В банке банкроте зависли деньги на расчетном счете. Какие нужны действия, что бы списать их на убытки. Писать претензии, исковые заявления и т.д.

Временная администрация в банке: что c задолженностью?

У предприятия есть средства в банке, в котором 06.10.2015 г. введена временная администрация. Предприятие готовит иск в суд. Как учитывается эта задолженность? Как и когда и в каком размере относится сумма этой задолженности на затраты, если банк не вернет деньги? И как отражается в балансе?

Вопрос: У предприятия есть средства (2,4 млн грн) в банке, в котором 06.10.2015 г. введена временная администрация. Предприятием готовится иск в суд. Каким образом учитывается эта задолженность? Формируется ли резерв сомнительных долгов? Каким образом и когда относится сумма этой задолженности на затраты и в каком размере, если банк не вернет деньги? И как отражается в балансе, если эта сумма числится на 311 счете? Как она переводится в дебиторскую задолженность в балансе? Проводкой или как-то еще? Оборот предприятия меньше 20 млн грн.

Ответ: До того момента, пока банк был объявлен неплатежеспособным, предприятие хранило собственные средства на расчетном счете в нем по договору банковского счета. В учете предприятия эти деньги учитываются на субсчете 311 "Текущие счета в национальной валюте". В случае введения временной администрации и принятия решения о ликвидации банка предприятие теряет возможность пользоваться деньгами как оборотными средствами. Ведь отзыв лицензии банка сопровождается закрытием корреспондентского счета банка и перечислением остатка средств на нем на специально открытый накопительный счет. Кроме того, после отзыва лицензии банка автоматически прекращается функционирование текущих счетов его клиентов. Поскольку после принятия НБУ соответствующего решения и назначения ликвидатора банка все текущие и депозитные счета клиентов закрывает ликвидатор (п. 20.4 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной Постановлением НБУ от 12.11.2003 г. № 492). То есть, фактически после получения информации об отзыве лицензии банка, его ликвидации и последующего включения предприятия в реестр кредиторов сумму средств, которые учитывались на субсчете 311 следует ручной операцией на основании бухсправки перенести на субсчет 377 «Расчеты с прочими дебиторами». И таким образом отразить как долженность по возврату предприятию денег.

Такая задолженность попадает в категорию "текущая дебиторская задолженность", по которой можно создавать резерв сомнительных долгов согласно П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", поскольку нет уверенности, что ликвидатору хватит средств для удовлетворения требований предприятия-кредитора. А значит под такую сомнительную задолженность предприятие может создать резерв : Дт 944 "Сомнительные и безнадежные долги" Кт 38 "Резерв сомнительных долгов". Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отражается в отчете о финансовых результатах в составе прочих операционных расходов (п.10 П(С)БУ 10). Таким образом, сами расходы по формированию резерва будут признаны в периоде его создания.

В дальнейшем, если ликвидатор не удовлетворит требований предприятия-кредитора за недостаточностью активов банка-должника, в периоде, когда об этом станет известно, предприятие вправе признать задолженность по средствам, которые числились на текущем счете в таком банке, безнадежной и списать в полном объеме за счет резерва: Дт 38 Кт 377. Поскольку предприятие имеет доход до 20 млн грн, согласно пп. 134.1.1 НКУ, вы имеете право корректировку налоговых разниц не проводить. И объект обложения налогом на прибыль в данном случае будет тождественен бухгалтерскому финансовому результату до налогообложения.

Джерело: «Дебет-Кредит»

Вопрос: Как в бухгалтерском учете можно списать финансовые потери предприятия, которые оно несет вследствие банкротства банка? Сумма депозитного счета, которая не возвращена банком в связи с введением временной администрации.

В соответствии с ч. 2 ст. 76 Закона Украины от 07.12.2000 г. № 2121-III "О банках и банковской деятельности" при принятии решения об отнесении банка к категории неплатежеспособных НБУ не позднее следующего дня уведомляет об этом Фонд гарантирования вкладов физических лиц (далее - Фонд) для принятия последним мер, предусмотренных Законом Украины от 23.02.2012 г. № 4452-VI "О системе гарантирования вкладов физических лиц" (далее - Закон № 4452).

