Quote
lypusty
А зачем так сложно, регистрируете рк нулевую на эту налоговую накладную с правильным ІПН
Хотя, нет, Так, в категории 101.19 ЗІР ГФСУ появилось новое разъяснение, согласно которому для корректировки неправильной НН поставщику необходимо:
1. Составить РК к «ошибочной» НН:
• в заглавную часть которой перенести данные из заглавной части НН с ошибкой (т. е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указать показатели со знаком «-»;
• в поле «Дата складання» указать дату составления НН с неверным ИНН.
Контролеры требуют, чтобы такой «уменьшающий» РК был зарегистрирован в ЕРНН по общим правилам ( п. 16 Порядка № 569, п. 22 Порядка № 957). То есть плательщиком НДС, чей неверный ИНН был указан в «ошибочной» НН.
Обратите внимание! В общем случае РК необходимо зарегистрировать в ЕРНН в установленные сроки (в течение 15 дней с даты составления). И если их нарушить — «псевдопокупатель» может быть наказан по всей строгости закона ( ст. 1201 НКУ).
Безусловно, с такими штрафными санкциями можно поспорить. Дело в том, что в операции, на которую была составлена «ошибочная» НН, «псевдопокупатель» не участвовал. Соответственно никаких документов на «псевдовозврат» товаров у него нет. Ошибок в НН/РК он не допускал. Поэтому нельзя обвинить его в том, что он нарушил требования ст. 192 НКУ. Хотя лучше не рисковать и своевременно зарегистрировать «чужой» РК в ЕРНН.
Заметим. Если «псевдопокупатель» наотрез отказался регистрировать «уменьшающий» РК в ЕРНН, то у продавца есть технические возможности для того, чтобы самостоятельно провести такую регистрацию − не ставить отметку о регистрации РК покупателем (подробнее о такой ситуации вы можете прочитать в «БН», 2015, № 18-19, с. 19). Однако с корректировкой налоговых обязательств на основании такого РК могут не согласиться контролеры.
2. Составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую НН, в которой:
• реквизиты заглавной части указать без ошибок (т. е. в поле «(індивідуальний податковий номер покупця)» вписать правильный ИНН покупателя);
• в поле «Дата складання» — дату возникновения НО по НДС продавца (т. е. дату составления НН с неверным ИНН);
• присвоить новый порядковый номер, отличный от порядкового номера НН с неверным ИНН покупателя;
• в табличной части внести показатели, которые были указаны в «ошибочной» НН.
Внимание! Если в период с даты составления «ошибочной» НН до даты фактического составления второй НН произошло изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, указанных в неверной НН, то во второй НН не допускается указание показателей с учетом таких изменений.
В этом случае необходимо составить РК ко второй НН, в котором и отразить соответствующие изменения количественных и стоимостных показателей.
На наш взгляд, такой вариант позволит провести необходимые корректировки и не создаст проблем при регистрации в ЕРНН как РК, так и НН. Однако он несет определенные риски как для продавца, так и покупателя. Тут все будет зависеть от того, насколько поздно была выявлена ошибка. А значит, и насколько поздно составлена вторая НН.