согласна, этот додаток для производителей, а не с розничной продажи ...

Була тільки що в податковій на семінарі, зараз буду проводити семінар Вам

Сказали що на пиво 5% буде з 01.07.2015 року. На мої доводи (щодо 01.01.2015 року), прозвучала відповідь, в нас вже є "бумажка" з Києва (в ній написано). Значить скоро підуть офіційні роз'яснення.
Щодо формули розрахунку - підтвердили що нараховувати 5%.

Quote
natalka_l
Була тільки що в податковій на семінарі, зараз буду проводити семінар Вам

Сказали що на пиво 5% буде з 01.07.2015 року. На мої доводи (щодо 01.01.2015 року), прозвучала відповідь, в нас вже є "бумажка" з Києва (в ній написано). Значить скоро підуть офіційні роз'яснення.
Щодо формули розрахунку - підтвердили що нараховувати 5%.

Доброго дня! Виправте мене якщо я вас не правельно зрозуміла.
ФОП ЄП за реалізацію пива АП не нараховувати і не сплачувати??? Взагалі за реалізацію навіть ФОП загальникам також пива не нараховувати? А як бути із слабоалкоголкою??? І ще Сигарети МРЦ на пачці 20 грн, рахуємо продажну ціну: 20+ (20*5%) =21, 00 - реалізаційна ціна???

как мне выделять НДС, если много магазинов и итоговые налоговые накладные, вручную выбирать из чеков ??, и как деку по ндс теперь заполнять, по идее нужно уменьшать обязательства на сумму акциза, а как я им докажу это, если даже в чеках НДС бьет с общей суммы.... буду ндс переплачивать наверное....

iryna12,
я не можу стверджувати і гарантувати Вам що те, що я сьогодні почула - це дійсно правильно. По пиву - я думаю скоро будуть окремі роз'яснення.
Про слабоалкоголку нічого не знаю, не цікавило мене таке питання (напевно потрібно дивитись визначення терміну алкогольні напої і по вмісту спирту і товарних групах ідентифікувати Ваші слабоалкоголки).

Quote

І ще Сигарети МРЦ на пачці 20 грн, рахуємо продажну ціну: 20+ (20*5%) =21, 00 - реалізаційна ціна???

Да!
Формули на прикладі: МРЦ =20,00 грн.

Обчислення граничної роздрібної ціни тютюнових виробів:
ГРЦТВ = МРЦ : 100 х 105
ГРЦТВ = 20,00 : 100 х 105 = 21,00 грн.

Фактична роздрібна ціна (для платників ПДВ)
ФРЦТВ = (РЦТВ : 100 х 120) : 100 х 105
ФРЦТВ = (16,67 : 100 х 120) : 100 х 105 = 21,00 грн

Сума акцизного податку
ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5
ПЗа = 21,00 : 105 х 5 = 1,00 грн.

Сума ПДВ
ПЗпдв = (ФРЦТВ – Пза) : 120 х 20
ПЗпдв = (21,0 – 1,00) : 120 х 20 = 3,33 грн.

Фактична роздрібна ціна (для не платників ПДВ)
ФРЦТВ = РЦТВ : 100 х 105
ФРЦТВ = 20,00 : 100 х 105 = 21,00 грн. (якщо РЦТВ=МРЦ)

Сума акцизного податку для не платників ПДВ
ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5
ПЗа = 21,00 : 105 х 5 = 1,00 грн.

s-kontur2005,
виділіть акциз в чеку.

Quote
natalka_l
iryna12,
я не можу стверджувати і гарантувати Вам що те, що я сьогодні почула - це дійсно правильно. По пиву - я думаю скоро будуть окремі роз'яснення.
Про слабоалкоголку нічого не знаю, не цікавило мене таке питання (напевно потрібно дивитись визначення терміну алкогольні напої і по вмісту спирту і товарних групах ідентифікувати Ваші слабоалкоголки).

Quote

І ще Сигарети МРЦ на пачці 20 грн, рахуємо продажну ціну: 20+ (20*5%) =21, 00 - реалізаційна ціна???

Да!
Формули на прикладі: МРЦ =20,00 грн.

Обчислення граничної роздрібної ціни тютюнових виробів:
ГРЦТВ = МРЦ : 100 х 105
ГРЦТВ = 20,00 : 100 х 105 = 21,00 грн.