На следующий день после официального получения решения НБУ Фонд начинает процедуру вывода неплатежеспособного банка с рынка и осуществления временной администрации, информацию о чем размещает на своей официальной странице в сети Интернет (http://www.fg.gov.ua) и не позднее 10 дней публикует ее в газете "Урядовий кур'єр" или "Голос України" (ст. 34 Закона № 4452).

Временная администрация вводится Фондом на срок, не превышающий 3 месяцев, а для системно важных банков - 6 месяцев. В течение этого периода банк не может осуществлять расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов. Перечень операций, которые не могут осуществляться банком в течение действия временной администрации, определен п. 5 ст. 36 Закона № 4452, в том числе им предусмотрен и мораторий на удовлетворение требований вкладчиков и прочих кредиторов.

Если в отношении обслуживающего предприятия банка вынесено решение о его неплатежеспособности и Фондом назначена временная администрация, то в течение срока работы временной администрации в банке предприятие остаток денежных средств на своем текущем счете вернуть не сможет, поскольку на такие операции введен мораторий (предприятие в этом случае относится к категории прочих кредиторов).

Дальнейшие действия предприятия зависят от результатов работы временной администрации.

Согласно ст. 39 Закона № 4452 предусмотрены следующие способы урегулирования ситуации (выведения банка с рынка):

- ликвидация банка с возмещением Фондом денежных средств по вкладам физических лиц;

- ликвидация банка с отчуждением в процессе ликвидации всех или части его активов и обязательств в пользу принимающего банка (инвестора-правопреемника);

- отчуждение всех или части активов и обязательств неплатежеспособного банка в пользу принимающего банка с отзывом банковской лицензии неплатежеспособного банка и дальнейшей его ликвидацией;

- создание и продажа инвестору переходного банка с передачей ему активов и обязательств неплатежеспособного банка, а также дальнейшей ликвидацией неплатежеспособного банка;

- продажа неплатежеспособного банка инвестору.

По заключению Фонда (о результатах работы временной администрации) НБУ принимает решение о ликвидации банка и отзыве банковской лицензии, о чем информирует Фонд не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. В этот же срок Фонд размещает решение НБУ о ликвидации банка на своей официальной странице в сети Интернет и не позднее 7 дней публикует его в газете "Урядовий кур'єр" или "Голос України".

Согласно ч. 5 ст. 45 Закона № 4452 в течение 30 дней со дня опубликования сведений об отзыве банковской лицензии, а также о ликвидации банка и назначении уполномоченного лица Фонда кредиторы имеют право заявить уполномоченному лицу Фонда о своих требованиях к банку.

Такое заявление на имя уполномоченного лица Фонда о включении предприятия в реестр акцептованных кредиторов составляется в произвольной форме. Образец этого заявления размещен на сайте Фонда. В заявлении необходимо указать наименование предприятия-кредитора, его код ЕГРПОУ, местонахождение, сумму требования, реквизиты банка (нового, где открыт текущий счет) и номер текущего счета, на который надо перечислить сумму кредиторских требований. К заявлению можно приложить копию договора на расчетно-кассовое обслуживание (банковского счета) с ликвидируемым банком. Такое заявление целесообразно отправить почтой с уведомлением о вручении и описью вложений.

Информация о включении предприятия в реестр акцептованных кредиторов размещается на сайте Фонда. Если в результате ликвидации банка денежных средств будет достаточно для погашения задолженности, то она будет перечислена Фондом на указанный в заявлении текущий счет.

В случае если задолженность не будет погашена, на основании соответствия критериям, приведенным в п.п. 14.1.11 п. 14.1. ст. 14 НКУ, она признается безнадежной. Такая задолженность списывается с баланса предприятия в порядке, определенном П(С)БУ-10.

Списание безнадежной дебиторской задолженности осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов. Планом счетов для учета резерва сомнительных долгов предусмотрен балансовый счет 38 "Резервы сомнительных долгов". Текущая дебиторская задолженность, относительно которой создание резерва сомнительных долгов не предусматривалось, в случае признания ее безнадежной списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов и отражается по дебету субсчета 944 "Сомнительные и безнадежные долги".

Большое спасибо за детальную консультацию