. Конечно, ни Минфин, ни ГФСУ о таких мелочах не пекутся
23
Указывается сумма отрицательного значения текущего отчетного периода в пределах регистрационного лимита. Эта строка не заполняется в Декларациях 0121 – 0123/0130 (пп. 5 п. 5 р. V Порядка № 966).
Обратите внимание, что, хотя до 1 июля 2015 года фактически не используется регистрационная сумма, предусмотренная п. 200 1.3 НКУ, с 1 февраля она влияет на бюджетное возмещение
23.1
Указывается сумма налогового долга по НДС в пределах значения строки 23 Декларации, поскольку согласно пп. "а" п. 200.4 НКУ в случае наличия налогового долга часть отрицательного значения в пределах п. 200 1.3 НКУ направляется на погашение такого долга
23.2
Эту строку заполняют те плательщики НДС, которые имеют право согласно пп. "б" п. 200.4 НКУ на бюджетное возмещение и изъявили желание получить его на текущий счет в банке. В строку 23.2 Декларации переносится значение показателя строки 3 приложения Д3 (пп. 6 п. 5 р. V Порядка № 966). В таком случае представляется приложение Д4, где указывается сумма бюджетного возмещения согласно п. 200.7 НКУ
23.3
В этой строке отражается остаток суммы отрицательного значения, который переносится в налоговый кредит следующего периода (пп. "в" п. 200.4 НКУ). Обращаем внимание, что в этой строке указывается и сумма отрицательного значения тех плательщиков НДС, которые согласно п. 200.5 НКУ не имеют права на бюджетное возмещение
24
Указывается сумма неиспользованного отрицательного значения, которая переносится в следующий отчетный период (строка 20.1 следующей Декларации).
В Декларациях 0121 – 0123/0130 в эту строку переносится значение строки 22.
В Декларациях 0121 – 0123/0130 за первый отчетный (налоговый) период 2015 года в строку 20.1 переносится значение строки 24 Декларации за январь 2015 года/IV квартал 2014 года (пп. 7 п. 5 р. V Порядка № 966)
25
Сумма начисленного НДС за отчетный период
25.1
В Декларацию 0110 переносится показатель строки 25. Эта сумма будет перечислена в бюджет из счета в СЭА
25.2
В Декларациях 0121 – 0123/0130 переносится показатель строки 25. Указанная сумма:
– направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия (строка 25.2 Декларации 0121 – 0123);
– остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия (строка 25.2 Декларации 0130).
При заполнении строки 25.2 обязательным является указание в Декларации реквизитов специального счета сельскохозяйственного предприятия (пп. 10 п. 5 р. V Порядка № 966)