Фактична роздрібна ціна (для платників ПДВ)
ФРЦТВ = (РЦТВ : 100 х 120) : 100 х 105

ФРЦТВ = (16,67 : 100 х 120) : 100 х 105 = 21,00 грн

Сума акцизного податку
ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5
ПЗа = 21,00 : 105 х 5 = 1,00 грн.

Сума ПДВ
ПЗпдв = (ФРЦТВ – Пза) : 120 х 20
ПЗпдв = (21,0 – 1,00) : 120 х 20 = 3,33 грн.

Фактична роздрібна ціна (для не платників ПДВ)
ФРЦТВ = РЦТВ : 100 х 105
ФРЦТВ = 20,00 : 100 х 105 = 21,00 грн. (якщо РЦТВ=МРЦ)

Сума акцизного податку для не платників ПДВ
ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5
ПЗа = 21,00 : 105 х 5 = 1,00 грн.

А для алкогольних напоїв і взагалі товару без ФРЦТВ теж так розраховувать, підскажіть будьласка якщо знаєте. Наші касовики виділяти в чеку цей податок не хочуть, кажуть це не обовязково

Кассовики только могут выделить акциз в чеке, но они говорят что пока нет указаний это делать, а как быть с декларацией по НДС за январь? в чеках ндс считает на всю сумму, если я в обязательсвах покажу меньше на сумму акциза, потом не докажу что это не так, а переплачивать НДС тоже не хочеться...
А как быть с 1С вообще понять не могу... раньше по сумме общей чека за день делала расх.накладную - товар в ассортименте без НДС+ндс=сумма и на основании создавала налоговую накладную, а как теперь мне выбирать в чеке все подакцизные товары и вручную высчитывать акциз и куда его тулить - чтобы потом налоговую правильную сделать на основании, магазинов много - это еще человек 5 принять нужно что-ли ???

как можно выделить акциз в чеке? Если автоматом фикс. наценкой или дополнительным сбором, то РРО будет округлять в большую сторону. (20.00 МРЦ хреновый прмер, возьмите 12,50грн., акциз 0,625 грн, мы должны уменьшить до 0,62 как минимум, РРО сделает 0,63).
Единственный вариант делать готовую наценку при каждой продаже, торговать с копейками, а в настройках РРО выставить учет дополнительных наценок. Я так думаю.

А вообще, письмо ниочем. Формула умещается в одну строку. Нафига огород городить, людей запутывать. По пиву разъяснений нет, по ликерке __ еще меньше. Какая цена для водки является граничной ? Минимальная или любая своя >= минимальной. Цена акциза для всех должна быть одинакова( в теории, но если у меня наценки выше или поставщики хуже, то я плачу больше).

Как Вам такое письмо.
Розничный акциз с табачных изделий: как определять стоимость сигарет
Как уже всем известно, с 1 января 2015 года ряды плательщиков акцизного налога пополнили субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную продажу подакцизных товаров.

В связи с этим контролеры неоднократно разъясняли, как уплачивать розничный акциз. Но большинство таких разъяснений сводилось к цитированию норм Налогового кодекса. На этот раз днепропетровские налоговики предоставили разъяснения с практическим расчетом стоимости табачных сигарет в пределах МРЦ и розничного акциза.

Итак, расчет розничной цены табачных изделий (далее - РЦТИ), выше которой не может осуществляться их продажа в розничной торговле, производится следующим образом:

РЦТИ = МРЦ : (100 % - 5 %) х 100 %

Например, при МРЦ на сигареты с фильтром в сумме 21 грн., их розничная цена не может превышать 22,11 грн. (21 грн. : (100 % - 5 %) х 100 %).

Сумма налогового обязательства по акцизному налогу с розничной торговли для одной пачки составит 1,11 грн. (22,11 х 5 % : 100 %).

Обратите внимание на формулу, предоставленную контролерами, ведь большинство считают РЦТИ так:

РЦТИ = МРЦ + МРЦ х 5 % : 100

Или же, простыми словами, к МРЦ добавляют 5 %. По такой логике, если к 21 грн. добавить 1,05 грн. (21 х 0,05), имеем цену к продаже 22,05 грн.

