ОТРАЖАЕМ
Отражается ли в ф. №1ДФ сумма возвратной финансовой помощи, которая была предоставлена физическим лицом предприятию и возвращается предприятием обратно?
Мнение ГНС Украины
В соответствии с пп. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и являющаяся обязательной к возврату.
Согласно пп. 165.1.31 НКУ в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода плательщика налога не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается плательщиком налога.
В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.10 №1020, основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается плательщиком налога, отражается в налоговом расчете по ф. №1ДФ под признаком дохода «153».
При этом, в случае получения возвратной финансовой помощи физическим лицом от юридического лица, в налоговом расчете за ф. №1ДФ отражается вся сумма полученной помощи.
Если возвратную финансовую помощь получает юридическое лицо от физического лица и в соответствии со сроками, которые указываются в договоре займа, юридическое лицо возвращает часть полученной помощи физическому лицу, то в налоговом расчете по ф. №1ДФ отражается только часть возвращенной помощи.
Единая база налоговых знаний