Помогите разобраться пожалуйста, если мы заключаем договор на транспортно-экспедиторские услуги с НЕрезидентом, есть налог на фрахт или нет?
И еще, если указать экспедиторские услуги - это спасает от налога на фрахт?

экспедиторские услуги не спасают... если это поляк, то у они берут справку в своей налоговой что они резиденты польши в соответствие с конвенцией с украиной и только при наличие этой справки вы не должны платить налог с фрахта 6% (справка должна быть годом в котором прошла оплата)

Спасибо! Мне говорят, что экпедиторы наши работая с нерезами экспедиторами практически все игнорируют налог на фрахт, а читая консультации - все идет к обложению таки налогом на фрахт (справк об избежании двойного налогоблож опускаю). Важно понять, что реально на практике.

не верьте слухам) валютный контроль игнорировать дороже, чем получить справку... соблюдайте НКУ и будет вам счастье)

А можно подробнее, разве налог на фрахт это парафия валютного контроля?
Вот, если нерезидент-экспедитор из страны, с которой нет договора об избежании двойного налогообложения, т.е. справку он не даст.
У меня главный вопрос - сама сумма сделки по экспед.обслуживанию является объектом налогообложения 6% налога на фрахт или нет? Исходя, что справки нет и быть не может.

ПКУ 160.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

ПКУ 160.5. Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів.

При цьому:

базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;

особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, є він платником цього податку чи ні, а також є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.

ПКУ 103.4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Все мои сомнения связаны с тем, что транспортно-экспедиторские услуги и фрахт (перевозка) это разные вещи и судебная практика спорная, но есть положительные решения.

Ухвала ВАСУ по делу 2а-12913/11/2670

... Виходячи з наведеного, колегія погоджується з судом першої інстанції та зазначає, що договір транспортного експедирування не є тотожним договору перевезення, а являє собою самостійний вид господарського зобовязання, а тому винагорода нерезиденту, сплачена за договором транспортного експедирування не відповідає визначенню фрахту, відтак, не підлягає оподаткуванню за правилами,...

В принципе, ситуация уже прояснилась, есть подход фискальный и смелый:
1. Фискальный: выплата по договору транспортного экспедирования - облагается как фрахт, (при наличии справки - есть возможность избежать уплаты), но главное принципиально соглашаемся с тем, что это все-таки фрахт.
2. Смелый подход заключается в том, что мы настаиваем на том, что транспортно-экспедиторские услуги это не перевозка и они не попадают под определение фрахт, а значит и налогообложение соответствующее - НЕТ налога на фрахт по п.160.5 - поскольку и фрахта нет.

160.2. Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 - 160.6 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Quote
Tatyana_TAD
Все мои сомнения связаны с тем, что транспортно-экспедиторские услуги и фрахт (перевозка) это разные вещи и судебная практика спорная, но есть положительные решения.

Ухвала ВАСУ по делу 2а-12913/11/2670

... Виходячи з наведеного, колегія погоджується з судом першої інстанції та зазначає, що договір транспортного експедирування не є тотожним договору перевезення, а являє собою самостійний вид господарського зобовязання, а тому винагорода нерезиденту, сплачена за договором транспортного експедирування не відповідає визначенню фрахту, відтак, не підлягає оподаткуванню за правилами,...

В принципе, ситуация уже прояснилась, есть подход фискальный и смелый:
1. Фискальный: выплата по договору транспортного экспедирования - облагается как фрахт, (при наличии справки - есть возможность избежать уплаты), но главное принципиально соглашаемся с тем, что это все-таки фрахт.
2. Смелый подход заключается в том, что мы настаиваем на том, что транспортно-экспедиторские услуги это не перевозка и они не попадают под определение фрахт, а значит и налогообложение соответствующее - НЕТ налога на фрахт по п.160.5 - поскольку и фрахта нет.

все верно если не заключался отдельный договор фрахта - налога не будет

вау Буду сейчас читать о налогообложении полученных услуг от нерезидента. Спасибо большущее!

Ой, я что-то совсем запуталась. Если мы уходим от понятия фрахт и останавливаемся на том, что нерезидент оказывает нам транспортно-экспедиторские услуги, то это обычный импорт услуг.
НДС - нет, потому что транспортно-экспедиторские услуги за пределами Украины (у нас организация перевозки из Китая в Украину)
По прибыли - обычные расходы по акту выполненных работ
Покупка валюты, перечисление нерезиденту - все как при обычном импорте.