Также следует отметить, что контролеры округляют копейки в большую сторону.

На данный момент остается только ждать официальных разъяснений ГФСУ по этому вопросу, о которых традиционно можно будет узнать на портале Бухгалтер.UA.
Где ж они тАких клоунов выращивают?

Сказали що на пиво 5% буде з 01.07.2015 року. На мої доводи (щодо 01.01.2015 року), прозвучала відповідь, в нас вже є "бумажка" з Києва (в ній написано). Значить скоро підуть офіційні роз'яснення.
Щодо формули розрахунку - підтвердили що нараховувати 5%.

А де можно знайти ту ”бумажку” з Києва. Пiдскажiть хто знає у кiосках на ринку з 01.07.2015 року можно буди продавати пиво як зараз, я ФОП, ЄП, I - группа без РРО и чекових книжок. Чi треба переходить на загальну систему оподаткування. Дякую.

Кстати, у Харьковских такого письма нет. Либо они настолько тупы, что не могут сами что-либо объяснить(самый правильный ответ), либо сидят на пятой точке и ждут чудо-письма Билоуса (которое ничего не объясняет). Третий вариант самый страшный --- им до фонаря...

с 1.7.2015 Вам придется перейти на общую, взять лицензию на спирт (т.к. пиво станет алкоголем) и купить РРО. Приятной Вам торговли)))

звонил в налоговую подтвердили формулу РЦТИ = МРЦ : (100 % - 5 %) х 100 %, хотя по ней получается больше сумма, чем по формуле РЦТИ = МРЦ + МРЦ х 5 % : 100

кому верить?!!! Кстати, по кодировке, у кого есть успешный опыт кодирования 5 % АКЦИЗА. НДС, зараза, берет с общей суммы

підскажіть будьласка-роздрібна торгівля пивом на 2 гр,немае РРО та розрахункових квитанцій -як нам бути зараз нарах 5% АЗ,як його сплачувати ,як нараховувати ,те що з 1 липня пиво відноситься до алкоголю зрозуміло

При торговле пивом, похоже, с 01.07.2015 придется уходить с единого налога на общую систему, покупать РРО постоянно ждать проверки и платить дань по таксе. Для этого и новые законы. Ну, наверное, и для того, чтобы мелочь не мешала супермаркетам.

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 20.01.2015 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17

Головні управління ДФС в областях,
м. Києві, Міжрегіональне головне управління ДФС –
Центральний офіс з обслуговування великих платників


Про забезпечення сплати акцизного податку з роздрібного продажу

З 1 січня 2015 року відповідно до Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі – Закон №71) запроваджено акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти та інше паливо) та одночасно скасовано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.

Щодо платників податку та їх реєстрації контролюючими органами

Платниками цього податку є суб’єкти роздрібної торгівлі, які реалізують безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, товари, зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), зокрема нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ, тощо (п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14, п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Кодексу.

Відповідно до п.п. 212.3.11 п. 213.1 ст. 213 Кодексу платниками податку є особи – суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів. Такі суб’єкти підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу підакцизних зазначених товарів. Реєстрація здійснюється не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється реалізація таких товарів.

Отже, реєстрація контролюючими органами таких платників, як платників акцизного податку здійснюється автоматично при поданні ними декларації з акцизного податку до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів.

Щодо бази об’єкта оподаткування та ставки акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів

База оподаткування – це вартість (з податком на додану вартість) реалізованих через роздрібну торговельну мережу підакцизних товарів (п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 Кодексу).

Датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а у разі реалізації товарів фізичними особами-підприємцями, які сплачують єдиний податок, – є дата надходження оплати за проданий товар (п. 216.9 ст.216 Кодексу).

Згідно з Законом України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» розрахункова операція – це приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

До повноважень сільських, селищних, міських рад належать, зокрема, встановлення в межах, визначених Кодексом, ставок акцизного податку з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (п.п. 12.4.4 п.12.4 ст.12 Кодексу).

Водночас п.п. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 Кодексу встановлено, що для підакцизних товарів, реалізованих відповідно до п. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Кодексу, ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості підакцизних товарів (з податком на додану вартість), у розмірі 5 відсотків.

