134.1.1. Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення)
фінансового результату до оподаткування (прибутку
або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Фінансовий результат до оподаткування (ФРдо) = - 100 млн.
Читаем дальше...
Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування
шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі
відбувається:
зменшення від'ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
Определяем условия увеличения (не увеличения ) (ФРдо):
Згідно з п. 140.2 ст. 140 ПКУ для платника податку, у якого сума боргових зобов'язань, визначених в п. 140.1 ст. 140 ПКУ, що виникли за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж в 10 разів), фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов'язаннями над 50 відсотками суми фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів.
Сума боргових зобов'язань та власного капіталу для цілей п. 140.1 ст. 140 визначається як середнє арифметичне значень боргових зобов'язань та власного капіталу на початок та кінець звітного податкового періоду
з урахуванням процентів, зазначених у п. 140.3 ст. 140.
Δ = БУ% - 0,5 (ФРдо+ФВ+АМОР), где:
ФВ - финансовые расходы
АМОР - амортизация
БУ% - сумма начисленых в бухгалтерском учёте процентов.
Δ =4 - 0,5 (-100+4+8) = 4 - (-44) = 48 млн.
Якщо (БЗ+ Δ п+БЗ+ Δ к)/2 : (ВКп+ВКк)/2 >=3,5
Тоді ФРдо + Δ = -100 млн. + 48 млн.
Конечно, формально отрицательный показатель -44 млн. не превышает положительный показатель 4 млн., но на это врядли стоить расчитывать.Пунктом 140.3 ст. 140 ПКУ встановлено, що проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного п. 140.2 ст. 140 ПКУ, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування
майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5 відсотків до повного її погашення з урахуванням обмежень, встановлених п. 140.2 ст. 140 ПКУ.
В следующем отчетном периоде:
ФРдо - 0,05*Δ
Как то так наверно
_____________________________________________________
"И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали" ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.