ЕСВ Одночасно, у п. 7 ст. 7 Закону про ЄСВ визначено, що перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджується КМУ – це Постанови № 1170, якою визначено у п. 14 розділу І, що не є об'єднання об'єктом для ЄСВ матеріальна допомога: 1) разового характеру,
Нецільова допомога
Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ, така допомога не підлягає оподаткуванню, якщо:
• вона надана резидентом України – юридичною чи фізичною особою;
• розмір допомоги не перевищує суму граничного розміру доходу, встановленого пп. 169.4.1 ПКУ (у 2013 році ця сума складає 1610 грн).
Сума перевищення матеріальної допомоги над встановленим ПКУ граничним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
До того ж, у даному випадку платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням всієї отриманої протягом податкового періоду суми нецільової благодійної допомоги.
У звітності за формою 1-ДФ нецільова благодійна допомога відображається за кодом «169», а в разі перевищення граничного розміру всю суму необхідно відобразити за кодом «126»;
І тільки в тому разі, якщо працедавець надає нецільову благодійну (матеріальну) допомогу:
• окремим працівникам
• за їх заявами
• у зв'язку з особистими обставинами, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб,
• яка носити одноразовий характер,
тоді її оподаткування регулюється пунктом 170.7 Податкового кодексу, і в певній сумі може не оподатковуватися ПДФО і військовим збором (і тут варто зазначити, що ДПАУ знову з таки прив'язана язалась частково до Інструкції № 5 і до роз'яснення Пенсійного фонду).
Так, відповідно до абзацу першого пп. 170.7.3 кодексу1, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається:
1) резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку
2) протягом звітного податкового року
3) сукупно
4) у розмірі, що не перевищує суми 1710 грн (для 2015 року).
Сума перевищення допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку i підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором.
У разі надання особі нецільової матеріальної допомоги, яка буде перевищувати 1710 грн. сукупно на рік, підприємству необхідно на суму перевищення розрахувати і сплатити ПДФО і військовий збір під час виплатити допомоги. При цьому на суму такого перевищення ЄСВ не буде нараховуватися та утримуватися, оскільки:
• для працівників – така допомога надається на підставі заяви у зв'язку із сімейними обставинами;
• для працівників – вони не перебувають у трудових відносинах із підприємством, отже немає підстав для нарахування і утримання ЄСВ.
Що стосується заповнення податкового розрахунку за формою № 1-ДФ, то суми матеріальної допомоги будуть включати до декларації із наступними ознаками доходів:
• «101» - якщо матеріальна допомога прирівнюється до зарплати і оподатковується в повній сумі ПДФО, військовим зборів і ЄСВ (див. приклад 1);
• «169» - якщо матеріальна допомога не оподатковувалась ПДФО. А у разі оподаткування суми нецільової матеріальної допомоги, радимо проставляти таку суму у податковому розрахунку із ознакою доходу «126».
Редаговано разів: 1. Востаннє 30/09/2015 07:50 користувачем nataljavls.