Відповідно до п.4 розділу ІІ Прикінцевих положень Закону №71 органам місцевого самоврядування рекомендовано у місячний термін з дня опублікування цього Закону прийняти та оприлюднити рішення щодо встановлення у 2015 році ставок акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Згідно із п.п. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 Кодексу в разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняли рішення про встановлення акцизного податку в частині реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що є обов'язковими відповідно до норм Кодексу, такий податок до прийняття рішення справляється з огляду на норми Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок.

Таким чином, акцизний податок за ставкою 5 відс. сплачується починаючи з 1 січня 2015 року, незалежно від наявності прийнятих місцевими радами рішень, оскільки Кодексом передбачена єдина ставка 5 відсотків.

Щодо подання декларації та сплати акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів.

Відповідно до п. 223.1. ст. 223 Кодексу базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.

Cуб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації (тобто за місцем розташування пункту продажу підакцизних товарів) декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 Кодексу (п.223.2 ст.223 Кодексу).

Отже, декларації з акцизного податку подаються до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів. Тобто кількість таких декларацій за звітний період має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів.

Перша подача декларації за січень 2015 року здійснюється платниками акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів не пізніше 20 лютого 2015 року.

Суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом (п.п. 222.3.1 п. 222.3 ст. 222 Кодексу), для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Особа – суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів (п.п. 222.3.2 п.222.3 ст. 222 Кодексу).

Отже, сплата податку відбувається до місцевих бюджетів адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовані пункти продажу підакцизних товарів.

Перша сплата задекларованих сум податку з роздрібного продажу підакцизних товарів за січень 2015 року здійснюється платниками акцизного податку не пізніше 2 березня 2015 року.

Щодо дотримання умов продажу тютюнових виробів, на які встановлено максимальні роздрібні ціни.

Відповідно до п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 Кодексу максимальні роздрібні ціни – ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни.

Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому Кодексом. Продаж суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

За порушення цієї норми ст. 17 Закону України від 19.12.1995 №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» передбачена відповідальність у вигляді штрафів, а саме у разі роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суми акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів, - 100 відсотків вартості наявних у суб'єкта господарювання тютюнових виробів, але не менше 10000 гривень.

Оскільки відповідно до п.п. 14.1.4 п. 14.1 ст. 14 Кодексу акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції), то 5 відс. акцизного податку має бути включено до вартості тютюнових виробів з урахуванням податку на додану вартість, які реалізовуються в роздрібній торгівлі.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу для податку на додану вартість визначається база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Разом з цим п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 встановлено, що базою оподаткування акцизного податку є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, що реалізовані суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі.

Таким чином, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки та збори (в т.ч. акцизний податок) (п.188.1 ст.188 Кодексу), а базою оподаткування акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів (п.п.214.1.4 п.214.1 ст.214 Кодексу).

З метою забезпечення єдиного підходу до застосування зазначених норм Кодексу та з урахуванням положень п.п. 4.1.4 п.4.1 ст. 4 Кодексу повідомляємо, що

роздрібна ціна тютюнових виробів, що реалізуються в роздрібній торгівельній мережі та вище якої не може здійснюватися їх продаж, формується таким чином:

Обчислення граничної роздрібної ціни тютюнових виробів (ГРЦТВ):

ГРЦТВ = МРЦ : 100 х 105

Фактична роздрібна ціна, за якою продають тютюнові вироби (ФРЦТВ) має дорівнювати або бути меншою, ніж ГРЦТВ.

Якщо суб’єкти господарювання, що здійснюють роздрібний продаж тютюнових виробів, зареєстровані платниками ПДВ, то ФРЦТВ обчислюється таким чином:

ФРЦТВ = (РЦТВ : 100 х 120) : 100 х 105, де

РЦТВ – роздрібна ціна тютюнових виробів без ПДВ.

Сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів за реалізовані тютюнові вироби (ПЗа) становитиме:

ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5.

Сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:

ПЗпдв = (ФРЦТВ – Пза) : 120 х 20;

- не зареєстровані платниками ПДВ:

ФРЦТВ = РЦТВ : 100 х 105;

сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів складатиме: ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5.

Зобов’язуємо терміново довести зміст цього листа до платників акцизного податку та голів обласних та Київської міської держадміністрації, сільських, селищних, міських рад.