15% удержания согласно 160.2 распространяется на доходы по п.160.1
Но п.п. з) брокерськие - относится к месту поставки на тер.Украины, а у нас организация перевозки за пределами Украины.



160.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

Для цілей цього пункту під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:

а) проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;

б) дивіденди, які сплачуються резидентом;

в) роялті;

г) фрахт та доходи від інжинірингу;

ґ) лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента – лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;

д) доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;

е) прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами, визначений відповідно до норм цього розділу;

є) доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;

ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;

з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів;

и) внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;

і) доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї);

ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів;

й) інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

ну и что, не будет здесь репатриации имхо

Вам проще справку получить из Китая по Конвенции от 18.10.1996, чем потом судится с налоговой

160.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

Quote
Михаил
ну и что, не будет здесь репатриации имхо

Т.е. Вы тоже согласны, что транспртно-экспедиторские услуги по международной перевозке - не должны подпадать под 160.2.?

Но тут, НДС опять замаячил - если это не перевозка в чистом виде, а транспортно-экспедиционные услуги, то место поставки

Місцем постачання транспортно-експедиторських послуг згідно з пп.«ж» п.186.3 ст.186 ПКУ вважається місце в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

А соответственно и 20% НДС ?

так здрасьте, потом же идет расшифровка какие именно, если там услуги или еще работает пп .й) за винятком и тд

нет НДС то другой вопрос
если это экспедиция то по получателю
если перевозка по исполнителю

Quote
Михаил
нет НДС то другой вопрос
если это экспедиция то по получателю
если перевозка по исполнителю

Капкан)
Если экспедиция - уйдем от фрахта, но будет НДС
Если перевозка - уйдем от НДС, но будет фрахт

перевозка из Китая, а экспедитор обычно оффшорный какой-то

вчера на семинаре Аня Быкова говорила что с 01.01.15 при услугах выписываем налоговую накладную в месяце по первому событию и включаем в НО и в ЭТОМ же месяце ставим в кредит. По НДС какие-то изменения по услугам. Посмотрите изменения.

в абзаці четвертому слова «дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду» замінити словами «дата складання платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

Спасибо большое!

Первый раз столкнулась с операциями ВЭД. Мы (предприятие плательщик ндс) решили купить материалы у нерезидента. Как я поняла на 1 событие мы составляем нн начисляем и оплачиваем налоговое обязательство, а в след. месяце включаем эту сумму в налоговый кредит и, таким образом, выходим на ноль? Второй вопрос - как будет происходить процесс разтаможки товаров. Мы должны стать на учет в таможне?

ой, вам не в эту тему
У вас обычный импорт товара, на таможне конечно должны быть зарегистрированы, это делает брокер (сейчас только в электронном виде, сами не сделаете) оформит обликовую карту. Ну а дальше конечно лучше почитать об импорте. ВЭД контракт, если п/оплата - покупаете валюту, перечисляете, товар должен зайти в теч. 90 дней. Перечисляете деньги на таможню (НДС и пошлина если есть по вашему коду товара), получаете ГТД и на ее основании у вас налоговые кредит по НДС. Никаких налоговых вы не выписываете.

Спасибо, но хотелось бы еще уточнить все таки. Налоговую не выписываю так как это материалы (были бы услуги выписала бы и включила в 7 строку налоговой деки)?, но ндс обязательство оплачиваю, а потом включаю в нк. То есть по факту никакой выгоды от этого нк нет.

В смысле выгоды от НК? Вы же когда платите за товар по Украине - в цене есть НДС, потом НДС ставите в налоговый кредит, а при импорте НДС платите не контрагенту, а таможне и точно так же ставите его в налоговый кредит в месяце оплаты.

По услугам - свои особенности начисления НДС, исходя из места поставки, которое в свою очередь определяется по НКУ исходя из того какие конкретно услуги. У вас ТМЦ, с этим все просто.

К примеру товар стоит 120 грн (с ндс) я перечисляю поставщику 120. таможне плачу 20 и в кредит получаю 20. получается я купила товар за 120. а по украине, я бы в итоге потратила 100 (120-20нк). Или я что-то опять не так поняла?

откуда у вас НДС у поставщика нерезидента?

Видимо у меня совсем плохо с ВЭД. Меня сбило с толку, что поставщик российское предприятие (плательщик НДС). Вообще запуталась. Можете на пальцах кратко пояснить. Пожалуйста, а то информации прочитала много, но сути понять не могу.