Голова
І.О. Білоус

а нельзя в РРО, на чек вывести просто текст "в том числе акциз 5%", а ставку поставить 4,76%,
тогда если МРЦ 20грн, ГРЦТВ = МРЦ : 100 х 105=21,00грн и акциз 1,00грн
считаем по нашенски: 21,00*4,76%=1,00грн

РРО заточен под определение НДС , поэтому при наценке (акциз) НДС-ом будет облагаться вся сумма. Сервисный центр здесь не поможет. Они сами не знают и посылают всех на .... Налоговая перекладывает свою вину на сервис(не понимая ни фига) и посылает посетителей к ним. Единственный вариант : кодировка остается прежней, в открытом чеке добивается по ставке Д (без НДС) сумма акциза вручную. Это тупой, медленный, но самый правильный вариант. Кто не хочет ковыряться, достаточно командой задать наценку 5% и увеличить базу НДС.

Вот скан чека поковырялся максимум, что можно сделать, чтобы потом не быть должным никому.

[fastpic.ru]

и все таки как правильно наценять?????? Например МРЦ сигарет 12,50...+5% это 13,125, как округляем ( по чем продаем)

округлять только в меньшую стоимость - 13,12 или 13,10 , если будет больше, то штраф

Re: 5% акцизный налог с реализации пива, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива
22 січня, 2015 08:27
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 20.01.2015 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17

Головні управління ДФС в областях,
м. Києві, Міжрегіональне головне управління ДФС –
Центральний офіс з обслуговування великих платників


Про забезпечення сплати акцизного податку з роздрібного продажу

З 1 січня 2015 року відповідно до Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі – Закон №71) запроваджено акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти та інше паливо) та одночасно скасовано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.

Щодо платників податку та їх реєстрації контролюючими органами

Платниками цього податку є суб’єкти роздрібної торгівлі, які реалізують безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, товари, зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), зокрема нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ, тощо (п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14, п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Кодексу.

Відповідно до п.п. 212.3.11 п. 213.1 ст. 213 Кодексу платниками податку є особи – суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів. Такі суб’єкти підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу підакцизних зазначених товарів. Реєстрація здійснюється не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється реалізація таких товарів.

Отже, реєстрація контролюючими органами таких платників, як платників акцизного податку здійснюється автоматично при поданні ними декларації з акцизного податку до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів.

Щодо бази об’єкта оподаткування та ставки акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів

База оподаткування – це вартість (з податком на додану вартість) реалізованих через роздрібну торговельну мережу підакцизних товарів (п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 Кодексу).

Датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а у разі реалізації товарів фізичними особами-підприємцями, які сплачують єдиний податок, – є дата надходження оплати за проданий товар (п. 216.9 ст.216 Кодексу).

Згідно з Законом України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» розрахункова операція – це приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

До повноважень сільських, селищних, міських рад належать, зокрема, встановлення в межах, визначених Кодексом, ставок акцизного податку з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (п.п. 12.4.4 п.12.4 ст.12 Кодексу).

Водночас п.п. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 Кодексу встановлено, що для підакцизних товарів, реалізованих відповідно до п. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Кодексу, ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості підакцизних товарів (з податком на додану вартість), у розмірі 5 відсотків.

Відповідно до п.4 розділу ІІ Прикінцевих положень Закону №71 органам місцевого самоврядування рекомендовано у місячний термін з дня опублікування цього Закону прийняти та оприлюднити рішення щодо встановлення у 2015 році ставок акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Згідно із п.п. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 Кодексу в разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняли рішення про встановлення акцизного податку в частині реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що є обов'язковими відповідно до норм Кодексу, такий податок до прийняття рішення справляється з огляду на норми Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок.

Таким чином, акцизний податок за ставкою 5 відс. сплачується починаючи з 1 січня 2015 року, незалежно від наявності прийнятих місцевими радами рішень, оскільки Кодексом передбачена єдина ставка 5 відсотків.

Щодо подання декларації та сплати акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів.

Відповідно до п. 223.1. ст. 223 Кодексу базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.

Cуб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації (тобто за місцем розташування пункту продажу підакцизних товарів) декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 Кодексу (п.223.2 ст.223 Кодексу).

Отже, декларації з акцизного податку подаються до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів. Тобто кількість таких декларацій за звітний період має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів.

Перша подача декларації за січень 2015 року здійснюється платниками акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів не пізніше 20 лютого 2015 року.

Суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом (п.п. 222.3.1 п. 222.3 ст. 222 Кодексу), для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Особа – суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів (п.п. 222.3.2 п.222.3 ст. 222 Кодексу).

Отже, сплата податку відбувається до місцевих бюджетів адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовані пункти продажу підакцизних товарів.

Перша сплата задекларованих сум податку з роздрібного продажу підакцизних товарів за січень 2015 року здійснюється платниками акцизного податку не пізніше 2 березня 2015 року.

Щодо дотримання умов продажу тютюнових виробів, на які встановлено максимальні роздрібні ціни.

Відповідно до п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 Кодексу максимальні роздрібні ціни – ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни.

Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому Кодексом. Продаж суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

За порушення цієї норми ст. 17 Закону України від 19.12.1995 №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» передбачена відповідальність у вигляді штрафів, а саме у разі роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суми акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів, - 100 відсотків вартості наявних у суб'єкта господарювання тютюнових виробів, але не менше 10000 гривень.

Оскільки відповідно до п.п. 14.1.4 п. 14.1 ст. 14 Кодексу акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції), то 5 відс. акцизного податку має бути включено до вартості тютюнових виробів з урахуванням податку на додану вартість, які реалізовуються в роздрібній торгівлі.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу для податку на додану вартість визначається база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Разом з цим п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 встановлено, що базою оподаткування акцизного податку є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, що реалізовані суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі.

Таким чином, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки та збори (в т.ч. акцизний податок) (п.188.1 ст.188 Кодексу), а базою оподаткування акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів (п.п.214.1.4 п.214.1 ст.214 Кодексу).

З метою забезпечення єдиного підходу до застосування зазначених норм Кодексу та з урахуванням положень п.п. 4.1.4 п.4.1 ст. 4 Кодексу повідомляємо, що

роздрібна ціна тютюнових виробів, що реалізуються в роздрібній торгівельній мережі та вище якої не може здійснюватися їх продаж, формується таким чином:

Обчислення граничної роздрібної ціни тютюнових виробів (ГРЦТВ):

ГРЦТВ = МРЦ : 100 х 105

Фактична роздрібна ціна, за якою продають тютюнові вироби (ФРЦТВ) має дорівнювати або бути меншою, ніж ГРЦТВ.

Якщо суб’єкти господарювання, що здійснюють роздрібний продаж тютюнових виробів, зареєстровані платниками ПДВ, то ФРЦТВ обчислюється таким чином:

ФРЦТВ = (РЦТВ : 100 х 120) : 100 х 105, де

РЦТВ – роздрібна ціна тютюнових виробів без ПДВ.

Сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів за реалізовані тютюнові вироби (ПЗа) становитиме:

ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5.

Сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:

ПЗпдв = (ФРЦТВ – Пза) : 120 х 20;

- не зареєстровані платниками ПДВ:

ФРЦТВ = РЦТВ : 100 х 105;

сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів складатиме: ПЗа = ФРЦТВ : 105 х 5.

Зобов’язуємо терміново довести зміст цього листа до платників акцизного податку та голів обласних та Київської міської держадміністрації, сільських, селищних, міських рад.

Голова
І.О. Білоус

а где за округление конкретно написано?

и что теперь если сигареты продавались: например МРЦ - 12,50 мы продавали 13,13 (12,50+5%=13,125) Может за этот месяц за непонятки помилуют?

Что касается этого письма, то это танец с бубном. Вокруг одной и той же формулы . МРЦ+5%.
Возьмем нормальный пример сиг. Бонд обл МРЦ 13,00. Для всех здравомыслящих предпринимателей ФРЦТВ =13,65грн
(10,83 +2,17 НДС)*5%. Сумма акциза =13,65*5%=0,68 грн Но торговать дороже, чем 13,65 грн нельзя .
База НДС=(13,65-,68)/1,2=10,81грн.
Кодируем по чеку 13 + 0,65 акциз.(НДС при этом остается тот же 2,17) . 0,03 коп в декларации за месяц за свой счет.

А что у Вас сигареты заходят сигареты без НДС???